Структура оборотных средств предприятия
Оборотные средства — это совокупность денежных средств, авансированных для создания и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения для обеспечения непрерывного процесса производства и реализации продукции.
Оборотные производственные фонды состоят из трех частей:
- незавершенного производства и полуфабрикатов собственного изготовления;
- расходов будущих периодов.
Производственные запасы — это предметы труда, подготовленные для запуска в производственный процесс; состоят они из сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, горючего, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, тары и тарных материалов, запасных частей для ремонта основных фондов.
Незавершенное производство, и полуфабрикаты собственного изготовления —это предметы труда, вступившие в производственный процесс: материалы, детали, узлы и изделия, находящиеся в процессе обработки или сборки, а также полуфабрикаты собственного изготовления, не законченные полностью производством в одних цехах предприятия и подлежащие дальнейшей обработке в других цехах того же предприятия.
Расходы будущих периодов — это невещественные элементы оборотных фондов, включающие затраты на подготовку и освоение новой продукции, которые производятся в данном периоде (квартал, год), но относятся на продукцию будущего периода (например, затраты на конструирование и разработку технологии новых видов изделий, на перестановку оборудования и др.)
Соотношение между отдельными группами, элементами оборотных фондов и общими их объемами, выраженное в долях или процентах, называется структурой оборотных фондов. Она формируется под влиянием ряда факторов: характера и формы организации производства, типа производства, длительности технологического цикла, условий поставок топливно-сырьевых ресурсов и др.
Оборотные производственные фонды в своем движении также связаны с фондами обращения, обслуживающими сферу обращения. Фонды обращения включают готовую продукцию на складах, товары в пути, денежные средства и средства в расчетах с потребителями продукции, в частности дебиторскую задолженность.
Общим в структуре оборотных средств различных предприятий и организаций является преобладание средств, размешенных в сфере производства. На их долю приходится более 70% всех оборотных средств.
Оборотные производственные фонды — это предметы труда (сырье, основные материалы и полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, тара, запасные части др.); средства труда, предметы и инструменты со сроком службы не более 12 месяцев; незавершенное производство и расходы будущих периодов. Оборотные производственные фонды вступают в производство в своей натуральной форме и в процессе изготовления продукции потребляются полностью, т. е. переносят всю свою стоимость на производимый продукт.
Фонды обращения — это средства предприятия, вложенные в запасы готовой продукции, товары отгруженные, но неоплаченные, а также средства в расчетах и денежные средства в кассе и на счетах. Фонды обращения связаны с обслуживанием процесса обращения товаров. Они не участвуют в образовании стоимости, а являются ее носителями.
Движение оборотных производственных фондов и фондов обращения носит одинаковый характер и составляет единый процесс. После окончания производственного цикла, изготовления готовой продукции и ее реализации стоимость оборотных средств возмещается в составе выручки от реализации продукции (работ, услуг).
Оборотные производственные фонды и фонды обращения, находясь в постоянном движении, обеспечивают бесперебойный кругооборот средств. При этом происходит постоянная и закономерная смена форм авансированной стоимости: из денежной она превращается в товарную, затем в производственную, снова в товарную и денежную:
Д-Т-П-Т-Д
Денежная стадия кругооборота средств является подготовительной: Она протекает в сфере обращения и заключается в превращении денежных средств в форму производственных запасов.
Производственная стадия представляет собой непосредственный процесс производства. На этой стадии продолжает авансироваться стоимость использованных производственных запасов, а именно - дополнительно авансируются затраты на заработную плату и связанные с ней расходы, а также переносится стоимость основных фондов на произведенную продукцию. Производственная стадия кругооборота заканчивается выпуском готовой продукции, после чего наступает стадия ее реализации.
На товарной стадии кругооборота продолжает авансироваться продукт труда (готовая продукция) в том же размере, что и на производственной стадии. Лишь после превращения товарной формы стоимости произведенной продукции в денежную, авансированные средства восстанавливаются за счет части поступившей выручки от реализации продукции. Остальная сумма составляет денежные накопления, которые используются в соответствии с планом их распределения. Часть накоплений (прибыли), предназначенная на расширение оборотных средств, присоединяется к ним и совершает вместе с ними последующие циклы оборота.
