Тема подборки: Единый сельскохозяйственный налог
Дата обновления: 01.11.2015 – 21.12.2015
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО
A "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 01.01.2001 N 117-ФЗ (ред. от 01.01.2001) (с изм. и доп., вступ. в силу с 23.12.2015)
A Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 01.01.2001
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как заявитель в спорный период фактически сельскохозяйственным товаропроизводителем не являлся, следовательно, неправомерно пользовался налоговыми преференциями - применял налоговую ставку 0 процентов по налогу на прибыль в отношении соответствующей деятельности и не исчислял транспортный налог в отношении некоторых транспортных средств.
ФИНАНСОВЫЕ КОНСУЛЬТАЦИИ
ПУБЛИКАЦИИ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ОРГАНОВ
· Вопрос: О выборе налогового режима субъектами малого предпринимательства. (Письмо Минфина России от 01.01.2001 N 03-11-11/68050)
· Вопрос: Об учете в доходах по ЕСХН компенсации упущенной выгоды, убытков и затрат в связи с изъятием или временным занятием земель. (Письмо Минфина России от 01.01.2001 N 03-11-06/1/66676)
· Вопрос: Об уплате торгового сбора комиссионером, либо лицом, утратившим право на применение ЕСХН или ПСН или имеющим объектов, не используемые в деятельности, облагаемой данным сбором. (Письмо Минфина России от 01.01.2001 N 03-11-09/59842)
· Вопрос: О ЕСХН и НДФЛ при возмещении работникам стоимости проезда от места жительства к месту работы и обратно. (Письмо Минфина России от 01.01.2001 N 03-11-06/1/40977)
КОНСУЛЬТАЦИИ ЭКСПЕРТОВ
§ Вопрос: ...Организация, применяющая ЕСХН, производит мясо и молоко. У работницы, находящейся в отпуске по уходу за ребенком до трех лет и не являющейся ИП, организация арендует землю для выпаса животных. Организация уплатила земельный налог за работницу. Можно ли при определении налоговой базы по ЕСХН учесть в расходах уплату земельного налога в составе арендных платежей? (Консультация эксперта, 2015)
§ Вопрос: ...ИП, применяющий ЕСХН, в IV квартале 2015 г. заключил договор поставки товара на сумму 5000 у. е. По договору 1 у. е. равен 1 евро по курсу на день оплаты (оплата в рублях). Контрагент перечисляет аванс (1000 у. е.), в течение пяти дней ИП отгружает товар, окончательный расчет - в течение десяти дней с момента отгрузки. Какова сумма доходов для целей исчисления ЕСХН? (Консультация эксперта, 2015)
§ Вопрос: ...Организация-сельхозпроизводитель (плательщик ЕСХН) в сентябре 2014 г. разместила денежные средства на депозите в банке. Возврат депозита осуществляется в сентябре 2015 г. с единовременной уплатой процентов по нему. Организация перешла с 01.01.2015 на ОСН (метод начисления). Учитываются ли проценты в доходах по налогу на прибыль? (Консультация эксперта, 2015)
§ Вопрос: У организации есть два земельных участка, которые используются в предпринимательской деятельности (в растениеводстве). Первый был приобретен в период применения УСН (объект налогообложения - "доходы минус расходы"), а второй - сразу после перехода на уплату ЕСХН. Через полгода участки решено продать. Вправе ли организация учесть их стоимость при расчете ЕСХН? (Консультация эксперта, 2015)
СУДЕБНАЯ ПРАКИКА
ü Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.01.2001 N 13АП-20431/2015 по делу N А42-2854/2015
Требование о признании недействительным решения налогового органа удовлетворено правомерно, поскольку предлагаемое налоговым органом толкование статьи 2.1 Федерального закона N 110-ФЗ противоречит положениям ст. ст. 284, 346.2 НК РФ.
ü Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 01.01.2001 N Ф10-3676/2015 по делу N А48-2629/2014
Требование: О признании незаконным решения налогового органа.
Обстоятельства: Налоговый орган доначислил; 1) НДС, пени, штраф, исходя из стоимости основных средств при переходе на специальный налоговый режим, предусматривающий освобождение от уплаты НДС; 2) транспортный налог, пени, штраф в связи с неисчислением налога с транспортных средств.
