Раздел «Выбираем систему налогообложения»

РАЗДЕЛ «Выбираем систему налогообложения»

Таблица. Основные характеристики налоговых режимов для индивидуальных предпринимателей, их плюсы и минусы

	Общая система налогообложения	Упрощенная система налогообложения (УСН)	Патентная система налогообложения	Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД)	Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН)
Кто может применять	Все индивидуальные предприниматели	Индивидуальные предприниматели, которые удовлетворяют следующим условиям: 1) средняя численность работников не более 100 человек; 2) ведут виды деятельности, в отношении которых не запрещено применение УСН	Индивидуальные предприниматели при выполнении следующих условий: 1) вид деятельности указан в перечне видов деятельности, по которым можно применять патентную систему; 2) ИП ведет свою деятельность в регионе, где введен указанный режим; 3) средняя численность работников не превышает 15 человек	Индивидуальные предприниматели, если одновременно соблюдаются следующие условия: 1) вид деятельности указан в перечне видов деятельности, по которым можно применять «вмененку»; 2) ИП ведет свою деятельность в регионе, где введен указанный режим; 3) средняя численность работников не превышает 100 человек; 4) ИП не ведет деятельность в рамках договора простого товарищества; 6) ИП удовлетворяет иным условиям, предъявляемых главой 26.3 НК РФ конкретно к каждому виду деятельности (например, общее количество авто транспортных средств, используемых при перевозке пассажиров и грузов, не более 20)	Индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями. К ним относятся: 1) ИП, производящие, перерабатывающие или реализующие сельскохозяйственную продукцию при условии, что доля дохода от продажи сельхозпродукции составляет не менее 70% от суммы общих доходов; 2) ИП, занимающиеся рыбохозяйственной деятельностью и выполняющие следующие условия: • средняя численность работников не превышает 300 человек; • доля дохода от реализации уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов в общем доходе от реализации составляет за налоговый период не менее 70%; • ИП осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования (бербоут-чартера или тайм-чартера)
Какие налоги и взносы следует уплачивать с доходов и имущества ИП	НДФЛ, НДС, налог на имущество, акцизы, транспортный налог, земельный налог и другие налоги, от уплаты которых ИП не освобожден, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование	Налог при УСН, НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, акцизы, транспортный налог, земельный налог и другие налоги, от уплаты которых ИП не освобожден, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование	Стоимость патента, НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, акцизы, транспортный налог, земельный налог и другие налоги, от уплаты которых ИП не освобожден, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование	ЕНВД, НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, акцизы, транспортный налог, земельный налог и другие налоги, от уплаты которых ИП не освобожден, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование	ЕСХН, НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, акцизы, транспортный налог, земельный налог и другие налоги, от уплаты которых ИП не освобожден, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование
Какие налоги и взносы следует уплачивать при начислении заработной платы наемным работникам	НДФЛ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, страховые взносы на случай травматизма
Налоговая ставка по основному налогу	13% — для предпринимателей, являющихся налоговыми резидентами РФ; 30% для предпринимателей, не являющихся налоговыми резидентами РФ	6% — если объект налогообложения доходы; 15% — если объект налогообложения доходы минус расходы	6% от величины потенциально возможного к получению годового дохода, которая устанавливается законами субъектов РФ на календарный год для каждого вида деятельности	15%	6%
Можно ли налоговую базу по основному налогу уменьшить на расходы	ИП при исчислении налоговой базы по НДФЛ вправе уменьшить свои доходы на профессиональные налоговые вычеты. Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом в состав вычета включаются только те расходы, которые могут быть учтены в целях налогообложения прибыли на основании статей 253–269 НК РФ	Уменьшить налоговую базу по налогу при УСН можно только при применении объекта налогообложения доходы минус расходы. При этом учитываться будут не все понесенные расходы, а только те, которые указаны в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ	Уменьшение стоимости патента на сумму понесенных ИП расходов законодательством не предусмотрено	Уменьшение ЕНВД на сумму понесенных ИП расходов законодательством не предусмотрено	Уменьшить налоговую базу по ЕСХН можно не на все понесенные расходы, а только на те, которые указаны в пункте 2 статьи 346.5 НК РФ