Ооборотные средства находятся в постоянном движении. На протяжении одного производственного цикла они совершают кругооборот из трех стадий.
На первой стадии предприятие затрачивает денежные средства на оплату счетов за поставляемые предметы труда. На этой стадии оборотные средства из денежной формы переходят в товарную, а денежные средства из сферы обращения - в сферу производства.
На второй стадии приобретенные оборотные фонды переходят непосредственно в процесс производства и превращаются сначала в производственные запасы и полуфабрикаты, а после завершения производственного процесса — в готовую продукцию.
На третьей стадии готовая продукция реализуется, в результате чего оборотные фонды из сферы производства приходят в сферу обращения и снова принимают денежную форму.
На каждой стадии время нахождения оборотных средств неодинаково. Оно зависит от потребительских и технологических свойств продукции, особенностей ее производства и реализации.
Увеличение длительности кругооборота оборотных средств приводит к отвлечению собственных денежных средств и к необходимости привлечения дополнительных ресурсов для сохранения непрерывности производства., что приводит к снижению конкурентоспособности предприятия в целом, ухудшению его экономического положения.
3. Оценка эффективности использования оборотных средств
Для оценки эффективности использования оборотных средств используются две группы показателей:
В первую группу входят показатели:
степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами;
длительность одного оборота оборотных средств;
коэффициент оборачиваемости оборотных средств;
коэффициент загрузки средств в обороте.
Степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами (Соос) определяется по формуле:
Соос=ОС-НОС,
(желательно положительное значение около 0: > 0)
где: ОС - среднегодовая величина нормируемых оборотных средств (средний остаток оборотных средств);
НОС - норматив оборотных средств.
Длительность одного оборота оборотных средств (ПО) за период продолжительностью N-дней определяется по формуле:
ПО=ОС/N,
(желательно минимальное значение> min)
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (Ко) определяется по формуле:
Ко=РП/ОС*100,
(желательно максимальное значение> mах)
где: РП – объем реализации продукции (реализованная продукция).
Коэффициент загрузки средств в обороте (Кз) определяется по формуле:
Кз=ОС/РП*100
(желательно минимальное значение> min)
Во вторую группу входят показатели:
доля задолженности по оплате труда работникам в кредиторской задолженности предприятия;
доля задолженности поставщикам по неоплаченным поставкам в кредиторской задолженности предприятия;
соотношение дебиторской и кредиторской задолженности предприятия;
соотношение дебиторской задолженности и объема выпуска товарной продукции;
соотношение кредиторской задолженности и объема выпуска товарной продукции.
Доля задолженности по оплате труда работникам в кредиторской задолженности предприятия (Дот/кз) определяется по формуле:
Дот/кз=Кзот/КЗ*100, (> min)
где: Кзот - задолженность по оплате труда работникам;
КЗ - кредиторская задолженность предприятия.
Доля задолженности поставщикам по неоплаченным поставкам в кредиторской задолженности предприятия (Доп/кз) определяется по формуле:
Доп/кз=КЗп/КЗ*100 (> min)
где: КЗп - задолженность поставщикам по неоплаченным поставкам.
Соотношение дебиторской и краткосрочной кредиторской задолженности предприятия (Сдз/кз) определяется по формуле:
Сдз/кз=ДЗ/КЗк*100, (> min)
где: ДЗ – дебиторская задолженность предприятия;
КЗк – краткосрочная кредиторская задолженность предприятия.
Соотношение дебиторской задолженности и объема выпуска товарной продукции (Сдз/тп) определяется по формуле:
Сдз/тп=ДЗ/ТП*100 (> min)
Соотношение краткосрочной кредиторской задолженности и объема выпуска товарной продукции (Скз/тп) определяется по формуле:
Скз/тп=КЗ/ТП*100 (> min)
Вторая группа показателей в большей степени характеризует рациональность структуры оборотных средств предприятия и в целом его финансовое состояние.
