Тема 13. Учет основных средств и нематериальных активов (стр. 5 )

Исходные данные

решило улучшить технические характеристики компьютера, заменив процессор на более мощный, увеличить ОЗУ, установить DVD-RW. Стоимость работ (с учетом стоимости новых деталей) составила 14 160 руб. (в том числе НДС — 2160 руб.).

Хозяйственные операции:

1. Оплачена стоимость работ — 14 160 руб.

2.  Затраты на модернизацию — 12 000 руб., НДС - 2160 руб.

3.  Сумма затрат на модернизацию включена в первоначальную стоимость компьютера — ?

4.  Произведен налоговый вычет НДС — ? руб.

Задача 7. На основе данных для выполнения задачи отразить на счетах операции по учету затрат на ремонт производственного помещения.

Исходные данные

В отчетном месяце ремонтирует производственное помещение. В организации предусмотрено создание резерва расходов на ремонт.

Фактические затраты ремонтного цеха на ремонт составили:

1.  Стоимость материалов — 8000 руб.

2.  Заработная плата рабочих, выполнявших ремонт, — 9000 руб.

3.  Начислены страховые взносы в ССО с заработной платы — ?

4.  Амортизация основных средств — 1200 руб.

5.  Стоимость услуг сторонней организации — 50 000 руб., НДС - 9000 руб.

6.  Оплачен счет сторонней организации — ?

7.  Принят к вычету НДС — ?

8.  Списываются затраты ремонтного цеха за счет созданного резерва — ?

Задача 8. На основе данных для выполнения задачи рассчитать первоначальную стоимость объекта и сумму начисления амортизации после проведенной модернизации.

Исходные данные

В сентябре 2012 года закончило модернизацию панельного здания склада, введенного в эксплуатацию в январе 2003 года по первоначальной стоимости 1 000 000 руб. Его переоборудовали под колбасный цех. Модернизация продолжалась полгода. Срок полезного использования здания — 20 лет, амортизация начислялась линейным способом. Работы по модернизации вела фирма-подрядчик. Стоимость работ без учета стоимости материалов составила 180 000 руб. (без учета НДС); материалов истрачено на сумму 140 000 руб. (без учета НДС). К сентябрю, когда переустройство здания закончилось, оно эксплуатировалось уже 9 лет и 7 месяцев (115 месяцев). Срок службы здания после модернизации не изменился.

Хозяйственные операции:

1. Сумма начисленной амортизации здания до начала амортизации — ?

2.  Отражены затраты на приобретение материалов для модернизации:

покупная стоимость — 140 000 руб.,

НДС - ?

3.  Оплачен счет поставщика за материалы — ?

4.  Принят к вычету НДС по приобретенным материалам — ?

5.  Израсходованы материалы на модернизацию — 140 000 руб.

6.  Принят к оплате счет фирмы-подрядчика за выполненные работы — 180 000 руб.,

НДС - ?

7.  Принят к вычету НДС по выполненным работам — ?

8.  Списаны расходы по модернизации на увеличение первоначальной стоимости здания — ?

9.  Остаточная стоимость объекта после модернизации составит (сумму рассчитать) — ?

Оставшийся срок службы (рассчитать) — ?

10. Начислена ежемесячная сумма амортизации на модернизированное здание (сумму определить) ?

13.7. Отражение на счетах выбытия основных средств

Задача 1.

1. На основе данных для выполнения задачи отразить на счетах операции по выбытию основных средств вследствие морального и физического износа.

2. Определить и списать результат от выбытия основных средств.

Исходные данные

Журнал хозяйственных операций

№ п/пи	Документ и содержание хозяйственной операции	Сумма (руб.)
1	Акт на списание основных средств Разобрано вследствие ветхости здание склада: — первоначальная стоимость — сумма начисленной амортизации — остаточная стоимость	1 150 000 950000 ?
2	Ведомость распределения заработной платы Начислена заработная плата рабочим за разборку здания склада	16 800
3	Расчет страховых взносов Начислены страховые взносы в ССО с заработной платы в установленном размере (сумму определить)	?
4	Счет транспортной организации: Акцептован счет транспортной организации за вывоз строительного мусора от разборки здания склада: — стоимость услуги — НДС — Итого по счету:	3000 ? ?
5	Накладные: Приняты на склад от разборки здания склада отходы, пригодные на топливо	2800
6	Справка бухгалтерии: Списать результат ликвидации здания склада (сумму определить)	?

Задача 2. На основе данных по безвозмездной передаче основных средств определить связанные с ней издержки и финансовый результат от выбытия объекта. Составить журнал хозяйственных операций и бухгалтерские проводки.

Данные для выполнения задачи

передало безвозмездно производственное оборудование, первоначальная стоимость которого 140 000 руб. Сумма начисленной амортизации за время эксплуатации — 102 000 руб.