Решение: 1) В удовлетворении части требования отказано, поскольку доказательств отсутствия у общества основных средств не представлено. 2) Требование частично удовлетворено, поскольку общество как сельскохозяйственный товаропроизводитель обладает льготами по налогообложению транспортных средств, используемых в сельскохозяйственной деятельности.
ü Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 01.01.2001 по делу N А56-11637/2013
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о доначислении обществу налогов по общей системе налогообложения.
Обстоятельства: Налоговый орган сделал вывод о неправомерном применении обществом налогового режима в виде ЕСХН.
Решение: Требование удовлетворено в части признания недействительным решения о доначислении налога на прибыль, произведенном без учета убытков общества, в оставшейся части в удовлетворении требования отказано, поскольку работы по производству сельскохозяйственной продукции осуществляло третье лицо, с которым общество заключило договор подряда.
ü Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 01.01.2001 по делу N А42-9315/2014
Требование: О признании недействительным в части решения налогового органа.
Обстоятельства: Обществу доначислен единый сельскохозяйственный налог в связи с неправомерным включением в расходы затрат на получение банковской гарантии.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку банковская гарантия напрямую не связана с приобретением основного средства и предоставлена банком в целях обеспечения исполнения обязательств общества по судостроительному контракту, в связи с чем спорные затраты относятся к внереализационным расходам и не подлежат учету в первоначальной стоимости основных средств.
ü Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 01.01.2001 N Ф09-9264/15 по делу N А34-230/2015
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.
Обстоятельства: Налоговый орган начислил транспортный налог, пени, штраф, указав на неправомерное применение налогоплательщиком (сельскохозяйственным производителем) предусмотренной законом субъекта РФ льготы ввиду наличия задолженности перед бюджетом.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку задолженность по налогам отсутствует, представленные налоговым органом расчеты сумм пеней отличаются от сумм, отраженных в лицевом счете налогоплательщика, доказательств того, что транспортные средства используются налогоплательщиком в деятельности, не связанной с сельскохозяйственными работами, не представлено.
ü Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 01.01.2001 N Ф09-8173/15 по делу N А07-27682/2014
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.
Обстоятельства: Начислены ЕСХН, штрафы, пени ввиду неправомерного включения в расходы по ЕСХН: 1) Суммы расхождений по бухгалтерским проводкам; 2) Дебиторской задолженности с истекшим сроком давности; 3) Затрат на путевки в санатории для работников.
Решение: Требование удовлетворено, так как налоговым органом: 1) Не доказано отсутствие этих расходов, их размер неправомерно рассчитан на основании расшифровки к налоговой декларации; 2) Не определены размеры задолженностей и моменты истечения сроков давности, первичные документы не исследованы; 3) Не доказан учет спорных расходов, которые покрываются чистой прибылью, в базе ЕСХН.
Дополнительно: В постановлении также...
ü Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 01.01.2001 N Ф09-7959/15 по делу N А71-1196/2015
Требование: О признании незаконным решения налогового органа.
Обстоятельства: Налоговый орган: 1) Начислил ЕСХН, пени, штраф со ссылкой на необоснованное уменьшение налоговой базы за спорный период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих периодов; 2) Уменьшил убытки ввиду непринятия расходов на реконструкцию объекта; 3) Начислил штраф за неперечисление (несвоевременное перечисление) НДФЛ.
Решение: 1) Требование удовлетворено, так как налогоплательщик вправе перенести убытки на последующие отчетные периоды, принятие в целях налогообложения расходов в более поздний период не может повлечь изменение размера учитываемых убытков; 2) Требование удовлетворено, так как реконструкция не влечет необходимость повторной регистрации...
ü Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 01.01.2001 N Ф06-15927/2013 по делу N А12-1629/2014
Требование: О признании недействительными отказов органа местного самоуправления в предоставлении в собственность земельных участков, понуждении устранить допущенные нарушения.
Обстоятельства: По мнению кооператива, органом местного самоуправления нарушено преимущественное право кооператива на приобретение земельных участков в собственность.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку испрашиваемые земельные участки сельскохозяйственного назначения идентифицированы, находятся в аренде у кооператива более трех лет и используются последним надлежащим образом, в связи с чем у кооператива возникло право выкупа указанных земельных участков в силу закона.
ü Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 01.01.2001 N Ф04-26366/2015 по делу N А46-409/2015
Требование: О признании незаконными действий, выразившихся в выделении, удержании и перечислении в налоговый орган НДС, взыскании с Российской Федерации ущерба в сумме уплаченного налога.