Примеры решения задач.
1. Определить показатели использования оборотных средств за год при условии: среднегодовая стоимость оборотных средств составляет – 2000 тыс. руб., объем реализованной продукции за год составляет 10000 тыс. руб. Сколько высвободится у предприятия оборотных средств, если продолжительность одного оборота сократится на 10 дней?
РЕШЕНИЕ.
Определим потребное количество оборотов за год при исходных условиях: О = В / С = 10000 / 2000 = 5 оборотов
Продолжительность одного оборота составит:
Д = П / О = 360 / 5 = 72 дня
При сокращении длительности оборота на 10 дней, количество оборотов в году увеличится и будет составлять:
О = 360 / 62 = 6 оборотов
Потребность в оборотных средствах в изменившихся условиях будет равна: С = 10000 / 6 = 1667 тыс. руб.
Сумма высвободившихся оборотных средств будет равна:
∆С = 2000 – 1667 = 333 тыс. руб.
ОТВЕТ: ∆С = 333 тыс. руб.
2.Определить показатели использования оборотных средств за
квартал, при условии, что средние остатки оборотных средств
составляют:
на 1.04- 1200 тыс. руб.
на 1.05- 1050 тыс. руб.
на 1.06- 1250 тыс. руб.
на 1.07- 1100 тыс. руб.
объем реализованной продукции 20000 тыс. руб.
РЕШЕНИЕ.
Находим сумму средних остатков оборотных средств за квартал, как среднеарифметическую величину:
С = (1200 * 0,5 +1050 +1250 +1100 * 0,5) / 3 = 1150 тыс. руб.
Количество оборотов за отчетный период будет равно:
О = 20000 / 1150 =17 оборотов
Длительность оборота составит: Д = 90 / 17 = 5 дней.
Задача 2. Объем реализованной продукции за квартал – 500 000 рублей. Средний остаток оборотных средств –200 000 рублей. Рассчитать коэффициент оборачиваемости оборотных средств, период оборота.
Решение:
К об.= Т \ С, где Т - обьем товарной продукции; С - остатки ОС.
К об.=500 000 : 200 000=2,5
Т об.= С : Т\Д, Т об.= 200.000: 500.000\90=36 (дн)
Задача 3. Себестоимость товарной продукции за квартал составляет – 600 000 рублей, материальные затраты составляют 60%, длительность производственного цикла - 10 дней. Рассчитать норматив оборотных средств НЗП.
Решение:
N нзп =З * Т * К, где З- однодневные затраты,
К - коэффициент нарастания затрат,
Т-длительность производственного цикла.
К= Фед. + 1\2 Ф нар. К=0,6 + 1\2(1-0,6) = 0,8
Фед. + Ф нар. 0,6 + 0,4
N нзп =600\90 * 0,8 * 10 =53,3 тыс. руб.
Задача 4. Потребность предприятия в материалах составляет 300 млн. руб. в квартал, норма запаса 20 дней. Потребность в комплектующих 100 млн. руб. в квартал, норма запаса 10 дней. Рассчитать нормативы оборотных средств.
Решение:
N об. с.= Р * Нз, где Р- среднесуточный расход сырья,
Нз - норма запаса в днях.
Р = Затраты \ 90, N ос = Затраты \ 90 * Нз
N матер.=300 \ 90 * 20 = 66,67 млн. руб.
N комл.=100 \ 90 * 10 = 11,11 млн. руб.
Задача 5. Производственная программа – 700 изделий в год. Себестоимость одного изделия 150 т. р. Коэффициент нарастания затрат в НЗП 0,66. Длительность производственного цикла изготовления изделия 15 дней.
Расход основных материалов на одно изделие 100 т. р. при норме запаса 25 дней. Расход вспомогательных материалов на годовой выпуск 6000 т. р. при норме запаса 40 дней, топлива – 3200 т. р. и 30 дней, прочие производственные запасы – 9000 т. р. и 60 дней.
Норма запаса готовой продукции – 5 дней.
Определить нормативы оборотных средств по элементам (НЗП, ПЗ, ГП).
