РАЗДЕЛ 1. АНАЛИТИЧЕСКИЙ РАСЧЕТ УСЛОВНОГО ПРИМЕРА
Методические указания по решению сквозной задачи
Решение задачи предусматривает регистрацию фактов текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в журнале хозяйственных операций, их обобщение на счетах Главной книги и составление оборотно-сальдовой ведомости, бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках на примере промышленного предприятия .
Все факты хозяйственной деятельности носят условный характер. Операции в сквозной задаче приводятся за сентябрь 200Хг., данные вступительного баланса отражены на 01.09.200Хг.
При выполнении практической части задачи необходимо исходить из следующих условий:
- основным видом деятельности организации – изготовление промышленной продукции и ее продажа на внутреннем и внешнем рынках;
- изготовление продукции осуществляется в цехах основного производства;
- услуги и работы вспомогательных производств полностью потребляются цехами и службами предприятия;
- составление калькуляционных расчетов себестоимости отдельных видов продукции, работ, услуг в задаче не предусмотрено.
Практическое задание предлагается выполнять в несколько этапов.
Первый этап. Студенты знакомятся с исходными данными условного предприятия. На этом этапе необходимо внимательно изучить справочную информацию о , учетную политику на 200Х. г., рабочий план счетов.
Второй этап. На основании данных об остатках на синтетических счетах на 01.09.200Х г. и расшифровок остатков (таблица 1, 2) студенты открывают синтетические счета. Схемы счетов имеют учебную форму и представлены в Приложении 1.
Третий этап. В Журнале регистрации хозяйственных операций (таблица 3) следует указать корреспонденцию счетов. Если какая-либо хозяйственная операция записана без указания суммы, это значит, что студент ее рассчитывает самостоятельно.
Четвертый этап. Произвести расчет первоначальной стоимости объектов основных средств, введенных в эксплуатацию в сентябре 200Хг. (приложение 2, в графе «Основание» указать наименование первичного документа).
Рассчитать и распределить сумму отклонений фактической себестоимости заготовления материалов от их учетной цены (приложение 3). Расходы вспомогательных производств распределить между потребителями их услуг – цехами основного производства и общехозяйственными службами операция 58, 59.
Определить величину налога на добавленную стоимость (НДС), подлежащего возмещению из бюджета по оплаченным и оприходованным МПЗ, оказанным услугам и пр. (приложение 4).
Оформить бухгалтерскую справку по счету 91 «Прочие доходы и расходы» (приложение 5).
В регистре налогового учета рассчитать постоянные и временные разницы, величину отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, сумму текущего налога на прибыль (приложение 6).
По хозяйственным операциям составить ведомость учета затрат на производство и выпуск продукции в трех частях (приложение 7);
Часть 1. Затраты на производство в поэлементном разрезе;
Часть 2. Расчет производственной себестоимости выпущенной продукции;
Часть 3. Расчет фактической себестоимости проданной продукции.
Пятый этап. На этом этапе необходимо зарегистрировать информацию о совершенных хозяйственных операциях на синтетических счетах в Главной книге, подсчитать обороты и вывести сальдо на 30.09.200Х г.
На основании данных об остатках на синтетических счетах составляется оборотно-сальдовая ведомость, которая представлена в Приложении 8.
Шестой этап. На заключительном этапе заполняются формы бухгалтерской (финансовой) отчетности. Для этого следует использовать типовые формы, разработанные Минфином РФ (приложение 9 и 10).
Справочные данные о
– частное предприятие, созданное в 2000 г. для производства продукции, выполнения работ, оказания услуг в целях получения прибыли. Учредителями и акционерами являются российские организации и физические лица.
имеет статус юридического лица, бухгалтерский учет ведет на самостоятельном балансе, дочерних компаний и филиалов не имеет.
Производство осуществляется в собственном помещении и на собственном оборудовании.
Юридический адрес: Россия, 109351, , стр. 2. .
Расчетно-кассовое обслуживание осуществляется коммерческим банком , г. Москва, ,
Среднесписочная численность работников на 01.09.200Хг. составила 92 человека. Отчисления на социальное страхование и обеспечение производятся согласно гл.24 НК РФ «Единый социальный налог» в следующих размерах: Пенсионный фонд РФ – 20%; Фонд социального страхования РФ – 3,2%; Фонд обязательного медицинского страхования – 2,8%. в соответствии с Федеральным законом от 01.01.2001г. присвоен 9-й класс профессионального риска, размер страхового тарифа – 1%.
Учетная политика ЗАО "Восток" на 200Х г.
Приказ № 000
по закрытому акционерному обществу «Восток»
Об учетной политике предприятия на 200Х г.
