Приложение
к приказу министерства финансов
Приложение 1
к Порядку
оценки надежности (ликвидности)
банковской гарантии, поручительства,
предоставляемых в качестве обеспечения
исполнения обязательств принципала
Методика
оценки финансового состояния поручителя
1. Общие положения
1.1. Для оценки финансового состояния поручителя используются три группы базовых финансовых индикаторов:
коэффициенты ликвидности;
коэффициент соотношения собственных и заемных средств;
2. Коэффициенты ликвидности
2.1. Группа коэффициентов ликвидности содержит три показателя:
коэффициент абсолютной ликвидности;
коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности;
коэффициент текущей (общей) ликвидности.
2.2. Коэффициент абсолютной ликвидности (К1) показывает, какая часть краткосрочных долговых обязательств может быть погашена за счет имеющихся денежных средств, денежных эквивалентов и государственных ценных бумаг. Показатель определяется по следующей формуле:
, (1)
где:
ДенСр и ДенЭкв1250 – денежные средства и денежные эквиваленты (код строки 1250);
ГосЦенБум – текущая рыночная стоимость государственных ценных бумаг, принадлежащих юридическому лицу (за исключением коммерческих банков) на момент окончания отчетного квартала;
КрОб1500 – краткосрочные обязательства (код строки 1500);
ДБП1530 – доходы будущих периодов (код строки 1530);
ОценОб1540 – оценочные обязательства (код строки 1540).
2.3. Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности (К2) характеризует способность юридического лица (за исключением коммерческих банков) оперативно высвободить из хозяйственного оборота денежные средства и погасить существующие краткосрочные финансовые обязательства. Показатель определяется по следующей формуле:
, (2)
где:
КрДебЗ – дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты;
ФинВл1240 –финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) (код строки 1240).
2.4. Коэффициент текущей (общей) ликвидности (К3) является обобщающим показателем платежеспособности и вычисляется по следующей формуле:
, (3)
где:
ОбА1200 – оборотные активы (код строки 1200);
РБП – расходы будущих периодов;
ДДебЗ – дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
3. Коэффициент соотношения собственных
и заемных средств
3.1. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (К4) характеризует финансовую устойчивость и определяется по следующей формуле:
, (4)
где:
Кап1300 – капитал (код строки 1300);
ДОб1400 – долгосрочные обязательства (код строки 1400).
4. Коэффициент рентабельности
4.1. Процедура расчета коэффициента рентабельности (К5) отличается для торговых и иных организаций.
4.2. Для торговых организаций коэффициент рентабельности определяется по следующей формуле:
, (5)
где:
Пр(Уб)2200 – прибыль (убыток) от продаж (код строки 2200);
ВП(Уб)2100 – валовая прибыль (убыток) (код строки 2100).
4.3. Для неторговых организаций коэффициент рентабельности определяется по следующей формуле:
, (6)
где:
Выр2110 – выручка (код строки 2110).
5. Построение оценки финансового состояния
5.1. Для каждого базового индикатора устанавливаются наилучшее и наихудшее пороговые значения.
5.2. На основе полученного значения и пороговых значений для каждого показателя определяется одна из трех категорий. Пороговые значения показателей и правило выбора категории в зависимости от фактических значений показателей содержатся в таблице 1.
В случае, если при расчете коэффициентов ликвидности, коэффициента соотношения собственных и заемных средств значение знаменателя принимает нулевое значение, оценка такого финансового индикатора относится к первой категории.
В случае, если при расчете коэффициента рентабельности значение знаменателя принимает нулевое или отрицательное значение, оценка такого финансового индикатора относится к третьей категории.
Таблица 1. Пороговые значения показателей и выбор
категории в зависимости от фактических
значений показателей
Коэффициент | 1 категория (хорошее значение показателя) | 2 категория (удовлетворительное значение показателя) | 3 категория (неудовлетворительное значение показателя) |
1 | 2 | 3 | 4 |
К1 | более 0,2 | 0,1 – 0,2 | менее 0,1 |
К2 | более 0,8 | 0,5 – 0,8 | менее 0,5 |
К3 | более 2,0 | 1,0 - 2,0 | менее 1,0 |
К4 - торговая деятельность - другие отрасли | более 0,6 более 1,0 | 0,4 – 0,6 0,7 – 1,0 | менее 0,4 менее 0,7 |
К5 | более 0,15 | 0,0 – 0,15 | менее 0,0 (нерентабельно) |
5.3. На основе категорий риска определяется значение сводной оценки (S), которая вычисляется по следующей формуле:
S = Вес1 х Категория1 + Вес2 х Категория2 + Вес3 х Категория3 + Вес4 х Категория4 + Вес5 х Категория5, (7)
где:
Весi - вес показателя Ki в сводной оценке, i = 1, 2, 3, 4, 5. Значения весов представлены в таблице 2;
Категорияi - категория, к которой относится значение показателя Ki. Категорияi = 1, 2 или 3.
Таблица 2. Веса показателей, используемые при расчете
сводной оценки
Показатель | Вес показателя |
1 | 2 |
Коэффициент абсолютной ликвидности (К1) | 0,11 |
Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности (К2) | 0,05 |
Коэффициент текущей (общей) ликвидности (К3) | 0,42 |
Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (К4) | 0,21 |
Коэффициент рентабельности (К5) | 0,21 |
5.4. Результаты оценки финансового состояния поручителя сводятся в таблицу 3.
Таблица 3. Результаты оценки финансового состояния поручителя
Коэффициент | Значение коэффициента | Категория | Вес показателя | Сводная оценка |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
К1 | ||||
К2 | ||||
К3 | ||||
К4 | ||||
К5 | ||||
Сводная оценка |
5.5. На основе значения сводной оценки поручитель относится к одному из трех классов финансового состояния:
финансовое состояние является хорошим, если значение сводной оценки не превышает 1,05;
финансовое состояние является удовлетворительным, если значение сводной оценки больше 1,05, но не превышает 2,4;
финансовое состояние является неудовлетворительным, если значение сводной оценки больше 2,4.