Решение:
N нзп = З * Т * К, где З - однодневные затраты
К - коэффициент нарастания затрат,
Т - длительность производственного цикла.
N нзп = 700*150 * 15 *0,66 = 2887,5 т. р.
360
N пз= Р * Нз, где Р- среднесуточный расход сырья,
Нз - норма запаса в днях.
N основных материалов = 100 * 700 / 360 * 25 = 4861,11
N вспомогательных материалов = 6000 : 360 * 40 = 666, 67
N топливо = 3200 : 360 * 30 = 266,67
N прочие ПЗ = 9000 : 360 * 60 = 1500
N всего ПЗ = 7294,45 т. р.
N гп = 700*150 * 5 = 1458,3 т. р.
360
Задача 6. Предприятие выпускает продукции за год в количестве 10 000 ед. Себестоимость изделия 75 000 руб., цена изделия на 25 % превышает его себестоимость. Среднегодовой остаток оборотных средств 30 000 т. р. Длительность производственного цикла изготовления изделия 5 дней, коэффициент нарастания затрат в НЗП 0,5. Определить норматив оборотных средств в НЗП и оборачиваемость оборотных средств предприятия.
Решение:
N нзп = 75 т. р.*10 000 * 5 *0,5 = 5208,25 т. р.
360
К об.= Т \ С, где Т - объем товарной продукции
С - остатки ОС.
Т = 75 000 * 1,25 * 10 000 = 937500 т. р.
К об.= 937500 т. р. : 30 000 т. р. = 32 оборот
Т об.= С : Т\Д, Т об.= 30 000 т. р. : 937500 \ 360 = 12 (дн)
Задача 7. В первом квартале предприятие реализовало продукции на 250 млн. рублей, среднеквартальные остатки оборотных средств составили 25 млн. рублей. Во втором квартале объем реализованной продукции увеличился на 10%. Определить коэффициент оборачиваемости оборотных средств и время одного оборота в днях в 1 и во 2 кварталах.
Решение:
1 квартал
К об.= Т \ С = 250млн./25 млн. = 10 оборотов
Т об.= С : Т\Д = 25млн. : 250млн. / 90 = 9 дней
2 квартал
Т = 250 млн.* 1,1 = 275 млн.
К об.= Т \ С = 275млн./25 млн. = 11 оборотов
Т об.= С : Т\Д = 25млн. : 275млн. / 90 = 8,17 дней
Задача 8. Определить дополнительный объем продукции в планируемом году при тех же оборотных средствах, если число оборотов увеличилось на один. Исходные данные: выпуск продукции в базисном году – 30 000 рублей, а остатки оборотных средств – 10 000 рублей.
Решение:
К об.= Т \ С, К об.= 30 000 : 10 000 = 3
Т. к. К об. увеличился на один оборот, то К об. = 4
Т = Коб. * С, Т = 4 * 10 000 = 40 000, а было 30 000, следовательно дополнительный объем продукции 10 000 рублей.
Задача 9. Предприятие приобрело следующие материалы: песок - 3 т по цене 500 рублей за 1 т, цемент 5 т по цене 3400 рублей за 1 т, щебень 10 т по цене 350 рублей за 1 т. Для доставки материалов был нанят грузовик, за который предприятие заплатило 15 000 рублей. Распределите транспортные расходы организации между наименованиями материалов пропорционально их стоимости.
Решение:
Определим доли каждого из наименование материалов в общей стоимости:
Песок = 3 т * 500 рублей = 1500 рублей
Цемент = 5 т * 3400 рублей = 17 000 рублей
Щебень = 10 т * 350 = 3500 рублей
Итого : 22 000 рублей
Составим пропорцию: 22 000 - 100%
- Х
Следовательно, доля каждого наименования материала составляет:
песок - 6,82 %
цемент - 77,27 %
щебень - 15,91 %
2. Распределим транспортные расходы организации между материалами пропорционально их стоимости:
15 000 - 100 %
Х - 6,82 %
- песок 1023 рубля
- цемент 11 590-50 рублей
- щебень 2386-50 рублей
