Начальник отдела внутреннего контроля и аудита УФК по Республике Мордовия
Совершенствование системы внутреннего контроля и аудита.
Становление системы ведомственного контроля в Управлении Федерального казначейства по Республике Мордовия (далее - Управление) проходило в непосредственной связи с развитием Казначейства России. История контрольной работы в Управлении началась с момента его образования. На сегодняшний день система внутреннего контроля и аудита Управления - постоянно развивающийся механизм обеспечения качественного и своевременного выполнения задач и функций, возложенных на органы Федерального казначейства.
В настоящее время перед нами стоит новая задача – сделать контроль процессным, интегрированным, постоянным и эффективным. Для этого необходимо четко определять направления контрольно-аудиторской работы в Управлении. Этими направлениями являются внутренний контроль, внутренний аудит и управление казначейскими рисками.
Под внутренним контролем подразумевается не столько функционирование контрольно-аудиторского подразделения, сколько функционирование такой системы, когда контроль является делом не только сотрудника отдела внутреннего контроля и аудита, а всего аппарата Управления и каждого работника отдельно. Другими словами, каждый сотрудник Управления ежедневно осуществляет сплошной контроль в процессе выполнения своих должностных обязанностей и тем самым сводит к минимуму риск возникновения нарушений. Приказом Управления в каждом структурном подразделении назначены ответственные сотрудники за осуществление внутреннего контроля. Ежеквартально в ОВКиА представляется отчетность о проведении мероприятий внутреннего контроля. На основании анализа представленных отчетов мы стараемся планировать контрольные мероприятия таким образом, что бы при проверке наибольшее внимание уделялось именно рискоёмким направлениям деятельности.
Основной целью внутреннего аудита в Управлении является предоставление руководителю независимой и объективной оценки работы структурных подразделений. Однако следует помнить, что кроме этого одним из важнейших направлений внутреннего аудита является консультационная деятельность, направленная на совершенствование деятельности Управления в целом. Именно поэтому при проведении проверок мы не только фиксируем нарушения и выявляем факторы, приведшие к нарушениям требований нормативных правовых актов, но и стараемся оказывать качественные консультации, что бы предотвратить появление подобных нарушений в будущем. Каждый сотрудник должен знать, что при возникновении какого либо вопроса, связанного с его непосредственной деятельностью, он может обратиться к сотрудникам контрольно-аудиторского подразделения и получить своевременную консультацию. Ведь ни для кого не секрет, что отдел внутреннего контроля и аудита до сих пор воспринимают как некий «карательный» орган, целью которого является исключительно нахождение нарушений и способов наказания за них. Мне бы очень хотелось, что бы работники казначейской системы видели в нас, прежде всего консультантов и помощников.
Направление развития контрольной деятельности, связанное с управлением казначейскими рисками, позволяет минимизировать нарушения и осуществлять их мониторинг. Первым шагом на пути развития этого направления является утверждение Федеральным казначейством перечня возможных нарушений при осуществлении деятельности территориальных органов, другими словами практически создана карта рисков. В связи с этим, нашей задачей является минимизация данных рисков и создание непрерывного процесса по управлению ими. Одним из методов повышения качества контроля и управления рисками является такой метод, как риск-ориентированное планирование контрольной деятельности, суть которого состоит в определении приоритетности объектов контроля (то есть тех направлений деятельности, по которым наиболее вероятны нарушения). Ведь эффективное планирование контрольной деятельности – залог успешной подготовки и проведения контрольного мероприятия. Кроме планирования контрольной деятельности на основе анализа внутреннего контроля, проводимого самими структурными подразделениями Управления, начальники данных подразделений сами вносят предложения по проверке тех вопросов деятельности, по которым возможно допущение наибольшего количества нарушений.
