Дополнительные страховые взносы
Размер ежемесячного дополнительного взноса на накопительную часть трудовой пенсии определяет гражданин. Об этом говорится в пункте 1 статьи 5 Закона N 56-ФЗ. То есть сумму дополнительных страховых взносов можно изменить в любой момент.
Если сумма взносов превышает 2000 руб. в год и заявление об их уплате подано до 1 октября 2013 года, государство будет доплачивать (софинансировать) сумму, равную той, которую внес гражданин. Однако государство софинансирует только взносы, не превышающие 12 000 руб. в год. Источник взносов на софинансирование - средства Фонда национального благосостояния, образованного в составе федерального бюджета (п. 4 ст. 2 Закона N 56-ФЗ).
Согласно пункту 2 статьи 12 Закона N 56-ФЗ государственная поддержка формирования пенсионных накоплений будет осуществляться в течение десяти лет начиная с года, следующего за годом уплаты застрахованными лицами дополнительных страховых взносов.
Гражданин платит дополнительные страховые
взносы самостоятельно
Перечислять дополнительные страховые взносы можно с 1 января 2009 года. Есть два варианта их уплаты:
- гражданин перечисляет взносы самостоятельно через банк;
- перечисляет через работодателя.
В любом случае дополнительные страховые взносы отражаются в специальной части индивидуального лицевого счета гражданина (п. 2 ст. 10 Закона N 56-ФЗ).
При самостоятельной уплате дополнительных страховых взносов гражданин обязан ежеквартально представлять в отделение Пенсионного фонда копии платежных документов с отметкой банка. Сделать это нужно не позднее 20 дней со дня окончания квартала.
Уплата дополнительных страховых взносов
через работодателя
Заявление. Если работник желает платить дополнительные страховые взносы через работодателя, он должен написать заявление и указать в нем размер взноса (в фиксированной сумме или в процентах от зарплаты). Образец заявления приведен ниже.
Сроки уплаты дополнительных страховых взносов. С 1-го числа месяца, следующего за месяцем получения от сотрудника заявления, работодатель рассчитывает, удерживает и перечисляет за него дополнительные страховые взносы. Об этом говорится в пункте 2 статьи 7 Закона N 56-ФЗ.
Работодатель перечисляет за работников дополнительные страховые взносы в порядке, предусмотренном для страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (п. 1 ст. 9 Закона N 56-ФЗ). То есть ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-го числа следующего месяца.
Образец заявления
Генеральному директор
ЗАО "Время"
от инженера
Заявление
Прошу ежемесячно удерживать из моей зарплаты 1500 руб. и перечислять эту сумму в Пенсионный фонд в счет уплаты добровольных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.
12 ноября 2009 года
Обратите внимание: работник вправе подать заявление об изменении суммы дополнительного страхового взноса, а также о прекращении или возобновлении его уплаты (п. 2 ст. 5 и п. 2 ст. 7 Закона N 56-ФЗ).
Технология перечисления взносов. Работодатель оформляет одно платежное поручение на уплату дополнительных страховых взносов по всем работникам. Вместе с платежкой он формирует реестр лиц, за которых перечислены взносы (п. 4 ст. 9 Закона N 56-ФЗ). Форма реестра застрахованных лиц и порядок его представления утверждаются Пенсионным фондом.
В реестре должны содержаться следующие сведения:
- сумма всех перечисляемых дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии сотрудников;
- номер платежного поручения и дата его исполнения;
- страховой номер индивидуального лицевого счета каждого работника;
- фамилия, имя и отчество каждого сотрудника;
- сумма перечисляемых дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии каждого работника.
Реестры необходимо представить в отделение ПФР не позднее 20 дней со дня окончания квартала, в течение которого перечислялись дополнительные страховые взносы (п. 6 ст. 9 Закона N 56-ФЗ). Работодатели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, представляют реестры в электронном виде (п. 7 ст. 9 Закона N 56-ФЗ).
Информирование работников. Сведения о сумме взносов, которую работодатель направил в Пенсионный фонд, предоставляются сотруднику одновременно с расчетным листком (п. 8 ст. 9 Закона N 56-ФЗ). Особого бланка для этого не предусмотрено.
Налогообложение дополнительных страховых взносов
Социальный вычет. Граждане, которые самостоятельно или через работодателя уплачивают дополнительные страховые взносы, смогут получить социальный налоговый вычет. Об этом говорится в подпункте 5 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса в редакции Федерального закона от 01.01.2001 N 55-ФЗ (далее - Закон N 55-ФЗ). Для того чтобы получить вычет, необходимо по окончании календарного года подать в налоговую инспекцию декларацию, приложить к ней заявление о предоставлении вычета и документы, подтверждающие уплату взносов.
Размер социального вычета ограничен. Его общая сумма по таким расходам, как уплата дополнительных страховых взносов, оплата лечения, обучения, перечисление взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения или по договору добровольного пенсионного страхования, с 1 января 2009 года будет составлять 120 000 руб.
Не облагаемые НДФЛ суммы. Взносы на софинансирование пенсионных накоплений, полученные от государства, с 1 января 2009 года не облагаются НДФЛ. Об этом говорится в пункте 38, включенном в статью 217 Налогового кодекса Законом N 55-ФЗ.
Взносы работодателя
Оформление документов. Закон N 56-ФЗ предоставляет работодателям возможность увеличить пенсионные накопления своих работников. Для этого организация (предприниматель) вправе принять решение об уплате взносов работодателя в пользу тех сотрудников, которые платят дополнительные страховые взносы.
Обратите внимание: взносы работодателя - это термин, введенный Законом N 56-ФЗ. Их не надо путать со страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, которые уплачиваются в соответствии с Законом N 167-ФЗ.