Нужно ли вести налоговый учет	ИП обязаны вести налоговый учет своих доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя. Форма и порядок заполнения данной книги утверждены совместным приказом от 01.01.2001 Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430	ИП обязаны вести налоговый учет своих доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН. Форма и порядок заполнения данной книги утверждены приказом Минфина России н	ИП обязаны вести налоговый учет своих доходов в Книге учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения. Форма и порядок заполнения данной книги утверждены приказом Минфина России н	Плательщики ЕНВД не ведут налоговый учет доходов и расходов	ИП обязаны вести налоговый учет своих доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Форма и порядок заполнения данной книги утверждены приказом Минфина России н
Преимущества	1) Отсутствие ограничений к применению. 2) Перечень учитываемых расходов не ограничен. 3) Возможность выставлять покупателям счета-фактуры, что привлекает крупные организации	1) Небольшая налоговая нагрузка, не нужно платить НДФЛ с доходов, НДС и налог на имущество. 2) Небольшое количество представляемых отчетов. 3) Не нужно составлять счета-фактуры и вести налоговые регистры по НДС. 4) В стоимость реализованных товаров и услуг не придется включать НДС, поэтому можно устанавливать меньшие цены, чем при общем режиме. 5) ИП вправе выбирать объект налогообложения: доходы или доходы за минусом расходов	1) Небольшая налоговая нагрузка, не нужно платить НДФЛ с доходов, НДС и налог на имущество. 2) Небольшая стоимость патента. 3) Небольшое количество представляемых отчетов. 4) Не нужно составлять счета-фактуры и вести налоговые регистры по НДС. 5) В стоимость реализованных товаров и услуг не придется включать НДС, поэтому можно устанавливать меньшие цены, чем при общем режиме. 6) Не нужно сдавать налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы	1) Небольшая налоговая нагрузка, не нужно уплачивать НДФЛ с доходов, НДС и налог на имущество. 2) Небольшое количество представляемых отчетов. 3) Не нужно составлять счета-фактуры и вести налоговые регистры по НДС. 4) В стоимость реализованных товаров и услуг не придется включать НДС, поэтому можно устанавливать меньшие цены, чем при общем режиме. 5) Не нужно вести налоговый учет доходов и расходов.	1) Небольшая налоговая нагрузка, не нужно уплачивать НДФЛ с доходов, НДС и налог на имущество. 2) Невысокая налоговая ставка. 3) Небольшое количество представляемых отчетов. 4) Не нужно составлять счета-фактуры и вести налоговые регистры по НДС. 5) В стоимость реализованных сельскохозяйственных товаров не придется включать НДС, поэтому можно устанавливать меньшие цены, чем при общем режиме. 6) Перечень расходов более широкий, чем при УСН. 7) Нет ограничений по доходам.
Недостатки	1) Сложность налогового учета. 2) Необходимость выставлять счета-фактуры и вести налоговые регистры по НДС. 3) Большое количество уплачиваемых налогов и представляемой отчетности. 4) Высокая налоговая нагрузка.	1) ИП не платят НДС, поэтому не могут выставлять покупателям и заказчикам счета-фактуры с выделенной суммой налога. В связи с этим некоторые крупные организации отказываются от сотрудничества. 2) Перечень учитываемых расходов ограничен. 3) ИП с объектом доходы минус расходы в некоторых случаях вынуждены платить минимальный налог	1) Нельзя нанимать более 15 работников. 2) Применяется этот режим только в отношении ограниченного перечня видов деятельности. 3) Стоимость патента не зависит от реальных доходов, то есть придется его оплачивать даже при убытках и отсутствии доходов. 4) Можно потерять право на применение этого режима, тогда придется перейти на общий режим.	1) Обязательность к применению. 2) Сумма ЕНВД не зависит от фактических доходов и расходов. 3) Снизить сумму ЕНВД можно только на страховые взносы и выданные работникам пособия, а также с помощью корректирующих коэффициентов. 4) Можно потерять право на применение этого режима	1) ИП не платят НДС, поэтому не могут выставлять покупателям и заказчикам счета-фактуры с выделенной суммой налога. В связи с этим некоторые крупные организации отказываются от сотрудничества. 2) Подходит только для сельскохозяйственных товаропроизводителей. 3) Если предприниматель перестанет быть сельхозпроизводителем, придется переходить на общий режим. 4) Перечень учитываемых расходов ограничен.