Акт
проверки отдельных вопросов ведения бухгалтерского, налогового учета
в МКУ «Централизованная бухгалтерия учреждений культуры»
Основание для проведения проверки: пункт 1.1 плана работы контрольно-счетной комиссии муниципального образования Камешковский район на 2016 год.
Цель проверки: осуществление контроля за правильным ведением бухгалтерского, налогового учета в МКУ «Централизованная бухгалтерия учреждений культуры».
Предмет проверки: бухгалтерские документы (в том числе все журналы операций, первичная и отчетная документация), лицевые счета по заработной плате, бюджетная роспись, сметы расходов казенных учреждений, порядок ведения смет, муниципальные программы, бюджетная (и иная) отчетность, правоустанавливающая документация (договоры, приказы, распоряжения, постановления и др.), планы финансово-хозяйственной деятельности бюджетных учреждений, иные документы и информация, необходимые для проверки.
Объект проверки: МКУ «Централизованная бухгалтерия учреждений культуры» (далее по тексту возможно сокращение – централизованная бухгалтерия либо централизованная бухгалтерия учреждений культуры).
Проверяемый период: 2014 год, 2015 год.
1. Проверка соблюдения кассовой дисциплины
Выборочная проверка кассовых операций показала, что работа ведется в соответствии с положением о порядке ведения кассовых операций юридическими лицами, утвержденным указанием ЦБ РФ -У.
Нарушения по ведению кассовых операций не выявлены.
С лицом, ответственным за выдачу и хранение денежных средств, заключен письменный договор о полной индивидуальной материальной ответственности.
Наличные денежные средства, снятые по чекам с лицевого счета, в кассу приходуются своевременно и в полном объеме.
2. Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками
По состоянию на 01.01.2015 по учреждениям, обслуживаемым МКУ «Централизованная бухгалтерия учреждений культуры», дебиторская задолженность составляет 92,9 тыс. руб., по состоянию на 01.01.2016 дебиторская задолженность уменьшилась в 2,5 раза и составила 37,6 тыс. руб., что является положительной тенденцией.
Кредиторская задолженность по учреждениям, обслуживаемым МКУ «Централизованная бухгалтерия учреждений культуры», на 01.01.2015 составила 2175,7 тыс. руб., на 01.01.2016 – 898,9 тыс. руб. Таким образом, наблюдается значительное уменьшение кредиторской задолженности (в 2,4 раза), что является положительной тенденцией.
Согласно приказу Минфина России перед сдачей годовой отчетности в учреждениях должна быть проведена инвентаризация. Причем инвентаризации должно быть подвергнуто не только имущество учреждений, но и расчеты по обязательствам. При этом при инвентаризации расчетов проверяется обоснованность сумм, числящихся на соответствующих счетах бюджетного учета учреждения, и состояние дебиторской и кредиторской задолженности.
Централизованной бухгалтерией учреждений культуры не были оформлены акты инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами.
При проверке актов сверок выяснилось, что большинство из них недооформлены. Данные недостатки также выявлялись при предыдущей проверке МКУ «Централизованная бухгалтерия учреждений культуры».
Так акт сверки на 01.01.2015 между Владимир» и МУК «Камешковский районный историко–краеведческий музей» нет подписи руководителя и главного бухгалтеры, не проставлена печать, аналогичная ситуация по акту сверки между и МУК «Централизованная библиотечная система», между и МУК «ЦБС», между и МУК «Камешковский районный историко–краеведческий музей»
Акт сверки за 2 квартал 2014 года между коммунальные системы» и МУК ЦБС, по данным ВКС – 1456,61 руб., данные МКУ «ЦБС» отсутствуют.
Акт сверки по состоянию на 01.01.2015 между и МУК «ЦБС» по данным – 10874,95 руб., сведения по МУК «ЦБС» не заполнены.
Акт сверки по состоянию на 01.01.2015 г. между ФГУП «Охрана» и МОУ ДОД «ДШИ», по данным ФГУП «Охрана» - 786,06 руб., сведения по ДШИ отсутствуют.