29 декабря 200... г. г. Москва
В соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. «О бухгалтерском учете» и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н
Приказываю: Утвердить учетную политику на 200Х. г.
Раздел I. Организационные аспекты учетной политики
1.1. Отчетный год
В соответствии со статьей 14 Федерального закона от 01.01.01 года отчетным годом организации считать период с 01 января по 31 декабря соответствующего года.
1.2. Организационная структура учетно-бухгалтерской службы
Утвердить бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое Главным бухгалтером.
Утвердить ведение налоговых регистров в электронном виде и на бумажных носителях.
Утвердить в качестве основы для исчисления налогооблагаемой базы по налогам: данные регистров бухгалтерского учета.
1.3. Рабочий план счетов
Финансово-хозяйственная деятельность организации осуществляется на счетах бухгалтерского учета, утвержденного Приказом Минфина РФ от 01.01.2001г. № 94н.
1.4. Формы первичных документов
Регистры бухгалтерского учета ведутся в журналах, полученных при использовании вычислительной техники. Хозяйственные операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группироваться по соответствующим счетам бухгалтерского учета.
Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.
Исправление ошибки в регистре бухгалтерского учета должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты исправления.
Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной.
Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета и во внутренней бухгалтерской отчетности, обязаны хранить коммерческую тайну.
1.5. Документооборот
Для каждого документа в бухгалтерском учете существует свой путь движения. Однако для всех документов следует осуществлять пять основных этапов:
1) составление документа в момент совершения хозяйственной операции в соответствии с требованиями, предъявляемыми к его оформлению;
2) передача документа в бухгалтерию, где контролируются своевременность и полнота сдачи его для учетной обработки;
3) проверка принятых документов бухгалтером по форме (проверяются полнота и правильность оформления, заполнение обязательных реквизитов), по содержанию (законность документированных операций, логическая увязка отдельных показателей)и арифметическая проверка;
4) обработка документа в бухгалтерии, которая осуществляется в три этапа:
· таксировка (расценка)- предусматривает перевод натуральных и трудовых измерителей в обобщающий денежный измеритель;
· группировка – подбор документов, однородных по экономическому содержанию;
· контировка – указание в первичном документе корреспонденции счетов по конкретной хозяйственной операции, вытекающей из содержания документа;
5) сдача документов в архив на хранение после составления по ним учетных регистров.
1.6 Технология обработки данных учетной информации
Автоматизированная форма ведения бухгалтерского учета с помощью бухгалтерской программы 1C.
Раздел II. Методологические аспекты учетной политики
2.1.Учет основных средств
В соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств» сроком полезного использования является период, в течение которого использование объекта основных средств приносит экономические выгоды (доход) организации.
Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект (пункт 6 ПБУ 6/01).
Порядок формирования первоначальной стоимости основных средств регламентируется пунктами 8-12 ПБУ 6/01.
В целях бухгалтерского учета:
Относить предметы со сроком службы более одного года к основным средствам. По объектам стоимостью менее 20.000 рублей списывать на затраты по мере их отпуска в производство без начисления по ним амортизации (с обеспечением забалансового количественного учета). Списание стоимости объекта основных средств отражается на субсчете «Выбытие основных средств», открываемому к счету 01 «Основные средства».
Переоценку основных средств организации проводить регулярно с периодичностью один раз в пять лет.
В целях налогового учета:
Относить предметы стоимостью более 20.000.00 руб. к основным средствам. По объектам стоимостью дешевле 20.000.00 рублей списывать на затраты стоимость объектов по мере их отпуска в производство без начисления по ним амортизации (с обеспечением забалансового количественного учета).
2.2. Амортизация новых и бывших в употреблении объектов основных средств
Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату (в том числе бывших в эксплуатации), признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов, кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации" (пункт 21 Приказа Минфина РФ от 20 июля 1998 года №33н «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств») (в редакции от 28 марта 2000 года).
Амортизацию начислять линейным методом, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию. Срок полезного использования для целей бухгалтерского и налогового учетов устанавливать в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.02 (в редакции постановлений Правительства РФ от 09.07.03 № 000, от 08.08.03г. № 000).
Срок полезного использования приобретенных основных средств, бывших в эксплуатации, для целей бухгалтерского и налогового учетов определять с учетом уменьшения на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.
2.3. Порядок учета затрат по ремонту
В целях бухгалтерского учета и налогового учета
Создавать резерв на ремонт здания производственного цеха и здания администрации. Резерв формировать в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями налогового учета.
Затраты на прочий текущий ремонт основных средств относить ежемесячно на себестоимость продукции (работ, услуг).
