Аналитическая записка № 1
«Оценка обоснованности и эффективности налоговых льгот, установленных на территории Мальчевского сельского поселения».
В соответствии с постановлением Администрации Мальчевского сельского поселения «О порядке оценки обоснованности и эффективности налоговых льгот по местным налогам» была проведена оценка обоснованности и эффективности налоговых льгот.
На территории Мальчевского сельского поселения налоговые льготы и дифференцированные ставки установлены Решениями Собрания депутатов Мальчевского сельского поселения:
– решение Собрания депутатов Мальчевского сельского поселения «О земельном налоге»;
– решение Собрания депутатов Мальчевского сельского поселения «О налоге на имущество физических лиц».
Мероприятия по оценке эффективности льгот по налогам, являющимися доходными источниками бюджета Мальчевского сельского поселения Миллеровского района, закреплены:
– постановлением Администрации Мальчевского сельского поселения «О порядке оценки обоснованности и эффективности налоговых льгот по местным налогам»;
– постановлением Администрации Мальчевского сельского поселения «Об утверждении плана мероприятий по повышению поступлений налоговых и неналоговых доходов, а также по сокращению недоимки в бюджет Мальчевского сельского поселения Миллеровского района на 2015–2017 годы»;
– распоряжением Администрации Мальчевского сельского поселения «О внесении изменений в распоряжение Администрации Мальчевского сельского поселения «Об утверждении Плана мероприятий по росту доходов, оптимизации расходов и совершенствованию долговой политики в Мальчевском сельском поселении на 2013 – 2016 годы»».
1. Налог на имущество физических лиц.
Объем поступлений по налогу на имущество физических лиц в 2014 году в бюджет Мальчевского сельского поселения Миллеровского района составил 69,4 тыс. руб. или 1,0 % от общего объема налоговых и неналоговых доходов.
На территории Мальчевского сельского поселения ставки по налогу на имущество физических лиц действовавшие в 2014 году были установлены в максимальных размерах.
В соответствии с законом Российской Федерации -1 «О налогах на имущество физических лиц» налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц была предоставлена в сумме 73,0 тыс. рублей.
Налоговые льготы решением Собрания депутатов Мальчевского сельского поселения не предоставлялись.
Таким образом, в связи с предоставлением налоговых льгот, согласно Федерального законодательства в бюджет Мальчевского сельского поселения Миллеровского района не дополучено 73,0 тыс. рублей. Основной категорией льготников являются пенсионеры, составляющие значительную часть от проживающего на территории Мальчевского сельского поселения населения.
2. Земельный налог.
На основании отчета «О налоговой базе и структуре начислений по местным налогам за 2014 год» предоставленного межрайонной инспекцией ФНС России №3 по Ростовской области общий объем предоставленных льгот по земельному налогу составил 23,0 тыс. рублей, в том числе:
в соответствии с п. 2 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации - 10,0 тыс. рублей;
в соответствии с п. 5 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации - 2,0 тыс. рублей;
в соответствии с п.2 ст. 395 Налогового кодекса Российской Федерации - 11,0 тыс. рублей.
Налоговые льготы по земельному налогу и налоговые доходы бюджета Мальчевского сельского поселения Миллеровского района
Наименование | Фактическое исполнение бюджета поселения за 2014 г. | Ожидаемое исполнение бюджета поселения на 2015 г. | Прогноз на 2016 г. |
Сумма налоговых и неналоговых доходов бюджета Мальчевского сельского поселения Миллеровского района (тыс. руб.) | 6671,5 | 4733,5 | 5853,2 |
Сумма льгот (тыс. руб.) | 23,0 | 27,7 | 26,5 |
Доля объема налоговых льгот в сумме налоговых и неналоговых доходов бюджета Мальчевского сельского поселения Миллеровского района (%) | 0,3 | 0,6 | 0,5 |
Сумма поддержки в виде налоговых льгот по всем категориям налогоплательщиков в 2014 году составила – 23,0 тыс. руб. или 0,3%. Соотношение недополученных доходов в результате действия льгот, к общему объему поступивших налогов в 2015 году ожидается 0,6%.
В 2014 году, по итогам оценки обоснованности и эффективности налоговых льгот и ставок, установленных Собранием депутатов Мальчевского сельского поселения, были сохранены льготы гражданам Российской Федерации, имеющих трех и более несовершеннолетних детей (в том числе усыновленных (удочеренных), а также находящихся под опекой или попечительством) и совместно проживающих с ними, за земельные участки, приобретенные в соответствии со статьями 8² и 8³ Областного закона -ЗС "О регулировании земельных отношений в Ростовской области". В целях усиления социальной поддержки многодетных семей, предлагается сохранить налоговую льготу.
Таким образом, по результатам проведенной оценки, можно сделать вывод, что социальная эффективность налоговых льгот, установленных на территории Мальчевского сельского поселения является положительной, так как указанные льготы способствуют росту социальной защищенности населения, формированию благоприятных условий жизнедеятельности.
Результаты проведенной оценки эффективности предоставленных налоговых льгот свидетельствуют о том, что предоставленные отдельным категориям граждан льготы в виде полного или частичного освобождения от уплаты земельного налога признаются эффективными и не требующими отмены.
Заведующий сектором экономики и финансов
17.07.2015 г.