Расходы по демонтажу и транспортировке оборудования составили:

а) начислена заработная плата рабочим, выполнившим демонтаж оборудования 2000 руб.;

б) Начислены страховые взносы в ССО в установленном размере с заработной платы?

в) начислен в бюджет НДС по переданному безвозмездно производственному оборудованию? (рыночная стоимость передаваемого оборудования равна 26 500 руб.)

Задача 3. На основе данных для выполнения задачи произвести необходимые расчеты, определить финансовый результат от продажи основных средств, составить бухгалтерские проводки.

Данные для выполнения задачи

Согласно плану технического перевооружения демонтировало токарно-винторезный станок и реализовало его малому предприятию «Берег» по цене 245 000 руб. (без учета НДС). Первоначальная стоимость станка — 264 000 руб. Сумма начисленной амортизации за период эксплуатации — 38 000 руб. Расходы по демонтажу станка составили:

Хозяйственные операции

•начислена заработная плата рабочим за демонтаж станка 8000 руб.

• Начислены страховые взносы в ССО с заработной платы?

•расходы цеха механизации за работу механизмов при демонтаже станка 1700 руб.

•отражена выручка на сумму предъявленного счета 289 100 руб.

• поступил на расчетный счет платеж от покупателя за токарно-винторезный станок по продажной цене (в том числе НДС) - ?

•начислен в бюджет НДС на реализованный станок?

•определен финансовый результат от продажи станка?

•отражено перечисление в бюджет налога НДС?

Задача 4. На основе данных для выполнения задачи отразить на счетах бухгалтерского учета операции по ликвидации объекта основных средств вследствие физического износа и определить финансовый результат от выбытия. Составить журнал хозяйственных операций.

Исходные данные

Для определения непригодности объектов основных средств, неэффективности проведения восстановительного ремонта, а также для оформления необходимой документации на списание оборудования в организации создана комиссия. Члены комиссии произвели осмотр объектов и приняли решение о ликвидации в результате физического износа прежде нормативного срока службы оборудования, первоначальная стоимость которого 590 000 руб. Сумма начисленной амортизации на момент ликвидации - 582 000 руб.

Оборудование демонтировано, в результате чего:

•  на склад оприходованы запасные части на сумму 8000 руб.

•  за демонтаж оборудования бригаде начислена заработная плата 2000 руб.

•  Начислены страховые взносы в ССО с заработной платы в установленном размере — ?

•  Металлолом, полученный в результате демонтажа оборудования, реализован на сумму 17 700 руб., в том числе НДС.

Задача 5.

1. На основе данных для выполнения задачи отразить на счетах операции по выбытию основных средств.

2. Заполнить журнал-ордер № 13, используя табл. 2

Исходные данные

Хозяйственные операции за апрель 20__ г.

№ п/п	Документ и содержание операции	Сумма, (руб.)
1	Акт на списание основных средств № 12: Ликвидирован токарный станок: — первоначальная стоимость — сумма начисленной амортизации на день ликвидации — остаточная стоимость	185 000 183 500 ?
2	Счет подрядной организации, платежное поручение: Акцептован счет подрядной организации за работы по демонтажу станка: — стоимость работ — НДС — Уплачено подрядчику за демонтаж станка: — принят к вычету НДС	7000 ? ? ?
3	Приходный ордер № 18: Оприходованы по цене возможного использования запасные части от демонтажа станка	5840
4	Расчет бухгалтерии: Выявлен и списан результат от ликвидации станка	?
5	Акт приемки-передачи № 15 и договор купли-продажи: Передан покупателю фрезерный станок: — первоначальная стоимость — сумма начисленной амортизации на день продажи — остаточная стоимость — отпускная цена (без учета НДС) — НДС	164 000 128 000 ? 142 000 ?
6	Ведомость распределения заработной платы: Начислена заработная плата рабочим за демонтаж станка	2340
7	Расчет страховых взносов: Начислены страховые взносы в установленном размере с заработной платы (сумму определить)	?
8	Накладная №31: Сданы на склад ТМЦ, полученные от демонтажа станка	6125
9	Выписка из расчетного счета Зачислена на расчетный счет выручка от покупателя за реализованный станок	?
10	Расчет бухгалтерии: Начислен НДС в бюджет по реализованному станку	?
11	Расчет бухгалтерии: Выявлен и списан результат от ликвидации станка	?

Таблица 2

Журнал-ордер № 13

по кредиту счетов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 91 «Прочие доходы и расходы»

№ опер.	Основание	С кредита сч. 01 в дебет счетов	№ опер.	Основание	С кредита счета 91 в дебет счетов
02	91	10	99
	Итого:				Итого: