к. э.н. И
.
Современные зарубежные подходы к распределению природной ренты
Одним из важных условий достижения эффективного государственного управления экономическими и социальными процессами, выступает системное согласование позиций и интересов Федерации и субъектов. Реализация принципов федерализма важна в управлении комплексом отраслей недропользования. В докладе Государственного совета РФ в 2002 г. «Основы государственной политики в области минерального сырья и недропользования» определены основные направления совершенствования государственной политики. Одно из направлений - «Совершенствование налогового законодательства в направлении, обеспечивающем учет рентных возможностей отдельных месторождений и, следовательно, дополнительное привлечение отечественных и зарубежных инвестиций к месторождениям различной продуктивности и степени выработанности» [1].
«Рента» - в экономической теории рассматривается как особый вид дохода. С одной стороны это источник пополнения бюджета, с другой система компенсационных выплат субъектам Российской Федерации, связанных с исчислением затрат на воспроизводство рабочей силы, с третьей – доходность промышленных природоэксплуатирующих предприятий. Три эти положения должны быть скорректированы так, чтобы обеспечить воспроизводственный процесс в необходимом объеме.
Следует различать нормальную прибыль, которая необходима для развития предприятия и сверхприбыль, которая превышает нормальный уровень. Необходимость формирования современного методического подхода к рассмотрению и анализу условий освоения и разработки месторождений, подходов к денежной оценке месторождений полезных ископаемых является насущно необходимым с практической точки зрения [2], что особенно важно для природоэксплуатирующих предприятий Север, работающих в условиях повышенных затрат.
Монополия собственности на сырьевые ресурсы представляет собой исключительное право владеть, пользоваться и распоряжаться ими и, следовательно, получать дополнительный доход. В Российской Федерации собственником ресурсов выступает государство, т. е. по существу, ему принадлежит исключительное право присваивать ренту. Однако тогда у хозяйствующих субъектов исчезает источник покрытия дополнительных затрат, связанных с особыми условиями хозяйствования, что вынуждает передавать часть ренты для компенсации неблагоприятных факторов. Размер дифференцированной ренты постоянно снижается, поскольку большинство действующих месторождений Крайнего Севера находится в стадии затухания. В рентном налогообложении наблюдаются низкие ставки и одновременно большое число льгот [3].
Государство присваивает ренту с помощью налогообложения. В России это два налога: налог на добычу полезных ископаемых и ставки таможенных платежей при экспорте природного сырья. В результате недифференцированной шкалы налогов предприниматели, использующие лучшие природные ресурсы, присваивают основную часть сверхприбыли. Имеются предложения повысить и дифференцировать налог на добычу полезных ископаемых, а также отмечается тенденция увеличение доли присвоения рентных доходов в пользу государства, что позволит модернизировать часть основных фондов отраслей промышленности.
В ресурсном регионе лицензии на право недропользования – один из основных типов долгосрочных контактов между государством и недропользователем. Это фиксирующий титул собственника разрешительный документ, позволяющий действовать в рамках существующих финансовых документов.
Мировая практика показывает, что можно выделить два подхода в области разработки природных ресурсов: лицензионной и договорной. По первому подходу государство на конкурсной основе распределяет лицензии на пользование природными ресурсами и заключает лицензионное соглашение. При этом хозяйствующая компания уплачивает все налоговые сборы. Главное отличие договорного подхода от лицензионного состоит в том, что между компанией - подрядчиком и государством заключается договор, и их отношения переходят в гражданско-правовую сферу. При лицензионной системе государство вправе изменять налоговую нагрузку, при договорном подходе – государство не вправе изменять условия договора.
С 1985 года в Норвегии в основе взаимодействия государства и добывающих компаний лежит режим лицензирования. Правительство стремиться к тому, чтобы возможная доля доходов доставалась всему обществу, при помощи комплекса мер государственного участия и регулирования. Базисом для защиты интересов государства и общества в разделе природной ренты служит механизм «прямого финансирования». Государство выделяет лицензии компаниям и определяет их доли в проектах. Участники консорциума заключают между собой операционное соглашение, которое формирует распределение доходов. Все доходы от активов государства направляются в пользу государства и затраты, связанные с управлением проходят через бюджет. Являясь акционером компаний, государство регулирует вопросы возврата капитала и получения дивидендов.
Основу современной норвежской нефтяной налоговой системы считают одной из самых последовательных. Специальный отраслевой налог на прибыль составляет 50 %, а общий налог на прибыль – 28%. Специальный налог применяется к тем месторождения, где инвестиции уже окупились. Эти два налога отличаются применением скидок, которые учитывает падение доходов компании. В Норвегии перешли к исчислению роялти по скользящей шкале, связывающей величину с уровнем добычи или глубины залегания.
Для управления доходами от нефти в Норвегии создан Правительственный нефтяной фонд. Расходами фонда являются ежегодные трансферты Министерству финансов для покрытия бюджетного дефицита. Фонд выполняет роль стабилизатора, который облегчает проведение экономической политики, служит инструментом борьбы с финансовыми трудностями.
Лицензионная система недропользования, например, в Казахстане с 1999г. была заменена договорной. Для получения доли природной ренты государство использует контракты с частным бизнесом. Утверждена типовая форма договора на проведение работ по разведке, добыче. Одним из рычагов изъятия природной ренты государством является его первоочередное право на приобретение добытых полезных ископаемых по льготным ценам. Добывающая компания уплачивает платежи, основанные на справочных ценах и объеме добычи, ставка их регулируется от затрат и качества добываемых ресурсов. Кроме того, в Казахстане существует специальный налог на сверхдоходы от добычи нефти, основанный на внутренней рентабельности (IRR). Этот налог вычитается при расчете налога на прибыль корпораций. Его шкала выглядит следующим образом:
0%, если IRR меньше 20%;
4%, если IRR больше 20%, но меньше 22%;
8%, если IRR больше 22%, но меньше 24%;
12%, если IRR больше 24%, но меньше 26%;
18%, если IRR больше 26%, но меньше 28%;
24%, если IRR больше 28%, но меньше 30%;
30%, если IRR больше 30%.
В 2001г. в этой создан Национальный фонд, задача которого – снижение зависимости страны от конъюнктуры сырьевых рынков. Источниками пополнения фонда служат дополнительные доходы бюджета, налоги, уплачиваемые фирмами, бонусы и роялти, уплачиваемые иностранными партнерами совместных предприятий [4].
В Египте разработка нефтяных месторождений осуществляется на основе соглашений о разделе продукции. По поводу каждого соглашения издается специальный закон. Контрактор обязуется нести риски, связанные с геологоразведкой. Далее создается операционная компания, где участниками взаимоотношений является государство (50%) и частный капитал. Доля нефти государства равна налоговой нагрузке контрактора. Раздел нефти осуществляется в зависимости от величины коэффициента R (накопленные доходы контрактора, деленные на его инвестиции). С ростом коэффициента R доля подрядчика уменьшается.
Разработка нефти и природного газа в Индонезии осуществляется на основе соглашений о разделе продукции. Контрактор уплачивает единовременный и невозвращаемый бонус при подписании СРП. Для большинства СРП раздел прибыли устанавливается в соотношении 85 (правительство) к 15 для нефтяных проектов и 70к 30 – для газовых. Сервисные соглашения используются на месторождениях в стадии разработки. Компания компенсирует предыдущие расходы или оплачивает первые три года работы. Затем участок месторождения делится пополам между правительством и подрядчиком.
Нигерия использует совместные операционные соглашения и СРП для работы с иностранными инвесторами. Основным акционером является государство, которое и предоставляет добывающим компаниям гарантированный минимум прибыли в размере 3,3 долл. за баррель после уплаты налогов и роялти. Компаниям государство уплачивает бонус в денежной форме за увеличение запасов. В этом виде отношений добывающей компании и государства соединяются особенности различных форм взаимодействия – налог на нефтяные доходы и роялти, раздел продукции в соответствии с акционерными долями; гарантированный минимум прибыли и бонусы от открытия запасов, как в сервисных соглашениях. Нефть, добытая на условиях СРП, разделяется на налоговую нефть – для уплаты налогов, роялти и концессионных платежей правительству; затратную нефть – для возмещения контрактору капитальных инвестиций и операционных расходов в пределах определенных лимитов; прибыльную нефть – добытая нефть за вычетом налоговой и затратной, которая делится между государством и контрактером [5].
При лицензионном режиме в отношении раздела природной ренты между государством и компаниями в зависимости от условий добычи используются различные инструменты, например в нефтедобывающих отраслях хозяйства: в Норвегии – прогрессивная ставка роялти; специальный налог на прибыль нефтяных компаний; в Австралии – прогрессивный акциз. В странах со зрелыми демократическими институтами наибольшее распространение получил лицензионный подход использования недр. В странах, где преобладают авторитарные формы управления, применяется договорной подход – концессии, СРП, сервисные соглашения, отношения наименьшего риска.
Как показывает мировой опыт, распределение природной ренты между государством и природоэксплуатирующими предприятиями требует совершенствования прав собственности на природные ресурсы, наибольшей гибкости и прогрессивности системы налогообложения, изменений в области управления природной рентой.
Литература
1. Александр Филиппенко Новые аспекты развития Российской региональной политики. - журнал Федерализм №1, 2006, стр. 25
2. , Проблема денежной оценки рентной составляющей в стоимости месторождений углеводородов: учет возможных изменений институциональных условий - Новосибирск: ИЭОПП СО РАН, 2005, стр. 14
3. Рента и налогообложение в природопользовании на Севере России. - «Север и рынок» научно-информационный бюллетень 3/2004 (14) Апатиты, 2004 РАН КНЦ ИЭП стр. 11
4. С. П. Башкиров, Распределение природной ренты между государством и нефтяными компаниями. Казахстан и Азербайджан: уроки для России. - ЭКО № 6, 2006, стр. 126
5. , Распределение природной ренты между государством и нефтяными компаниями. Казахстан и Азербайджан: уроки для России. - ЭКО № 6, 2006, стр. 126