Решение об уплате взносов оформляется отдельным приказом или путем включения соответствующих положений в коллективный либо трудовой договор (п. 1 ст. 8 Закона N 56-ФЗ). Хотя Закон N 56-ФЗ предоставляет выбор, рекомендуем сделать соответствующие записи в коллективном или трудовых договорах с работниками. В дальнейшем это может повлиять на расчет налога на прибыль.
В случае прекращения трудового или гражданско-правового договора организация (предприниматель) перестает уплачивать взносы в пользу работника.
Размер взносов и сроки их уплаты. Размер взносов определяется работодателем ежемесячно в отношении каждого застрахованного лица, в пользу которого они уплачиваются. Об этом говорится в пункте 3 статьи 8 Закона N 56-ФЗ. Поскольку конкретной методики расчета взносов не установлено, работодатель может определить ее самостоятельно. Например, установить размер взносов в процентах от зарплаты работника за отработанное время.
Перечислять взносы работодателя нужно в те же сроки, что и дополнительные страховые взносы, то есть ежемесячно в день получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-го числа следующего месяца (п. 1 ст. 9 Закона N 56-ФЗ).
Технология перечисления взносов работодателя. Взносы работодателя перечисляются в таком же порядке, что и дополнительные страховые взносы.
Информирование работников. Сведения о сумме начисленных взносов работодатель предоставляет сотрудникам одновременно с расчетным листком (п. 8 ст. 9 Закона N 56-ФЗ). Взносы работодателя включаются в состав пенсионных накоплений застрахованных лиц, в пользу которых они уплачены.
Когда и какую прибавку можно получить к пенсии
Дополнительные страховые взносы, взносы работодателя и взносы государства на софинансирование включаются в состав пенсионных накоплений физического лица (п. 4 ст. 5, п. 4 ст. 8 и п. 4 ст. 13 Закона N 56-ФЗ). Получить эти средства гражданин сможет после выхода на пенсию (п. 3 ст. 3 Закона N 56-ФЗ).
Теперь разберемся, на какую прибавку может рассчитывать гражданин, уплачивающий дополнительные страховые взносы.
Формула расчета накопительной части трудовой пенсии
Размер накопительной части трудовой пенсии по старости определяется по формуле (п. 9 ст. 14 Закона N 173-ФЗ):
НЧ = ПН : Т,
где НЧ - размер накопительной части трудовой пенсии;
ПН - сумма пенсионных накоплений застрахованного лица, учтенных в специальной части его индивидуального лицевого счета по состоянию на день, с которого ему назначается накопительная часть трудовой пенсии по старости;
Т - количество месяцев ожидаемого периода выплаты трудовой пенсии по старости, применяемого для расчета накопительной части указанной пенсии и определяемого в порядке, установленном федеральным законом.
В настоящее время не принят закон, который определяет последний показатель. Для оценки будущего размера накопительной части пенсии воспользуемся нормативным ожидаемым периодом выплаты пенсии по старости, указанным в Законе N 173-ФЗ, - 228 месяцев (19 лет).
Пример 4.
Ежегодно в течение десяти лет перечислял дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 12 000 руб.
Организация, в которой трудился , не перечисляла в его пользу взносы работодателя. На какую прибавку к пенсии может рассчитывать при выходе на пенсию?
Решение. В течение десяти лет перечислил дополнительные страховые взносы на общую сумму 120 000 руб. (12 000 руб. x 10 лет).
Дополнительно от государства работник получил аналогичную сумму. Общая сумма пенсионных накоплений составила 240 000 руб. (120 000 руб. + + 120 000 руб.). Следовательно, ежемесячная пенсия увеличится на 1052,63 руб. (240 000 руб. : 228 мес.).
Об инвестировании пенсионных накоплений
Пенсионные накопления, в состав которых входят дополнительные страховые взносы, взносы на софинансирование и взносы работодателя, инвестируются. Доход от инвестирования также увеличивает накопительную часть трудовой пенсии (ст. 2 Закона N 173-ФЗ).
Порядок инвестирования пенсионных накоплений граждан предусмотрен Федеральным законом от 01.01.2001 N 111-ФЗ "Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в Российской Федерации". В нем говорится, что гражданин может выбрать управляющую компанию, в которую Пенсионный фонд переведет его пенсионные накопления.
Если гражданин не воспользовался таким правом, средства пенсионных накоплений будут переведены Пенсионным фондом в государственную управляющую компанию - Внешэкономбанк (п. 1 ст. 34 Закона N 111-ФЗ и постановление Правительства РФ от 01.01.2001 N 34). По данным Внешэкономбанка, доходность инвестирования средств пенсионных накоплений за 2007 год составила 6,04% годовых, за шесть месяцев 2008 года - 4,85%.
Выплаты наследникам
Пенсионные накопления могут быть выплачены наследникам в случае смерти застрахованного лица. Это следует из статьи 16 Закона N 56-ФЗ, которая отсылает к Закону N 173-ФЗ. В пункте 12 статьи 9 этого документа говорится, что если смерть застрахованного лица наступила до назначения ему накопительной части трудовой пенсии по старости, то пенсионные накопления выплачиваются лицам, указанным в его заявлении.
При отсутствии заявления выплата производится родственникам в следующей последовательности:
- детям, в том числе усыновленным, супругу и родителям (усыновителям);
- братьям, сестрам, дедушкам, бабушкам и внукам.
*
Даже если до пенсии еще далеко, государство призывает позаботиться о ней уже сейчас. Рассмотрим, что нужно сделать гражданину, который желает увеличить свою пенсию, а также какие обязанности могут возникнуть у работодателя.
*