2.4. Учет нематериальных активов
В целях бухгалтерского учета:
В соответствии с пунктом 6 ПБУ 14/2000 нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. При формировании первоначальной стоимости нематериального актива учитываются особенности его поступления в соответствии с ПБУ 14/2000.
К нематериальным активам применять линейный метод начисления амортизации. Отражать сумму начисленной амортизации на балансовом счете 05 «Амортизация нематериальных активов».
В целях налогового учета:
К нематериальным активам применять линейный метод начисления амортизации (п.1 ст.259 гл.25 НК РФ).
2.5. Учет материально- производственных запасов
В соответствии с ПБУ 5/01 организация учитывает в составе материально-производственных запасов активы:
• предназначенные для производства продукции (работ, услуг);
• используемые для управленческих нужд организации.
Организация учета материально-производственных запасов (МПЗ)
количественно-суммовым методом: на складах и в бухгалтерии организуется одновременно количественный и суммовой учет по номенклатурным номерам ценностей.
С точки зрения периодичности учета, учет материальных запасов организуется на основе системы периодического учета: выявление по окончании каждого отчетного периода количества использованных и выбывших по различным причинам ТМЦ и ежеквартальное определение остатков ТМЦ.
В целях бухгалтерского учета:
Текущий учет материальных ценностей на счете 10 «Материалы» вести по учетным ценам. В качестве учетных применять договорные цены поставщиков. При оприходовании материалов, оставшихся после ликвидации основных средств учетной ценой признавать цену возможного использования материала.
Фактическую себестоимость заготовления материальных ценностей выявлять на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».
Учет отклонений фактической себестоимости от стоимости по учетным ценам осуществлять на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». По мере списания материальных ценностей по направлениям расходования отклонение их фактической себестоимости от учетной оценки списывать пропорционально стоимости израсходованных материальных ценностей по учетным ценам.
Материалы списываются по учетным ценам. Доведение их стоимости до фактической себестоимости приобретения производится путем распределения учтенных отклонений ( приложение 3).
В целях налогового учета:
Отражать в учете МПЗ по фактической себестоимости. Стоимость МПЗ списывать на затраты по фактической себестоимости по мере отпуска в эксплуатацию.
2.6. Учет затрат на производство и оценка незавершенного производства
Для целей бухгалтерского учета
Учет затрат и исчисление себестоимости работ и услуг вспомогательных производств организуется на счете 23 «Вспомогательные производства». Списание расходов вспомогательных производств производиться ежемесячно и распределяется согласно себестоимости потребленных цехами и службами услуг и работ.
Незавершенное производство в цехах основного производства оценивается на основании данных инвентаризации по ограниченной плановой себестоимости.
Расходы на производство учитываются в общей системе счетов в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утвержденного приказом Минфина РФ от 01.01.2001г. № 33Н) на счетах: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» , 25 «Общепроизводственные расходы». По окончании месяца общепроизводственные расходы, учтенные на счете 25, полностью закрываются на счет 20.
Общехозяйственные расходы, учтенные на счете 26, по окончании отчетного период полностью списываются на счет 90 «Продажи».
Оценка окончательного брака производится по ограниченной плановой себестоимости.
Для целей налогового учета:
Считать прямыми расходами:
- все материальные затраты, учитываемые в составе прямых расходов по правилам бухгалтерского учета;
- расходы на оплату труда персонала, участвующего в производстве продукции (работ, услуг), а также ЕСН и расходы необязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда (тариф на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний относить на прочие расходы, связанные с производством и реализацией);
- суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве продукции (работ, услуг);
- суммы общепроизводственных расходов в порядке их распределения по видам продукции (работ, услуг) по правилам бухгалтерского учета.
Все остальные расходы относить к косвенным расходам.
2.7. Учет готовой продукции и расходов на продажу
Для целей бухгалтерского учета:
Готовая продукция в текущем учете отражается на счете 43 «Готовая продукция» по учетным ценам, в качестве которых используется ограниченная плановая себестоимость. К бухгалтерскому учету выпуск продукции принимается по фактической производственной себестоимости. Для учета выпуска продукции и выявления отклонений фактической себестоимости от учетных цен применяется счет 40 «Выпуск продукции».
Отклонения фактической производственной себестоимости готовой продукции от учетных цен в конце отчетного месяца списывать в счет 90 «Продажи».
Расходы на продажу, как условно-постоянные, списывать ежемесячно в полном объеме в себестоимость продаж (счет 90 «Продажи»).
В состав полной себестоимости проданной продукции включаются: ограниченная плановая себестоимость, отклонения между фактической себестоимостью и учетными ценами выпущенной продукции, общехозяйственные расходы и общая сумма расходов на продажу.