Сейчас в Управлении созданы все условия для успешной реализации всех направлений деятельности контрольно-аудиторского подразделения. Внедрение ППО АСФК позволило нам иметь постоянный доступ к актуальным единым базам данных по всем операциям по исполнению бюджетов всех уровней, что значительно экономит наше время и реально сокращает сроки проведения проверок. Если раньше сотрудники отдела выезжали на проверку на 6-8 дней, то сейчас этот срок сократился в 3 раза. Что, конечно же, сказывается и на экономии командировочных расходов. Кроме этого, с 2011 года в отделе осуществляется проведение комбинированных проверок, когда часть документов, необходимых для проверки, предоставляется в сканированном виде посредством электронных каналов связи. Это позволило каждому сотруднику камерально, на своем рабочем месте, осуществлять проверку деятельности того или иного структурного подразделения. Выезд на объект проверки необходим всего на 1-2 дня, по вопросам, требующим документальной проверки или выяснения фактов на месте.
Реализация материалов проверок осуществляется посредством проведения Контрольного Совета УФК по Республике Мордовия. Причем с применением и такой формы заседаний, как видеоконференция со всеми сотрудниками проверяемого подразделения. Мне кажется, что подобная форма проведения Контрольного Совета значительно повышает эффективность деятельности проверяемого структурного подразделения. Во-первых, потому что в нём участвуют все сотрудники территориального отдела. Во-вторых, мы более углублённо рассматриваем наиболее проблемные вопросы деятельности, оказывая тем самым практическую помощь.
На перспективу целесообразно выделить несколько направлений деятельности, направленных на повышение качества внутреннего контроля и аудита в Управлении. Во-первых, это развитие системы оперативного автоматизированного внутреннего контроля, поскольку проведение контрольных мероприятий в последующем режиме не обеспечивает в полной мере высокую эффективность контроля. Последующий контроль не всегда позволяет получать оперативную информацию для принятия управленческих решений и своевременного устранения выявленных нарушений. Конечно данную проблему можно решить и увеличением количества проверок, но это в свою очередь ведет к увеличению затрат на их проведение. А одной из перспектив развития системы внутреннего контроля и аудита является как раз снижение издержек на осуществление контрольно-аудиторской деятельности. А значит, такое решение проблемы нельзя назвать эффективным и актуальным. В данном случае, последующий контроль должен быть переориентирован на предварительный. В этих условиях основной задачей отдела внутреннего контроля и аудита Управления по совершенствованию системы внутреннего контроля и аудита является разработка и реализация методики осуществления финансового, технологического контроля преимущественно в форме предварительного контроля путем проведения ежедневных, еженедельных и ежемесячных мониторингов по наиболее рискоемким направлениям деятельности. Внедрение механизмов предварительного контроля деятельности позволит минимизировать риск возникновения нарушений, а затем и полностью исключить многие из них.
Второе направление - это совершенствование и развитие системы оценки эффективности деятельности Управления. Основным этапом реализации данного направления является внедрение Концепции оценки эффективности деятельности Федерального казначейства. Комплексное применение системы оценки эффективности деятельности позволит не только повысить эффективность деятельности казначейства и качество выполнения возложенных на него задач и функций, но и сбалансировать моральную и материальную мотивацию гражданских служащих с результатами их деятельности.
Следующим направлением совершенствования деятельности является разработка новой системы подготовки, переподготовки специалистов контрольно-аудиторских подразделений. Данная система должна учитывать современные подходы к проведению внутреннего аудита. Кадровый состав контрольно-аудиторского подразделения, необходимо формировать, из сотрудников, имеющих опыт работы в органах казначейства или контрольно-счетных органах не менее 5 лет.
Внутренний аудит в Управлении является довольно молодым направлением, поэтому возникла необходимость изменить подход к контольно-аудиторской работе. Ведь в конечном итоге целью внутреннего аудита является совершенствование деятельности всей казначейской системы. Конечно, в рамках реализации перспективных планов Федерального казначейства нам предстоит решить еще немало задач, но как сказал Генри Луис Менкен: «Перед прошлым – склони голову, перед будущим – засучи рукава».