Одним из нарушений, выявленных в ходе проверки, является неисполнение требований ст. 73 Бюджетного кодекса РФ. В соответствии с нормами данной статьи бюджетные учреждения, органы государственной власти РФ, государственной власти субъектов РФ и местного самоуправления, государственные и муниципальные заказчики обязаны вести реестры закупок. Данные нарушения также выявлялись при предыдущей проверке МКУ «Централизованная бухгалтерия учреждений культуры».
Пункт 2 ст.73 Бюджетного кодекса РФ устанавливает обязательные требования к реестру. В частности, он должен содержать следующие сведения:
- краткое наименование закупаемых товаров, работ и услуг;
- наименование и местонахождение поставщиков, подрядчиков и исполнителей услуг;
- цену и дату закупки.
Централизованной бухгалтерией учреждений культуры графа, где должен указываться адрес поставщика, заполнялась не во всех обслуживаемых учреждениях. Так по МОУ ДОД «ДШИ» не заполнены адреса следующих поставщиков: ИП Д***, ИП К***, ИП К***., Сервис», .
По МУК РДК «13 Октябрь» не заполнены адреса: , Российское авторское общество, ИП С***, МУ Камешковского района «Редакция газеты Знамя», ИП Ф***, 33», . Аналогичная ситуация наблюдается и по другим учреждениям, обслуживаемым централизованной бухгалтерией учреждений культуры.
При проверке своевременности проведения документов выявлено, что не всегда своевременно проводятся документы.
Так по УНР-17 (вывоз и размещение отходов) по акту об оказании услуг от 01.01.2001 на сумму 1981,08 руб. проведено в феврале 2015 года, по акту об оказании услуг от 31.01 2015 г. на сумму 1981,08 руб. проведено в марте 2015 года. По АНО «Служба мониторинга Судогодского и Камешковского района» за мониторинг состояния пожарной безопасности за октябрь 2014 г. проведено в декабре 2014 года.
Вышеуказанные замечания также выявлялись при предыдущей проверке МКУ «Централизованная бухгалтерия учреждений культуры».
В соответствии с п.11 Приказа Минфина России от 01.01.2001 N 157н (ред. от 01.01.2001) "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению" (далее по тексту – Инструкция № 000н) регистры бухгалтерского учета (журналы операций) подписываются лицом, ответственным за его формирование. В нарушение данного пункта Инструкции Журнал операций №4 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за ноябрь 2015 года нет подписи главного бухгалтера и исполнителя.
В нарушение ст.9 Федерального закона -ФЗ «О бухгалтерском учете» имеет место принятие централизованной бухгалтерией к учету недооформленных документов.
Так, по МУК «Камешковский историко–краеведческий музей»: акт выполненных работ на сумму 4144.09 руб. по , акт выполненных работ и услуг на сумму 1050,48 руб., по коммунальные системы», акт приема–передачи на сумму 47,83 руб. по энергосбытовая компания» - нет подписи заказчика и печати заказчика.
По стадиону «Труд» акт выполненных работ и услуг на сумму 6199,04 руб. по также нет подписи и печати заказчика.
Также имеет место оприходование материальных ценностей без подписи материально–ответственного лица о получении. Так по МКУ «Комитет культуры, спорта, туризма и молодежной политики Камешковского района» (далее по тексту возможны сокращения – МКУ «Комитет культуры», либо Комитет культуры, либо Комитет) по накладной на сумму 5200 руб. было оприходован набор для творчества, по товарной накладной № 9 от 01.01.2001 на сумму 700 руб. были оприходованы цветы.
При изучении первичной документации и данных аналитического и синтетического учетов фактов неоприходования товаров, работ и услуг не выявлено.
Также была проведена проверка соблюдения договорных цен. Нарушений не выявлено. Цены, указанные в счетах-фактурах, соответствуют ценам, указанным в договорах.
3. Проверка расчетов с подотчетными лицами
В ходе выборочной проверки расчетов с подотчетными лицами установлен ряд нарушений и недостатков.
В нарушение п.214 Инструкции № 000 по стадиону «Труд» при наличии за подотчетным лицом Л*** задолженности по ранее выданным денежным средствам в сумме 12800 руб. по платежному поручению перечисляется в подотчет 1700 руб.
Согласно п.3.1 учетной политики Комитета культуры (приказ от 01.01.2001) за выданные в подотчет наличные деньги материально–ответственные лица отчитываются в течение 20 дней.
Проверкой установлено нарушение установленного срока отчета за выданные в подотчет средства.
