Памятка
для субъектов малого и среднего предпринимательства, их права и обязанности в области налогообложения
Разработана по поручению главного федерального инспектора
Тюмень 2012 г.
1. Индивидуальные предприниматели и организации обязаны:
1) уплачивать законно установленные налоги;
2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена Налоговым Кодексом Российской Федерации;
3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты);
5) представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом «О бухгалтерском учете», за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным Федеральным законом не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета;
6) представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены Налоговым Кодексом Российской Федерации, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;
8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов;
9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
2. Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели также обязаны сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя:
1) об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) - в течение 7 (семи) дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности;
2) обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях – в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;
3) обо всех обособленных подразделениях российской организации, созданных на территории Российской Федерации (за исключением филиалов и представительств), и изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения о таких обособленных подразделениях:
в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения российской организации;
в течение трех дней со дня изменения соответствующего сведения об обособленном подразделении российской организации;
3.1) обо всех обособленных подразделениях российской организации на территории Российской Федерации, через которые прекращается деятельность этой организации (которые закрываются этой организацией):
в течение трех дней со дня принятия российской организацией решения о прекращении деятельности через филиал или представительство (закрытии филиала или представительства);
в течение трех дней со дня прекращения деятельности российской организации через иное обособленное подразделение (закрытия иного обособленного подразделения);
4) о реорганизации или ликвидации организации - в течение трех дней со дня принятия такого решения.
Сообщения и отчетность могут быть представлены в налоговый орган лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Cовет №1. Регистрируйте свой бизнес правильно.
Государственная регистрация индивидуального предпринимателя (или крестьянского (фермерского) хозяйства) осуществляется по месту его жительства в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган в порядке, установленном Федеральным законом -ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
Государственная регистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения постоянно действующего исполнительного органа, в случае отсутствия такого исполнительного органа – по месту нахождения иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности, в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган в порядке, установленном Федеральным законом -ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
За совершение регистрационных действий взимается госпошлина.
Регистрационные действия в Тюменской области осуществляет Межрайонная №14 по Тюменской области (5).
Порядок, формы заявлений и информация по оплате госпошлины размещена на сайте УФНС России по Тюменской области по адресу: www. r72.nalog. ru/gosr/
Совет №2. Не ошибитесь в выборе налогообложения.
В основном ставки налогов, по которым облагаются доходы, установлены в размере фиксированного процента. Но в ряде случаев налог от фактически полученного результата (дохода) не зависит. При выполнении определенных условий, установленных НК РФ, налогоплательщики могут применять различные режимы налогообложения (общий режим + три специальных).
Подробнее о системах налогообложения можно узнать в Интернет-брошюре ФНС России, которая размещена в разделе «Памятки» сайта УФНС России по Тюменской области по адресу: www. r72.nalog. ru/help_nalog/inf_mater/pamyatki/
При общем режиме уплачиваются такие налоги, как налог на прибыль организаций, НДС, налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и ряд других специфичных налогов, которые уплачиваются при осуществлении определенных видов деятельности (например, НДПИ, водный налог, акцизы), а иные связаны исключительно с наличием конкретных видов имущества (земельный налог, транспортный налог).
Упрощенная система налогообложения достаточно привлекательный режим уплаты налогов для малого бизнеса, осуществляемого в отраслях оптовой и розничной торговли, в сфере оказания различных услуг, выполнения работ, как по заказам организации, так и для населения, вполне применим предприятиями жилищно-коммунального хозяйства, транспорта и научного обслуживания.
Организации освобождаются от уплаты налога на прибыль (за исключением налога с доходов, полученных в виде дивидендов, и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств). Налога на имущество организаций, НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией; НДС с операций по договорам о совместной деятельности, доверительного управления имуществом и концессионным соглашениям).
Индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам 35% и 9%), налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности), НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией; НДС с операций по договорам о совместной деятельности, доверительного управления имуществом и концессионным соглашениям).
Налогоплательщики на УСН обязаны соблюдать общий порядок ведения кассовых операций, исполнять обязанности налоговых агентов, вести налоговый учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов, бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов, учет показателей по прочим налогам, сборам и взносам, сведения о вновь открытых и закрытых счетах и иные сведения, предусмотренные НК РФ.
По итогам налогового периода осуществляется уплата налога и представление налоговой декларации организациями - не позднее 31 марта, а индивидуальными предпринимателями - не позднее 30 апреля.
Единый налог на вмененный доход – спецрежим, который имеет принудительный («вмененный») характер. На него переводится не налогоплательщик, а вид деятельности, который он осуществляет.
Смысл его в том, что при налогообложении учитывается не фактически полученный доход, а вмененный доход, рассчитываемый исходя из размера физических показателей, характеризующих осуществляемый вид деятельности. Спецрежим водится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов.
Применение ЕНВД освобождает налогоплательщиков от уплаты ряда налогов. Так, организации не платят налог на прибыль, НДС, налог на имущество организаций. Индивидуальные предприниматели – налог на доходы физических лиц, НДС, налог на имущество физических лиц. Наряду с ЕНВД налогоплательщик может применять и иные налоговые режимы (например, общую систему налогообложения или УСН).
Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал (статья 346.30 НК РФ). Это означает, что представлять налоговую декларацию по ЕНВД и уплачивать налог в бюджет Вам придется по окончании каждого квартала (т. е. четыре раза в год).
Уплата единого налога производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог,
- страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.
Cумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Совет №3. Соблюдайте правила использования контрольно-кассовой техники.
Контрольно-кассовую технику могут применять не все налогоплательщики. Подробнее о сфере ее применения в ст. 2 Федерального закона -ФЗ (ред. от 01.01.2001) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
В случае, если организация или индивидуальный предприниматель использует контрольно-кассовую технику, он должен соблюдать определенные требования:
- обязательна регистрация в налоговых органах по месту учета (новый бланк заявления на регистрацию ККТ есть на сайте УФНС России по Тюменской области в разделе «Помощь налогоплательщика», в рубрике «Новое в 2012 году»);
- обязательна техническая исправность, наличие пломбы в установленном порядке;
- обязательна фискальная память, техника должна эксплуатироваться в фискальном режиме.
В случае, если используется контрольно-кассовая техника в составе платежного терминала, применяемого платежным агентом и банковским платежным агентом, субагентом, должны соблюдаться требования ст. 4 Федерального закона .
Налогоплательщик, применяющий ККТ помимо прочего обязан обеспечивать ведение и хранение в установленном порядке документации, связанной с приобретением и регистрацией, вводом в эксплуатацию и применением контрольно-кассовой техники, а также обеспечивать должностным лицам налоговых органов, осуществляющих проверку, беспрепятственный доступ к соответствующей контрольно-кассовой технике, предоставлять им указанную документацию. А также производить при первичной регистрации и перерегистрации контрольно-кассовой техники введение в фискальную память контрольно-кассовой техники информации и замену накопителей фискальной памяти с участием представителей налоговых органов.
Совет №4. Сдавайте отчетность правильно.
Наиболее частые ошибки при сдаче отчетности:
- неправильная форма бланка документа. УФНС России по Тюменской области предлагает использовать актуальную версию программы «Налогоплательщик ЮЛ» при формировании отчетности, которая позволяет автоматически формировать отчетность в необходимом виде.
- документация представлена уполномоченным лицом без соответствующей доверенности с синей печатью и подписью руководителя организации (или нотариально заверенной доверенности, в случае предоставления отчетности уполномоченным представителем индивидуального предпринимателя).
- в целях усовершенствования и оптимизации обработки документации, налоговые органы просят предусмотреть возможность предоставления деклараций на электронных носителях.
Во избежание ошибок при сдаче отчетности, а также наиболее комфортного получения государственных услуг, УФНС России по Тюменской области рекомендует перейти на электронное взаимодействие с налоговым органом. Подробнее о технологии передачи сведений по телекоммуникационным каналам связи можно узнать на официальном сайте Управления, в разделе «Система представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи»: www. r72.nalog. ru/nalot/sb/
Несвоевременное представление отчетности является налоговым правонарушением, за которое предусмотрено наказание. Подробнее об этом в Главе 16. «Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение» Налогового Кодекса РФ.
Совет №5. При налоговой проверке, документы по требованию представляйте правильно.
Налоговым законодательством предусмотрено право должностных лиц налогового органа, проводящего налоговую проверку, истребовать необходимые сведения и документы. Эта норма закреплена в статье 93 Налогового Кодекса Российской Федерации, ее действие распространяется на проведение камеральной и выездной проверок.
Требуемые документы можно передать в налоговый орган лично или через представителя (по доверенности), направить по почте заказным письмом или передать в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Возьмите на заметку основные правила: Не нужно отдавать оригиналы. Документы на бумажном носителе нужно представлять в виде заверенных подписью и печатью копий. Копии требуемых налоговой документов нельзя подшить и заверить все вместе. На каждой копии нужно поставить отметку «верно», печать, подпись, Ф. И.О., должность и дату. Данная норма указана в разъяснениях письма Минфина РФ -02-07/1-549.
Документы в инспекцию нужно представить в течение десяти дней со дня получения соответствующего требования, в соответствии п. 3 ст. 93 НК РФ. Сколько документов запрошено, значения не имеет.
Если налоговые инспекторы требуют слишком много бумаг, то в соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 93 НК РФ, срок их представления может быть продлен. Для этого необходимо согласно п. 6 ст. 6.1, абз. 2 п. 3 ст. 93 НК РФ, в течение одного рабочего дня, следующего за днем получения соответствующего требования, письменно уведомить инспекцию о том, что представить все документы в установленный срок невозможно, объяснить причины и указать срок, когда документы будут представлены.
Получив такое уведомление, руководитель (заместитель руководителя) налоговой инспекции по своему усмотрению выносит решение о продлении срока представления документов или отказывает в этом.
А вот если организация не представляет в установленный срок (в том числе отказавшаяся представить) документы, истребованные у нее налоговым органом при проведении налоговой проверки, должна и будет привлекаться к ответственности установленной статьей 129.1 НК РФ.
