Раздел Налогообложение страховых организаций
Кейс 1. страховая компания заключила договор страхования имущества с Стецюк действия договора 15 февраля текущего года. по 15 следующего года. Сумма страховой премии согласно условиям договора составляет 12 000 руб. и уплачивается четырьмя равными платежами по следующим срокам:
15 февраля т. г.
15 марта т. г.
15 апреля т. г.
15 мая т. г..
Как признается доход страхователя в зависимости от методического аспекта учетной политики, приведите аргументы к своему ответу, сославшись на Налоговый кодекс и другие нормативные документы.
Кейс 2. страхование» осуществляет деятельность по страхованию, перестрахованию, взаимному страхованию на основании лицензии, полученной в установленном порядке, в отчетном периоде страховщиком получены доходы по следующим операциям:
1) зачислены на расчетный счет страховые вознаграждения по договорам страхования;
2) получен доход от продажи излишнего имущества страховщика;
3) получены средства в порядке суброгации;
4) получены от перестрахователя проценты, начисленные на депо премии;
5) получен доход от сдачи в аренду не используемого имущества;
6) страховые взносы, полученные в качестве уполномоченной страховой организации;
7) получен доход от предоставления банковской гарантии;
8) получены средства в порядке прямого возмещения от страховщика, застраховавшего гражданскую ответственность лица, причинившего вред.
9) получен штраф от физического лица за несоблюдение графика платежей по договору страхования имущества.
Определите какие доходы страховщика включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость, какие доходы не облагаются НДС. По каждой позиции аргументируйте свою позицию ссылкой на НК РФ. И другие документы (если в этом есть необходимость).
Кейс 3. Страховая группа «Согаз» осуществляет деятельность по страхованию, перестрахованию, взаимному страхованию на основании лицензии, полученной в установленном порядке, в отчетном периоде страховщиком получены доходы по следующим операциям:
1) зачислены на расчетный счет страховые вознаграждения по договорам страхования -860 тыс. руб.;
2) получены в кассу страховой организации страховые вознаграждения по договорам страхования -590 тыс. руб.;
3) получен доход от продажи излишнего имущества страховщика – 320 тыс. руб.;
4) зачислены на расчетный счет страховые вознаграждения по договорам сострахования -458 тыс. руб.;
5) зачислены на расчетный счет страховые вознаграждения по договорам перестрахования - 340 тыс. руб.;
6) получены средства в порядке суброгации - 90 тыс. руб.;
7) получены от перестрахователя проценты, начисленные на депо премии – 45 тыс. руб.;
8) получен доход от предоставления банковской гарантии 80 тыс. руб.;
9) получены средства в порядке прямого возмещения от страховщика, застраховавшего гражданскую ответственность лица, причинившего вред – 95 тыс. руб.;
10) получен штраф от физического лица за несоблюдение графика платежей по договору страхования имущества - 15 тыс. руб.
В соответствии с учетной страховщик закрепил право не вести раздельный учет НДС, уплаченного поставщикам и подрядчикам согласно п. 5 ст. 170. «Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)». Определить сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет.
Кейс 4. Страховая организация «Гарантия» зарегистрирована в г. Владивостоке и имеет два обособленных подразделения, которые расположены в Хабаровском крае и Московской области.
Учетной политикой компании для целей налогообложения предусмотрено при расчете доли прибыли обособленных подразделений используется трудовой показатель - расходы на оплату труда. Это закреплено в ее учетной политике для целей налогообложения.
По итогам 9 месяцев налоговая база по налогу на прибыль в целом по организации составила 150 000 руб.
Расходы на оплату труда и остаточная стоимость основных средств по данным налогового учета представлены в таблице.
