С 2010 г. ЕСН заменяется страховыми взносами
С 1 января 2010 г. вступит в силу Федеральный закон от 01.01.2001 N 212-ФЗ, который регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, а гл. 24 Налогового кодекса РФ "Единый социальный налог" утратит силу.
Страховые взносы должны будут перечисляться отдельно в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования (федеральный и территориальный). Действие нового Закона не распространяется на взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также на обязательное медицинское страхование неработающего населения, уплата которых регулируется специальными федеральными законами.
Применение Федерального закона от 01.01.2001 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"
Тарифы взносов
- Тарифы страховых взносов в 2010 году будут составлять:
ПФР - 20 %
ФСС - 2,9 %
ФФОМС - 1,1 %
ТФОМС - 2 %
- С 2011 года плательщики страховых взносов, в том числе лица, применяющие УСН или ЕНВД (за исключением некоторых категорий плательщиков), будут рассчитывать взносы с использованием следующих тарифов:
ПФР - 26 %
ФСС - 2,9 %
ФФОМС - 2,1 %
ТФОМС - 3 %
- Регрессивная шкала не применяется.
- База для начисления взносов не должна превышать 415 000 руб. При превышении этого предела страховые взносы не взимаются. С 2011 года данная предельная величина должна ежегодно индексироваться Правительством РФ в соответствии с ростом заработной платы.
- В 2010 году организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН или уплачивающие ЕНВД, а также лица, использующие труд инвалидов, платят страховой взнос только в ПФР по ставке 14 %.
- В 2010 году организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕСХН, уплачивают страховой взнос в ПФР по ставке 10,3 %.
- С 2011 года индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой (плательщики, не производящие выплат физлицам), рассчитывают стоимость страхового года с применением следующих тарифов: ПФР - 26 %, ФФОМС - 2,1 %, ТФОМС - 3 %. В 2010 году стоимость страхового года исходя из следующих тарифов: в ПФР - 20 %, ФФОМС - 1,1 %, ТФОМС - 2 %.
Уплата взносов
- Уплата страховых взносов плательщиками, производящими выплаты в пользу физлиц, осуществляется отдельными платежными поручениями, которые направляются в каждый из четырех фондов: ПФР, ФСС, ФФОМС, ТФОМС.
- Плательщики, производящие выплаты в пользу физлиц, в течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца не позднее 15-го числа следующего за ним месяца уплачивают ежемесячный обязательный платеж.
- Плательщики, не производящие выплат физлицам, уплачивают взносы за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года отдельными расчетными документами в ПФР, ФФОМС и ТФОМС.
Отчетность
- Расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам плательщики, производящие выплаты физлицам, подают по месту своего учета в территориальные органы: ПФР - до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, и ФСС - до 15-го числа календарного месяца, следующего за истекшим кварталом.
- В 2010 году плательщики, имеющие среднесписочную численность работников, которым производятся выплаты, за предшествующий календарный год более 100 человек, а также вновь созданные организации, у которых количество физлиц превышает установленный предел, представляют расчеты только в электронной форме с электронной цифровой подписью. С 2011 года указанный предел численности работников будет снижен со 100 до 50 человек.
- Расчет по начисленным и уплаченным взносам плательщики, не производящие выплат физлицам, подают в территориальный орган ПФР до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.
- В 2010 году отчетность для персонифицированного учета представляется в Пенсионный фонд РФ до 1 августа 2010 года и 1 февраля 2011 года соответственно. С 2011 года такая отчетность представляется ежеквартально до 1 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.
Выплаты, не облагаемые взносами
- Из перечня не подлежащих обложению страховыми взносами сумм, выплачиваемых в пользу физлиц, исключены: компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск; суммы единовременной материальной помощи, выплачиваемые членам семьи умершего работника; выплаты в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда; выплаты в иностранной валюте взамен суточных членам экипажей судов заграничного плавания и личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы.
- Не облагаются страховыми взносами выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам в пользу иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ.
Налогообложение
- Работодатели не смогут учитывать в расходах по налогу на прибыль доплату работнику до фактического заработка в случае временной утраты нетрудоспособности.
- Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", а также плательщики ЕСХН вправе учитывать страховые взносы в расходах. При применении УСН с объектом налогообложения "доходы" или при уплате ЕНВД на сумму страховых взносов можно уменьшать единый налог (но не более чем на 50 %).
Выплата пособий
- Отменено ограничение предельного размера пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам фиксированной суммой, но средний дневной заработок при расчете пособия не может превышать предельную величину базы для начисления взносов (в 2010 году - 415 тыс. руб.), деленную на 365 .
- Ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается в размере 40 % от среднего заработка. Ограничение по максимальному размеру в 6000 руб. отменено, но при расчете среднего заработка учитывается максимальная величина базы, на которую начисляются взносы.
- Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие спецрежимы налогообложения, должны выплачивать пособия по временной нетрудоспособности своим работникам в общем порядке.
