Татьяна Шульгина, генеральный директор ООО "Балтийский аудит". Действия кредитных организаций в связи с отменой Положений №№39-П и 54-П

22.11.215 года вступило в силу Указание Банка России от 01.01.2001 года «О признании утратившими силу нормативных актов Банка России», опубликованном в «Вестнике Банка России» от 01.01.2001 года № 000 (1698). В соответствии с этим Указанием утратившими силу, в том числе, признаны:

1.  Положение Банка России от 01.01.2001 года «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета»;

2.  Положение Банка России от 01.01.2001 года «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)».

В связи с этим возникают вопросы в части периодичности расчета процентов по привлеченным/размещенным денежным средствам (Положение ) и в части определения понятий «кредитных линий» (Положение ).

По нашему мнению, после отмены Положений и 54-П действия кредитных организаций могут быть следующими (обоснование представлено в Таблице):

№ п/п

Требования нормативного документа, утратившего силу

Порядок деятельности банков после отмены нормативных документов

Обоснование

1

Положение Банка России от 01.01.2001 года «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета»

1.1

В соответствии с пунктом 3.6: «Банк должен обеспечить программным путем ежедневное начисление процентов по каждому договору нарастающим итогом с даты последнего отражения в бухгалтерском учете банка суммы начисленных процентов»

Продолжать поддерживать возможность на ежедневной основе рассчитывать суммы процентов программным путем, что позволяет, в случае необходимости, например, при досрочном расторжении договора, начислить проценты в любой заданный день

В соответствии с пунктом 4 статьи 809 и пунктом 2 статьи 810, со статьей 837 ГК РФ физические лица имеют право на досрочное погашение кредитов, полученных и досрочный возврат вкладов, что свидетельствует о необходимости обеспечения возможности на ежедневной основе рассчитывать суммы процентов программным путем

1.2

В соответствии с пунктом 3.5: «Проценты на привлеченные и размещенные денежные средства начисляются банком на остаток задолженности по основному долгу, учитываемой на соответствующем лицевом счете, на начало операционного дня»

В Учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета предусмотреть порядок начисления процентов – в соответствии с требованиями ГК РФ

Порядок начисления процентов по кредитам установлен пунктом 2 статьи 809 ГК РФ: «При отсутствии иного соглашения проценты выплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа».

Таким образом, количество дней по кредитам, выданным, при расчете процентов, принимается равным (Т-1), где в расчет принимается день предоставления заемщику кредита и не принимается в расчет день погашения кредита.

Порядок начисления процентов на вклады установлен пунктом 1 статьи 839: «Проценты на сумму банковского вклада начисляются со дня, следующего за днем ее поступления в банк, до дня ее возврата вкладчику включительно, а если ее списание со счета вкладчика произведено по иным основаниям, до дня списания включительно».

Таким образом, количество дней по вкладам, полученным, при расчете процентов, принимается равным (Т-1), где в расчет принимается день возврата вклада и не принимается в расчет день поступления вклада в банк

2

Положение Банка России от 01.01.2001 года «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)»

2.1

Пунктом 2.2 определены способы предоставления (размещения) банком денежных средств клиентам:

1.разовое зачисление денежных средств;

2.открытие кредитной линии:

·  под лимит выдачи;

·  под лимит задолженности;

·  под лимит выдачи и задолженности одновременно;

3.кредитование банковского счета клиента («овердрафт»);

4.кредитование на синдицированной (консолидированной) основе;

5.другие способы, не противоречащие действующему законодательству

При отсутствии законодательных актив и нормативных документов Банка России, устанавливающих определения терминов видов кредитных линий, банкам необходимо в Учетной политике для целей бухгалтерского учета, внутренних документах, регламентирующих порядок предоставления денежных средств физическим и юридическим лицам, сформулировать и утвердить определения терминов видов кредитных линий.

Это необходимо до момента выпуска Банком России соответствующих нормативных документов

Определения видов кредитных линий необходимы в целях исполнения нормативных документов Банка России:

1. Положения от 01.01.2001 года «О порядке расчета величины кредитного риска на основе внутренних рейтингов»;

2. Положения от 01.01.2001 года «О порядке расчета показателя краткосрочной ликвидности («Базель III»);

3. Инструкции от 01.01.2001 года «Об обязательных нормативах банков» (Приложение 2 к Инструкции «Методика расчета кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера»);

4. Положения от 01.01.2001 года «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери»;

5. Указания от 01.01.2001 года «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в ЦБ РФ», в частности, с 01.01.2016 года в соответствии с Указанием Банка России от 01.01.2001 года вводится новая отчетность по форме 0409303 «Сведения о ссудах, предоставленных юридическим лицам». При этом кредиты классифицируются, в том числе, как:

·  кредиты «овердрафт»;

·  кредитные линии с лимитом задолженности;

·  кредитные линии с лимитом выдачи;

·  комбинированные кредитные линии с лимитом выдачи и лимитом задолженности;

·  кредитные карты.

В целом, с отменой Положений и кардинальных изменений в деятельности кредитных организаций не происходит, возникает только необходимость отразить в учете операции исходя из их экономического содержания. С целью недопущения возможных коллизий при применении законодательных актов и нормативных документов Банка России кредитным организациям необходимо в своих внутренних документах определить свою позицию по нерегулируемым вопросам. Одновременно можно направить в Банк России запрос по вопросам порядка начисления процентов и определения терминов кредитных линий в целях единообразного понимания нормативных документов регулятора.