Показатели | Организация | Головной офис | Обособленное | Обособленное |
570 000 | 240 000 | 120 000 | 210 000 | |
Остаточная | 600 000 | 200 000 | 180 000 | 220 000 |
Остаточная | 650 000 | 220 000 | 200 000 | 230 000 |
Остаточная | 620 000 | 210 000 | 190 000 | 220 000 |
Остаточная | 680 000 | 200 000 | 270 000 | 210 000 |
Остаточная | 625 000 | 195 000 | 240 000 | 190 000 |
Остаточная | 610 000 | 200 000 | 230 000 | 180 000 |
Остаточная | 660 000 | 220 000 | 200 000 | 240 000 |
Остаточная | 670 000 | 210 000 | 210 000 | 250 000 |
Остаточная | 630 000 | 220 000 | 180 000 | 230 000 |
Остаточная | 630 000 | 200 000 | 200 000 | 230 000 |
Определить налоговую базу по налогу на прибыль организаций по головному офису и каждому структурному подразделению
Кейс 5. ОСАО «Ингосстрах» осуществляет деятельность по страхованию, перестрахованию, взаимному страхованию на основании лицензии, полученной в установленном порядке, в отчетном периоде страховщиком осуществлялись следующим операции (суммы указаны без НДС:
получены страховые взносы по договорам личного страхования-718 тыс. руб.;
1) получены страховые взносы по договорам страхования - 2300 тыс. руб.;
2) получены доходы по договорам сострахования -560 тыс. руб.;
3) получены доходы по договорам взаимного страхования – 780 тыс. руб.;
4) получены доходы от выдачи банковских гарантий – 68 тыс. руб.;
5) получены доходы от сдачи имущества в аренду – 56 тыс. руб.;
Сумма НДС, уплаченная в отчетном периоде поставщикам и подрядчикам за полученные товарно-материальные ценности составила 160 тыс. руб.
В соответствии с учетной политикой страховщик не пользуется правом, предусмотренным п. 5 ст. 170. «Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)». В соответствии с учетной политикой НДС, уплаченный поставщикам при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для оказания услуг как облагаемых, так и не облагаемых НДС подлежит распределению, при этом часть налога принимается к вычету, а часть относится на уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Кейс 6. ОСАО «Ингосстрах» осуществляет деятельность по страхованию, перестрахованию, взаимному страхованию на основании лицензии, полученной в установленном порядке, в отчетном периоде страховщиком осуществлялись следующим операции (суммы указаны без НДС:
получены страховые взносы по договорам личного страхования-718 тыс. руб.;
1) получены страховые взносы по договорам страхования - 2300 тыс. руб.;
2) получены доходы по договорам сострахования -560 тыс. руб.;
3) получены доходы по договорам взаимного страхования – 780 тыс. руб.;
4) получены доходы от выдачи банковских гарантий – 68 тыс. руб.;
5) получены доходы от сдачи имущества в аренду – 56 тыс. руб.;
Сумма НДС, уплаченная в отчетном периоде поставщикам и подрядчикам за полученные товарно-материальные ценности составила 160 тыс. руб.
В соответствии с учетной политикой страховщик пользуется правом, предусмотренным п. 5 ст. 170. «Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)». Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Кейс 7. Страховая организация осуществляет операции по выдаче гарантий. Вознаграждение за выдачу гарантий взимается в процентах годовых исходя из срока действия гарантии и гарантируемой суммы. Каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль доходов в виде данных вознаграждений, если срок действия гарантии приходится более чем на один отчетный период; если срок действия гарантии прекращается до истечения отчетного периода? Учетной политикой страховщика принято признавать доходы методом начисления.
Порядок признания доходов привести с конкретными примерами и расчетами.
Кейс 8. СК «Согласие» осуществляет деятельность по страхованию, перестрахованию, взаимному страхованию на основании лицензии, полученной в установленном порядке, в налоговом периоде страховщиком осуществлялись следующим операции
1. Страховые премии по договорам страхования, сострахования, перестрахования – 1500 тыс. руб.
2. Тантьемы, полученные от перестраховщика – 150 тыс. руб.;
3. Суммы, полученные в виде санкций за неисполнение условий договоров страхования – 45 тыс. руб.;
4. Отчисления в резерв незаработанной премии 96 тыс. руб.
5. Произведены страховые выплаты по договорам страхования – 450 тыс. руб.
6. оплата труда сотрудников, включая отчисления во внебюджетные фонды - 120 тыс. руб.
7. не перенесённый убыток, полученный в прошлые отчетные периоды (три года назад) 18 тыс. руб.
Определить налоговую базу по налогу на прибыль организаций СК «Согласие», рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода. Отразите соответствующие строки на страницах налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.
Кейс 8. За налоговый период СК «Гарантия» получила доход по страховым премиям;
- по договорам страхования - 1200 тыс. руб.;
- по договорам взаимного страхования - 560 тыс. руб.;
- по договарам перестрахования - 450 тыс. руб.;
- прочие доходы - 150 тыс. руб.
За налоговый период страховщиком произведены расходы:
- принимаемые к учету для целей исчисления налога на прибыль – 1950 тыс. руб.;
- не принимаемые к учету для целей исчисления налога на прибыль – 1950 тыс. руб.
Определить налоговую базу по налогу на прибыль организаций и сумму налога на прибыль организаций. Указать срок подачи годовой налоговой декларации и срок уплаты налога на прибыль.
Кейс 9. СК «Согласие» уплачивает ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль организаций.
В I квартале т. г. начислены ежемесячные авансовые платежи в сумме 100 000 руб., что отражено в налоговой декларации по налогу на прибыльза этот же квартал по строкам 210, 220, и 230 листа 02). По итогам первого квартала страховщик получил прибыль в размере 500 000 руб. и заплатил авансовый платеж - 100 000 руб. , что отражаено по строкам 180,190 и 200 листа 02).
По итогам за полугодие предприятие получило прибыль 750 000 руб. Соответственно, авансовый платеж с этой прибыли начисляется в размере 150 000 руб. (отражается по строкам 180, 190 и 200 листа 02). Выходит, что данная сумма меньше начисленных авансовых платежей в течение полугодия в размере 200 000 руб. (100 000 руб. за I квартал + 100 000 руб. за II квартал). Поэтому сумму авансового платежа организация может уменьшить на 50 000 руб. (строки 280 и 281 листа 02).
Определить:
1. Сумму налога на прибыль к доплате (уменьшению) за первый квартал т. г.
2. Сумму ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль во втором квартале т. г.;
3. Сумму налога на прибыль к доплате (уменьшению) за полугодие т. г.
4. Сумму ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль в третьем квартале т. г.
Кейс 10. ОСАО «Ингосстрах» осуществляет деятельность по страхованию, перестрахованию, взаимному страхованию на основании лицензии, полученной в установленном порядке, в первом квартале т. г. страховщиком исчислен к уплате налог на добавленную стоимость в сумме 1260 тыс. руб. Каким образом страховщик должен произвести уплату налога, в какие сроки?
Раздел Особенности налогообложения негосударственных пенсионных фондов
Кейс 1. Доход, полученный негосударственным пенсионным фондом «Защита» от размещения государственных и муниципальных ценных бумаг за 9 месяцев т. г., составил 10 тыс. руб.
Сумма размещенных пенсионных резервов - 100 000 руб. Ставка рефинансирования в отчетном периоде не изменялась и составила 8 процентов.
1) Определить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций.
2) Определить сумму налога на прибыль организаций.
Кейс 2. Негосударственный пенсионный фонд «Защита» осуществляет в соответствии с законодательством РФ, основной целью деятельности является выплата пенсий участникам системы негосударственного пенсионного обеспечения.
Какими документами негосударственный пенсионный фонд подтверждает раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений, взносов в негосударственные пенсионные фонды целевых средств на обеспечение уставной деятельности в целях исчисления налога на прибыль и ведения бухгалтерского учета? Достаточно ли отразить расходы, произведенные за счет пожертвований, в отчете об использовании пожертвований, составляемом фондом за каждый отчетный период?
Кейс 3. Имущество, предназначенное для обеспечения уставной деятельности негосударственного пенсионного фонда «Согласие», размещено в долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения.
По итогам года получена прибыль от размещения имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности в сумме 150 тыс. руб. В соответствии со ст. ст. 295-296 НК РФ рассчитан и уплачен налог на прибыль по указанному виду деятельности.
Фонд приобретает основные средства за счет средств, оставшихся в распоряжении фонда после уплаты налога на прибыль, и использует их для осуществления уставной деятельности.
1) Определить сумму налога на прибыль организаций, подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода.
2) В какой сток НПФ должен уплатить налог на при быль организаций.
3) Как будет зачислен налог в бюджетную систему РФ?
4) Имеет ли право фонд в соответствии начислить амортизацию на приобретенные основные средства, используемые для осуществления уставной деятельности, с включением суммы начисленной амортизации в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль?