Для целей налогового учета
Расходы на продажу считать косвенными расходами.
2.8. Учет денежных средств
Лимит кассы установить по согласованию с обслуживающим банком на уровне 60 000 руб.
2.9. Учет финансовых вложений
Для целей бухгалтерского учета:
Вести на балансовом счете 58 «Финансовые вложения». К финансовым вложениям относить паи и акции, приобретенные организацией, финансовые векселя, предоставленные займы.
В течение срока обращения ценных бумаг переоценка их стоимости не производиться.
Резерв по обесценение финансовых вложений не создавать.
Для целей налогового учета
Не принимать корректировку первоначальной стоимости ценных бумаг в качестве дохода (расхода) отчетного периода.
Не принимать суммы созданного резерва под обесценение финансовых вложений в качестве расхода отчетного периода.
2.10. Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Для целей бухгалтерского учета:
Вести на балансовом счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Учет на счете 60 ведется методом начисления, то есть все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности и иные имущественные объекты учета, отражаются независимо от времени оплаты.
Для целей налогового учета:
При использовании для целей налогообложения метода начислений по кредитным и иным аналогичным договорам, заключенным на срок более одного отчетного (налогового) периода и не предусматривающим равномерное распределение расходов, расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов ежемесячно. При этом расход определять как долю расхода, предусмотренного условиями договора, и приходящегося на соответствующий месяц.
2.11. Расчеты с покупателями и заказчиками
Для целей бухгалтерского учета:
Использовать балансовый счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Вести учет по покупателям и заказчикам с обеспечением раскрытия аналитической информации по каждому поставщику и заказчику, в разрезе по отгрузочным документам (товарно-транспортная накладная или счет)
Для целей налогового учета:
Использовать метод начислений в целях налогообложения прибыли и руководствоваться нормами главы 25 НК РФ.
2.12. Резервы по сомнительным долгам
Резервы по сомнительным долгам не создавать.
2.13. Учет кредитов и займов
Для целей бухгалтерского учета:
Вести на балансовых счетах: 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Кредиты и займы, не оплаченные в срок, учитываются обособленно.
Аналитический учет кредитов и займов вести по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их.
Учитывать находящиеся в распоряжении заемные средства, срок погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 месяцев, до истечения указанного срока в составе долгосрочной задолженности (пункт 6ПБУ 15/01).
Определять порядок учета процентов по заемным средствам в зависимости от целей привлечения кредита или займа, а именно:
– если цель кредита (займа) – капиталовложения во внеоборотные активы, то проценты, начисленные (уплаченные) за пользование заемными средствами, до принятия этих активов к бухгалтерскому учету относить на увеличение стоимости капитальных вложений в приобретаемые активы. После постановки на учет - затраты на оплату процентов относить к прочим расходам (п. 8 ПБУ 6/01, п. 6 ПБУ 14/2000);
– если цель кредита (займа) – приобретение ТМЦ, то проценты, уплаченные за предоставленные заемные средства, связанные с приобретением ТМЦ, до принятия их к бухгалтерскому учету относить на увеличение стоимости этих активов. После оприходования ТМЦ затраты на оплату процентов относить к прочим расходам (п. 6 ПБУ 5/01, п.70, Приказ Минфина от 28.12.01 № 000н);
– если цель привлечения заемных средств – пополнение оборотных средств, то уплаченные проценты учитывать в составе прочих расходов.
В целях налогового учета:
Для целей налогообложения расходом признаются проценты, рассчитанные как ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенная в 1,1 раза - при оформлении долгового обязательства в рублях (ст. 269, гл. 25 НК РФ).
2.14. Расчеты по налогам и сборам
Учет по расчетам налогов со сборов вести на балансовом счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Начисление штрафных санкций по налогам и сборам осуществлять бухгалтерской записью по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».
2.15. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
Для учета расчетов по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации использовать счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Расчеты по добровольному страхованию отражать на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
2.16. Расчеты с персоналом по оплате труда
Учет расчетов с персоналом по оплате труда вести на балансовом счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Аналитический учет по счету 70 ведется по каждому работнику организации.
Заработная плата начисляется в последний календарный день месяца, выплачивается один раз в месяц – 5-го числа месяца, следующего за месяцем начисления заработной платы.
2.17. Расчеты с подотчетными лицами
Учет вести на балансовом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и прочие расходы..
Утвердить приказами руководителя организации:
• перечень должностных лиц, которым разрешено получать денежные средства под отчет, с образцами подписей.