Средства в сумме 12800 руб. выданы подотчет по кассовой заявке № СТ222 от 01.01.2001, авансовый отчет представлен 03.11.2015, т. е. на 22 дня позже установленного срока сдачи.
В соответствии с п.11 Инструкции № 000н регистры бухгалтерского учета (журналы операций) подписываются лицом, ответственным за его формирование. В нарушение данного пункта Инструкции не подписан журнал операций расчетов с подотчетными лицами по МУК РДК «13 Октябрь» за ноябрь, декабрь 2015 года.
На авансовых отчетах от 01.01.2001 по материально–ответственным лицам: Т***, Л***, А*** – нет данных о выдаче аванса, израсходованной сумме, отсутствует предусмотренная формой подпись главного бухгалтера.
4. Проверка правильности проведения инвентаризации имущества
и финансовых обязательств
В соответствии с п. 26 приказа Минфина РФ от 01.01.2001 N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Приказом Минфина РФ от 01.01.2001 N 49 утверждены соответствующие методические указания по инвентаризации (далее – Указания).
Формы, заполняемые при инвентаризации, соответствуют формам, утвержденным приказом Минфина РФ от 01.01.2001 N 52н.
18.11.2015 издан приказ по МКУ «Комитет культуры» о проведении инвентаризации в МКУ «Комитет культуры» и подведомственных учреждениях.
На проверку была предоставлена документация по проведению инвентаризации. В ходе проверки выявлено следующее.
В нарушение п. 2.4. Указаний в инвентаризационных описях отсутствует расписка материально-ответственного лица, оформляемая до начала проведения инвентаризации.
В нарушение п. 2.9. Указаний в инвентаризационных описях не указан общий итог количества в натуральных показателях, записанных на данной странице (прописью). Также не указано значение «на сумму фактически» (прописью), предусмотренное формами описей согласно приложениям к Указаниям.
В нарушение п. 2.10. Указаний инвентаризационные описи не подписаны материально-ответственными лицами.
Также выявлено, что по МУК РДК «13 Октябрь» материальные ценности числятся за материально–ответственными лицами, которые на момент проверки были уволены. Так сотрудник Ш*** уволен 13.04.2015, а по данным бухгалтерского учета на 31.12.2015 за ним числятся материальные ценности на сумму 26483325,17 руб.; сотрудник Б*** уволена 09.01.2013, по состоянию на 31.12.2015 за ней числятся материальные ценности на сумму 113363,07 руб.
5. Проверка правильности начисления и выплаты заработной платы
Выборочная проверка правильности начисления и выплаты заработной платы показала, что при начислении заработной платы допускаются нарушения.
Так по Автоклубу, приказом №35-р от 01.01.2001 утверждено Положение о порядке предоставления материальной помощи МУК «Автоклуб Камешковского района». Согласно п.3.5 положения материальная помощь выплачивается при проведении лечения, требующего госпитализации, хирургического вмешательства, как самого работника, так и его детей (возраст до 18 лет), находящихся на иждивении при предъявлении медицинской справки. В нарушение данного Положения, на основании приказа -р бала выплачена материальная помощь на лечение (без справок с лечебного учреждения): сотруднику С*** - 2500 руб., сотруднику Т*** – 2500 руб., сотруднику А*** - 3000 руб. Ввиду отсутствия каких-либо оправдательных документов из лечебных учреждений, указанные выплаты являются переплатой по заработной плате, которая должна быть удержана в установленном действующим законодательством порядке.
Также на основании приказа от 01.01.2001 №23-рА выплачивается материальная помощь, в связи с тяжелым материальным положением сотруднику Ш*** в сумме 2000 руб., сотруднику А*** в сумме 1685,2 руб. В положении о порядке предоставления материальной помощи на эти цели материальная помощь не предусмотрена. Указанные выше выплаты не обусловлены соответствующими правовыми основаниями и являются переплатой по заработной плате, которая должна быть удержана в установленном действующим законодательством порядке.
По МУК РДК «13 Октябрь», согласно приказу от 01.01.2001 №5П выплачена материальная помощь сотруднику Б*** в размере 5000 руб. на лечение без предъявления справки с лечебного учреждения. Это противоречит п.3.5 положения о порядке предоставления материальной помощи, утвержденного приказом от 01.01.2001 №7-р. Ввиду отсутствия каких-либо оправдательных документов из лечебного учреждения, указанная выплата является переплатой по заработной плате, которая должна быть удержана в установленном действующим законодательством порядке.