Обстоятельства: В рамках исполнительного производства наложен арест на имущество предприятия, проведены торги по его реализации. Предприятие указало на то, что действия организатора торгов по удержанию НДС из полученных от реализации имущества средств являются незаконными, так как предприятие находится на специальном налоговом режиме (ЕСХН) и освобождено от уплаты НДС.
Решение: Требование частично удовлетворено, поскольку у предприятия отсутствует обязанность по исчислению и уплате в бюджет НДС по операции реализации здания зерносклада.
ü Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 01.01.2001 N Ф04-25903/2015 по делу N А03-7067/2014
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.
Обстоятельства: Налоговый орган доначислил ЕСХН, пени, штрафы в связи с включением в доходы субсидий, выделенных обществу с целью компенсации понесенных расходов, а также исключением из расходов по ЕСХН убытков от стихийных бедствий и падежа скота.
Решение: В удовлетворении требования частично отказано, поскольку полученные коммерческими организациями субсидии целевыми поступлениями не признаются и подлежат включению в налоговую базу в составе внереализационных доходов, расходы от погибших посевов включены в затраты на производство продукции, затраты по падежу скота не подтверждены.
Дополнительно: Рассмотрены вопросы доначисления ЕСХН по иным основаниям.
БУХГАЛТЕРСКАЯ ПРЕССА И КНИГИ
ᴥ Статья: Комментарий к Письму Роструда от 01.01.2001 N 2065-6-1 () ("Акты и комментарии для бухгалтера", 2015, N 12)
ᴥ Статья: "Прибыльные" доходы и расходы ("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 42)
ᴥ Вопрос: Организация перешла с уплаты ЕСХН на ОСНО (метод начисления). Обязана ли она отразить в составе доходов начисленные в период применения спецрежима проценты по выданному займу, если на момент смены системы налогообложения заемщик их не уплатил? ("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2015, N 11)
ᴥ Статья: Как узнать, заинтересует ли ваша деятельность ревизоров? () ("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 6)
ᴥ Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 01.01.2001 N ГД-17-3/135 () ("Акты и комментарии для бухгалтера", 2015, N 11)
ᴥ Вопрос: Имеет ли право лицо, применяющее ЕСХН, учесть в составе расходов затраты на приобретение рыболовецкого судна, которое оно планирует использовать в своей предпринимательской деятельности? Если да, то в каком порядке учитываются такие расходы? ("Бухгалтер и закон", 2015, N 4)
ᴥ Статья: Учредитель - он же директор: быть или не быть зарплате? () ("Новая бухгалтерия", 2015, N 10)
ᴥ Статья: Директор - единственный участник: мифы и легенды современности () ("Главная книга", 2015, N 21)
ᴥ Статья: "Налоговый" СПИ подержанного ОС (варианты определения СПИ бэушного ОС и документальное подтверждение срока его фактического использования) () ("Главная книга", 2015, N 21)
ᴥ Статья: Порядок и сроки хранения бухгалтерских и налоговых документов ( ) ("Российский налоговый курьер", 2015, N 21)
ᴥ Статья: Выбираем спецрежим () ("Практический бухгалтерский учет", 2015, N 11)
ᴥ Вопрос: Сельскохозяйственный производственный кооператив находится на общей системе налогообложения и применяет нулевую ставку в отношении выращенной и переработанной собственной продукции. В августе 2015 г. было принято решение о проведении реорганизации в форме преобразования. Возможно ли применение нулевой ставки по налогу на прибыль правопреемником в отношении муки, произведенной им после реорганизации из пшеницы, выращенной и убранной сельскохозяйственным производственным кооперативом? ("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2015, N 10)
ᴥ Интервью: Исчезают ли долги предпринимателя после его ликвидации? ("Бухгалтерия ИП", 2015, N 10)
ᴥ Статья: Можно ли учесть в расходах зарплату руководителя - единственного учредителя? ("Российский налоговый курьер", 2015, N 20)
ᴥ Статья: Если право на применение спецрежима в виде ЕСХН утрачено... () ("Бухгалтер Крыма", 2015, N 10)
ᴥ Статья: Есть сомнения, что лучше: ЕНВД или другой спецрежим? () ("Вмененка", 2015, N 10)
ᴥ "Командировочные и иные аналогичные расходы" (5-е издание, переработанное и дополненное) () ("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2015)
