Тема 16. Анализ и управление объемом производства и продаж

1. Анализ объема производства и продажи продукции

2. Анализ ассортимента и структуры продукции

3. Анализ качества продукции

4. Анализ ритмичности работы предприятия

5. Анализ влияния различных факторов на объем продукции

1. Анализ объема производства и продажи продукции

Объемы производства и продажи продукции являются взаимосвязанными показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного спроса на 1-е место выдвигается объем производства. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции, основой разработки производственной программы является возможный объем продаж. От того, как продается продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит и объем производства. Предприятие должно производить только те товары, и в таком объеме, которые оно может реализовать.

Валовая продукция - это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство. Выражается в сопоставимых и действующих ценах.

Товарная продукция - отличается от валовой тем, что в нее не включаются остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот. По своему составу на многих предприятиях валовая продукция совпадает с товарной, если нет внутрихозяйственного оборота и незавершенного производства.

Анализ начинается с изучения динамики выпуска и продаж продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста. Если темпы роста производства значительно выше темпов реализации продукции, это свидетельствует о накоплении остатков нереализованной продукции на складах предприятия и неоплаченной покупателями.

НЕ нашли? Не то? Что вы ищете?

Для наглядности динамика товарной и валовой продукции может быть изображена с помощью графиков, диаграмм.

Далее производится оценки степени выполнения плана по производству и реализации продукции за отчетный период, выясняются причины отклонений и их виновники.

Анализируется также выполнение договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.

Реализуя продукцию, предприятие возмещает затраты на ее из­готовление и сбыт и получает прибыль, служащую источником тех­нического и социального развития. Несвоевременная реализация продукции наносит ущерб не только производителю, но и предпри­ятиям - потребителям, вызывая нарушения их нормальной деятель­ности.

Основная информация для анализа производственных результа­тов содержится в планах экономического и социального развития предприятия, оперативных планах - графиках, формах статистиче­ской отчетности №П-1 "Сведения о производстве и отгрузке това­ров и услуг", ф№9-АПК и ф№13-АПК, данных аналитического учета по счетам 46 "Реализа­ция продукции (работ, услуг)", 45 "Товары отгруженные" и др.

2. Анализ ассортимента и структуры продукции

При анализе товарной продукции устанавливают выполнение плана по номенклатуре и ассортименту продукции.

Номенклатура - это перечень наименований изделий и их кодов, установленных для соответствующих видов продукции в общероссийском кодификаторе промышленной продукции (ОКПП), действующем на территории СНГ.

Ассортимент - перечень наименований продукции с указанием ее объема выпуска по каждому виду. Ассортимент бывает:

1. Полный;

2. Групповой;

3. Внутригрупповой.

При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятие должно учитывать, с одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой - наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении.

Система формирования ассортимента включает в себя следующие основные моменты:

- определение текущих и перспективных потребностей покупателей;

- оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции;

- изучение жизненного цикла изделий и принятия своевременных мер по внедрению новых, более совершенных видов продукции и изъятие из производственной программы морально устаревших и экономически неэффективных изделий;

- оценку экономической эффективности и степени риска изменений в ассортименте продукции.

Выделяют следующие основные причины, влияющие на невыполнение плана по ассортименту продукции:

а) Внутренние причины:

- недостатки в организации производства;

- плохое техническое состояние оборудования;

- простои;

- аварии;

- недостаток средств.

б) Внешние причины:

- конъюнктура рынка;

- изменение спроса на отдельные виды продукции;

- состояние материально-технического обеспечения;

- несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независимым от него причинам.

Увеличение объема производства (реализации) по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т. е. соотношения отдельных изделий в общем их выпуске. Выполнить план по структуре производства - значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов.

Изменение структуры производства оказывает влияние на все экономические показатели:

- объем выпуска в стоимостной оценке;

- материалоемкость;

- себестоимость товарной продукции;

- прибыль;

- рентабельность.

Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственно при уменьшении доли низко рентабельной продукции.

Рассчитать влияние структуры производства на уровень экономических показателей можно разными способами факторного анализа.

3. Анализ качества продукции

Качество продукции - характеризует параметрические, эксплутаци-онные, потребительские, технологические, дизайнерские свойства изделия, уровень его стандартизации и унификации, надежность и долговечность.

Его повышение - одна из форм конкурентной борьбы, завоевания и удержания позиций на рынке. Высокий уровень качества продукции способствует повышению спроса на продукцию и увеличению суммы прибыли не только за счет объема продаж, но и за счет более высоких цен.

Различают обобщающие, индивидуальные и косвенные показатели качества продукции.

Обобщающие показатели характеризуют качество всей произведенной продукции независимо от ее вида и назначения:

- удельный вес новой продукции в общем ее выпуске;

- удельный вес продукции высшей категории качества;

- средневзвешенный балл продукции;

- средний коэффициент сортности;

- удельный вес аттестованной и неаттестованной продукции;

- удельный вес сертифицированной продукции;

- удельный вес продукции, соответствующей мировым стандартам;

- удельный вес экспортируемой продукции, в том числе в высокоразвитые промышленные страны.

Индивидуальные (единичные) показатели качества продукции характеризуют одно из ее свойств:

- полезность (жирность молока, зольность угля, содержание железа в руде, содержание белка в продуктах питания);

- надежность (долговечность, безотказность в работе);

- технологичность, т. е. эффективность конструкторских и технологических решений (трудоемкость, энергоемкость);

- эстетичность изделий.

Косвенные показатели - это штрафы за некачественную продукцию, объем и удельный вес забракованной продукции, удельный вес зарекламированной продукции, потери от брака и др.

Первая задача анализа - изучить динамику перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, причины их изменения и дать оценку выполнения плана по уровню качества продукции.

По продукции, качество которой характеризуется сортом или кондицией, рассчитываются:

- доля продукции каждого сорта в общем объеме производства,

- средний коэффициент сортности,

- средневзвешенная цена изделия в сопоставимых условиях.

Средний коэффициент сортности можно определить двумя способами:

1) отношением количества продукции I сорта к общему количеству;

2) отношением стоимости продукции всех сортов к возможной стоимости продукции I сорта.

Вторая задача анализа – определение влияния качества продукции на стоимостные показатели работы предприятия:

- объем продукции (DВП);

- выручку от продаж (DВ);

- прибыль (DП).

DВП = (Ц1К1 – Ц0К1) = (Ц1 – Ц0) × К1 ;

DВ = (Ц1 РП1 – Ц0 РП 1) = (Ц1 – Ц0) × РП 1 ;

DП = (Ц1 РП1 – Ц0 РП 1) - (Ц1 С1 – Ц0 С1) = [(Ц1 – Ц0) × РП 1] - [(Ц1 – Ц0) × РП 1 ];

где: Ц1 и Ц0 – цена изделия до и после изменения качества продукции;

С1 – С0 - себестоимость изделия до и после изменения качества;

К1 – количество продукции повышенного качества;

РП1 – объем реализации продукции повышенного качества.

Если предприятие выпускает продукцию по сортам и произошло изменение сортового состава, то вначале нужно рассчитать, как изменились средневзвешенная цена и средневзвешенная себестоимость единицы продукции, а затем определяется влияние сортового состава на выпуск продукции, выручку и прибыль.

Косвенным показателем качества продукции является брак. Он ведет к повышению себестоимости продукции, уменьшению объема продаж, снижению прибыли и рентабельности. Брак бывает:

- исправимый и неисправимый;

- внутренний (выявленный на предприятии) и внешний (выявленный потребителем).

Изучается динамика брака и потери от него, а также причины понижения качества и допущенного брака продукции по местам их возникновения и центрам ответственности и разрабатываются мероприятия по их устранению.

Основными причинами понижения качества продукции являются:

- плохое качество сырья;

- низкий уровень технологии и организации производства;

- низкая квалификация рабочих;

- аритмичность производства и др.

4. Анализ ритмичности работы предприятия

Ритмичность - выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.

Нарушение ритмичности производст­ва продукции приводит к неполному использованию производст­венных мощностей в отдельные дни месяца и к перегрузке в другие, нарушению охраны труда и техники безопасности, к сверхурочным работам и перерасходу фонда зарплаты, появлению брака, срыву работы смежных предприятий - потребителей продукции, уплате штрафов за нарушение условия поставок и другим негативным по­следствиям. Поэтому необходимо тщательно анализировать рит­мичность работы предприятия и принимать своевременные меры для устранения факторов, ее нарушающих. Указанный анализ по­зволяет выявить резервы улучшения всех технико-экономических показателей работы предприятия.

Показатели выполнения плана по ритмичности

Прямые

•  Коэффициент ритмичности = сумме фактических удельных весов выпуска за каждый период (используется для характеристики степени точности выполнения плановых за­даний за отдельные отрезки времени анализируемого периода)

•  Коэффициент аритмичности = сумме отклонений (по модулю) в выпуске продукции за каждый период

•  Коэффициент вариации

•  Удельный вес производства продукции за каждую декаду (сутки) к месячному выпуску

•  Удельный вес производства продукции за каждый месяц к годовому объему производства и т. п.

Косвенные

•  Наличие доплат за сверхурочные часы или работы

•  Оплата простоев по вине предприятия

•  Потери от брака

•  Уплата штрафов за несвоевременную отгрузку продукции и т. п.

Показатели от­четного года сравниваются с аналогичными показателями преды­дущего года, что позволяет оценить изменение степени ритмично­сти выпуска и реализации продукции.

Причины аритмичности работы предприятия можно подразде­лить на две группы: внутренние и внешние.

Внутренние причины - тяжелое финансовое состояние предпри­ятия, низкий уровень организации, технологии и материально-технического обеспечения производства, а также планирования и контроля и др.

Внешние причины - несвоевременная поставка сырья и материа­лов поставщиками, недостаток энергоресурсов не по вине предпри­ятия и др.

5. Анализ влияния различных факторов на объем продукции

На изменение объема производства и продажи продукции влияют следующие факторы:

I. Изменения выпуска товарной продукции:

1) изменения объема производства продукции:

а) трудовые ресурсы:

- численность работников;

- производительность труда;

- рабочее время.

б) средства труда (ОС):

- размер ОС;

- фондоотдача;

- фонд рабочего времени оборудования.

в) предметы труда (МР):

- количество потребленных МР;

- сокращение отходов МР;

- материалоотдача;

- оборачиваемость МР.

2) Структурные сдвиги в производстве;

3) Изменение остатков незавершенного производства и внутрихозяйственного оборота.

II. Изменение остатков нереализованной продукции:

1) Изменение объема продаж продукции:

а) качество продукции;

б) цены;

в) уровень платежеспособного спроса на товар.

2) Изменение остатков готовой продукции;

3) Изменение остатков отгруженной продукции.

Расчет влияния данных факторов на объем продукции производится различными способами факторного анализа.

Резервы увеличения выпуска продукции должны быть сбалансированы по всем видам ресурсов. Максимальный резерв, установленный по одной из групп, не может быть освоен до тех пор, пока не будут выявлены резервы в таком же размере и по другим группам ресурсов.