Проверка правильности начисления отпускных показала, что имеет место переплаты при расчете отпускных.
Так по Автоклубу при расчете отпускных сотруднику А*** для расчета размера начисления за отпуск была взята излишне начисленная заработная плата в сумме 1350 руб., которая в дальнейшем была удержана, но в то же время была учтена при расчете отпускных. Переплата составила 116,88 руб. Аналогичная ситуация по сотруднику Т***. Для расчета отпускных была ошибочно включена сумма переплаты в размере 1600 руб. Сумма переплаты составила 137,76 руб. Указанные переплаты в сумме 116,88 руб. и 137,76 руб. должны быть удержаны в установленном действующим законодательством порядке.
6. Проверка соответствия годового отчета об исполнении бюджета
данным бухгалтерского учета
Согласно п.7 инструкции, утвержденной приказом Минфина РФ от 01.01.2001 191н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации», бюджетная отчетность составляется на основе данных главной книги и других регистров бюджетного учета, установленных законодательством Российской Федерации.
В нарушение вышеуказанной инструкции данные в представленной отчетности за 2015 год не соответствуют данным бухгалтерского учета.
Так, по данным формы 0503730 «Баланс государственного (муниципального) учреждения»:
- по коду строки 010 счет 101 «Основные средства» сумма на конец отчетного периода – 54751807,54 руб., по данным бухгалтерского учета – 54662094,45 руб., разница составила – 89713,09 руб.;
- по коду строки 020 счет 104 «Амортизация основных средств» сумма на конец отчетного периода по балансу 46688540,46 руб., по данным бухгалтерского учета -46621569,35 руб., разница составила – 66971,11 руб.;
- по коду строки 170 счет 201 «Денежные средства учреждения» на конец отчетного периода – 59906,02 руб., по данным бухгалтерского учета – -109045,98 руб. (отрицательное значение по счету 201 – недопустимо).
7. Проверка соблюдения порядка составления и утверждения
бюджетных смет учреждений, обслуживаемых
централизованной бухгалтерией учреждений культуры
Согласно п. 1 ст. 221 Бюджетного кодекса РФ бюджетная смета казенного учреждения составляется, утверждается и ведется в порядке, определенном главным распорядителем бюджетных средств, в ведении которого находится казенное учреждение, в соответствии с общими требованиями, установленными Министерством финансов Российской Федерации.
Составление и утверждение бюджетной сметы комитета культуры в целом осуществляется в соответствии с порядком составления, утверждения и ведения бюджетных смет комитета, утвержденным приказом от 01.01.2001 №25-р.
Бюджетная смета комитета культуры является документом, утвержденным по форме к указанному порядку, и устанавливает объем и распределение расходов бюджета учреждений, подведомственных комитету культуры в соответствии с доведенными в установленном порядке лимитами бюджетных обязательств на принятие и (или) исполнение бюджетных обязательств на период одного финансового года.
Согласно п. 3.1. вышеуказанного порядка составления, утверждения и ведения бюджетной сметы внесение изменений в смету осуществляется путем утверждения изменений показателей – сумм увеличения и (или) уменьшения объемов сметных назначений.
В нарушение п. 3.1. вышеуказанного порядка утверждение изменений соответствующих показателей не осуществляется, а утверждаются лишь новые сметные назначения.
Также, в нарушение п.3.1. данного порядка утверждение новых вариантов бюджетных смет производилось в 2015 году - по состоянию на 01.04.2015, 01.07.2015, 01.10.2015, тогда как согласно требованиям п.3.1. порядка внесение соответствующих изменений в смету должно производиться после внесения в установленном порядке изменений в бюджетную роспись главного распорядителя средств бюджета и лимиты обязательств (т. е. иными словами - после каждого такого изменения).
8. Аудит в сфере закупок
(статья 98 Федерального закона РФ -ФЗ)
Согласно ст. 98 Федерального закона РФ -ФЗ аудит в сфере закупок осуществляется контрольно-счетными органами муниципальных образований (в случае, если такие органы образованы в муниципальных образованиях), образованными представительными органами муниципальных образований. Согласно утвержденному плану работы контрольно-счетной комиссии в рамках каждого проводимого контрольного мероприятия осуществляется аудит в сфере закупок.