Кейс 4. Негосударственный пенсионный фонд «Труд» при расчете налога на прибыль применяет специальную ст. 295 "Особенности определения доходов негосударственные пенсионных фондов" НК РФ, согласно которой доходы, полученные от размещения пенсионных резервов, определяются отдельно.
1) Каков порядок определения доходов, полученных от размещения пенсионных резервов?
2) Какой порядок применяется в отношении дохода, полученного и распределенного на солидарные пенсионные счета в этом налоговом периоде, при расчете суммы размещенного пенсионного резерва в прошлом налоговом периоде?
Кейс 5. Негосударственный пенсионный фонд «Труд» определяет доход, полученный от размещения пенсионных резервов, в соответствии с требованиями ст. 295 НК РФ.
В отчетном периоде сумма размещенного резерва составила 1 700 тыс. руб.
Доход от размещения пенсионных резервов в отчетном периоде составил 240 000 руб.
Ставка рефинансирования Центрального банка РФ - 12%.
Определить налоговую базу по налогу на прибыль организаций в отчетном периоде.
Кейс 6. Негосударственный пенсионный фонд «Защита» определяет доход, полученный от размещения пенсионных резервов, в соответствии с требованиями ст. 295 НК РФ.
В отчетном периоде сумма размещенного резерва составила2 300 тыс. руб.
Доход от размещения пенсионных резервов в отчетном периоде составил 250 000 руб.
Ставка рефинансирования Центрального банка РФ - 11%.
Определить налоговую базу по налогу на прибыль организаций в отчетном периоде.
Кейс 7. Доход негосударственного пенсионного фонда «Гермес» за первое полугодие текущего года составил 1 130 000 руб. Сумма расходов, связанная с размещением резервов, составила 187 600 руб. Сумма размещенных резервов за данный отчетный период составила 6 400 000 руб.
Условно принимаем, что ставка рефинансирования менялась несколько раз в текущем полугодии. Размер ставок рефинансирования такой:
- с 1 января по 16 февраля (47 дней) - 21 процент;
- с 17 февраля по 20 июня (124 дня) - 18 процентов;
- с 21 июня по 30 июня (10 дней) - 16 процентов.
1) Рассчитать доход НПФ «Гермес» исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
2) Определить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций НПФ «Гермес» в первом полугодии текущего года.
Кейс 8. Негосударственный пенсионный фонд «Защита» осуществляет в соответствии с законодательством РФ, основной целью деятельности является выплата пенсий участникам системы негосударственного пенсионного обеспечения.
За налоговый период нераспределенная прибыль негосударственного пенсионного фонда «Защита», которая получена от размещения пенсионных резервов, составила 2 000 тыс. руб. Правилами фонда установлено, что на покрытие расходов, связанных с уставной деятельностью фонда, можно направить 15 процентов полученных доходов.
Сколько негосударственный пенсионный фонда «Защита» может направить на а пополнение резерва покрытия пенсионных обязательств.
Кейс 9. в текущем году по заключенному с негосударственным пенсионным фондом «Парус» договору негосударственного пенсионного обеспечения уплатил пенсионные взносы в сумме 160 000 руб.
1) Что является основанием для получения социального налогового вычета?
2) Когда будет получен налоговый вычет?
3) В каком размере будет предоставлен налоговый вычет?
Кейс 10. в декабре удержало из заработной платы дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии в размере 1500 руб. Данные взносы организация перечислила в ПФР в январе следующего года.
1) Имеет ли право работодатель предоставить социальный налоговый вычет ?
2) В каком месяце можно будет применить социальный налоговый вычет в отношении доходов .
Раздел Налогообложение операций с ценными бумагами
1. Какие особенности определения налогооблагаемой базы при продаже ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг?
2. В чем заключаются особенности определения налога на прибыль при продаже ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг?
3. Какие особенности исчисления налога на прибыль по государственным и муниципальным ценным бумагам.
4. Каков порядок формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль по операциям РЕПО?
5. Порядок исчисления налога на прибыль по операциям займа ценными бумагами.
6. Как исчисляется налог на доходы физических лиц по операциям РЕПО?
7. Как исчисляется налог на доходы физических лиц по операциям займа ценными бумагами?
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 |