• сроки сдачи авансовых отчетов (при этом в части командировочных в пределах РФ – 3 дня со дня окончания командировки и в части командировочных за пределами РФ - 10 дней со дня окончания командировки);
• сроки внесения работником подотчетных сумм в кассу предприятия;
• порядок удержания не внесенных в кассу подотчетных сумм из заработной платы работника.
2.18. Расчеты с персоналом по прочим операциям
В целях бухгалтерского учета:
Учет вести на балансовом счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Открыть к данному счету субсчета:
• расчеты по предоставленным займам;
• расчеты по возмещению материального ущерба;
Аналитический учет по счету 73 вести по каждому работнику организации.
В целях налогового учета:
В соответствии со ст. 212 и 237 части второй НК РФ материальная выгода, полученная физическим лицом от экономии на процентах за пользование заемными средствами, является его доходом, включаемым в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц. Налоговая база в этом случае определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Доход от экономии на процентах не включается в налоговую базу по единому социальному налогу.
2.19. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
В целях бухгалтерского учета:
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» использовать для расчетов за предоставленные услуги (кроме услуг производственного характера).
2.20. Учет капитала
В целях бухгалтерского учета:
Учет вести на балансовом счете 80 «Уставный капитал». Аналитический учет по счету 80 ведется по каждому учредителю.
2.21. Использование прибыли
Отражать в учете на балансовом счете 84 «Нераспределенная прибыль» (непокрытый убыток)». Аналитический учет организовать таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств.
Выплата дивидендов осуществляется в соответствии с решением собрания участников равными долями в следующем за отчетным годом.
2.22. Учет финансовых результатов
В целях бухгалтерского учета:
Для целей бухгалтерского учета признавать доходы и расходы исходя из требований ПБУ 9/99 «Доходы организации», ПБУ 10/99 «Расходы организации».
В целях налогового учета: Руководствоваться нормами 25 главы НК РФ.
2.23. Учет выручки от продажи
Доходами предприятия признаются в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» поступления денежных средств и иного имущества от предпринимательской и иной деятельности.
Выручка принимается к бухгалтерскому учету с момента отгрузки продукции и предъявления покупателю счета-фактуры.
2.24. Учет расходов и доходов в целях исчисления налога на прибыль
Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли признаются методом начислений.
2.25. Учет недостач и потерь от порчи ценностей
Для информации о суммах недостач и потерь от порчи материальных и иных ценностей (включая денежные средства), выявленных в процессе их инвентаризации, заготовления, хранения и продажи, независимо от того, подлежат они отнесению на счета учета расходов на продажу или на виновных лиц, использовать счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
2.26. Списание расходов будущих периодов.
В целях бухгалтерского учета:
Расходы будущих периодов – затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам.
Для раскрытия информации о расходах будущих периодов использовать балансовый счет 97 «Расходы будущих периодов».
Расходы будущих периодов по освоению нового вида продукции списывать на расходы отчетного периода равномерно в течение 2-х лет.
Прочие расходы будущих периодов списывать на расходы отчетного периода равномерно в течение срока действия договора.
Расходы на компьютерную программу для бухгалтерии списывать в течение 2-х лет. Расходы на обновление (обслуживание) программы относить к текущим расходам отчетного периода.
В целях налогового учета: Руководствоваться ст. 272 НК РФ.
Если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), то расходы могут распределяться налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов (абзац 3 пункта 1 статьи 272 главы 25 НК РФ).
2.27. Прибыли и убытки
В целях бухгалтерского учета:
Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) складывается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также от прочих доходов и расходов. По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту прибыли (доходы) организации.
Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.
На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражаются:
- прибыль или убыток от обычных видов деятельности – в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»;
- сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц – в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»;
- потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация и т. п.) в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т. п.
-
В целях налогового учета: Применять ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».
2.28. Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств
Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организация обязана проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Инвентаризация проводится в конце года, перед составлением годового бухгалтерского баланса.
2.29. Состав инвентаризационной комиссии
В соответствии с пунктом 2.2 Приказа Минфина РФ от 13 июня 1995 года № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» инвентаризация проводится постоянно действующей инвентаризационной комиссией, персональный состав которой назначается приказом руководителя.
2.30. Взыскание за недостающие, утерянные, испорченные ТМЦ
Производить с материально-ответственных лиц по фактической цене.
2.31. Организация налогового учета
Применять комбинированную систему налогового учета. Отдельные виды доходов и расходов, имеющие различный порядок признания в бухгалтерском и налоговом учете, отражать в специальных налоговых регистрах.
2.32. Изменение порядка учета. Осуществлять в случае изменения законодательства РФ.
3. Учет хозяйственных операций ограничивается одним отчетным периодом – сентябрем 200Х г.