По учреждениям, обслуживаемым МКУ «Централизованная бухгалтерия учреждений культуры» на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд в 2015 году размещено 338 заказов на сумму 19207,49 тыс. руб.
Из общего числа контрактов 333 контракта на сумму 15402,91 тыс. руб. заключено с единственным поставщиком, 5 контрактов на сумму 3804,58 тыс. руб. – по итогам электронного аукциона. Выборочной проверкой нарушений не установлено.
Проверка сопоставления данных смет учреждений и планов–графиков показала, что имеет место несоответствие данных по смете и в плане–графике. Вышеуказанные нарушения также выявлялись при предыдущей проверке МКУ «Централизованная бухгалтерия учреждений культуры».
Так по Комитету культуры объем закупок по смете составил на сумму 925,3 тыс. руб., а план–график размещен на сумму 456,1 тыс. руб. Не соответствуют данные:
- по статье 310 «Увеличение стоимости основных средств» - по смете 180,0 тыс. руб., в плане–графике размещено 143,0 тыс. руб.;
- по статье 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» - по смете 125,9 тыс. руб., в плане–графике 75,9 тыс. руб.;
- по статье 226 «Прочие работы, услуги» - по смете 326,1 тыс. руб., в плане–графике 45,9 тыс. руб.
По МУК РДК «13 Октябрь» по смете за 2015 год объем закупок предусмотрен 6443,2 тыс. руб., в плане–графике размещено 4783,9 тыс. руб. Не соответствуют данные:
- по статье 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» - по смете 290,0 тыс. руб., в плане–графике 20,0 тыс. руб.;
- по статье 310 «Увеличение стоимости основных средств» по смете 578,6 тыс. руб., в плане–графике 20,0 тыс. руб.,
- по статье 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» по смете 3886,1 тыс. руб., в плане–графике 3820,9 тыс. руб.
Аналогичная ситуация и по другим учреждениям, обслуживаемым централизованной бухгалтерий учреждений культуры.
Выводы
1. Кассовая работа ведется в соответствии с положением о порядке ведения кассовых операций юридическими лицами, утвержденным указанием ЦБ РФ -У;
2. В нарушение приказа Минфина России перед сдачей годовой отчетности централизованной бухгалтерией не проводилась инвентаризация по расчетам;
3. Выявлены факты принятия к учету недооформленных актов сверок;
4. В нарушение п.7 инструкции, утвержденной приказом Минфина РФ от 01.01.2001 191н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» бюджетная отчетность за 2015 год не соответствуют данным бухгалтерского учета;
5. При проверке соблюдения договорных цен расхождения не выявлены.
6. В нарушение ст. 73 Бюджетного кодекса РФ в реестре закупок не всегда заполняется графа – местонахождение поставщика;
7. Имеет место выдача наличных денежных средств в подотчет при наличии задолженности за подотчетным лицом по ранее выданным денежным средствам;
8. При увольнении материально–ответственных лиц не составляются акты приема – передачи материальных ценностей;
9. Имеет место не соблюдение сроков сдачи авансовых отчетов;
10. В нарушение положений о порядке предоставления материальной помощи, имеет место выплата материальной помощи на цели, не предусмотренные в положениями, а также без предоставления необходимых дополнительных документов. Общая сумма переплаты составила 16685,2 руб.;
11. Допущена переплата при расчете отпускных в сумме 254,64 руб.;
12. В нарушение п. 3.1 порядка составления, утверждения и ведения бюджетных смет комитета культуры не осуществляется внесение изменений в сметы бюджетных учреждений путем утверждения изменений показателей – сумм увеличения и (или) уменьшения объемов сметных назначений, а утверждаются лишь новые сметные назначения.
13. Проверка сопоставления данных смет учреждений и планов–графиков показала, что имеет место несоответствие данных по смете и в плане–графике.
Председатель
контрольно-счётной комиссии
муниципального образования
Камешковский район
Специалист 1 категории, инспектор
Ознакомлены:
Начальник
МКУ «Централизованная бухгалтерия
учреждений культуры»
