Важные моменты для страхователей

Важные моменты для страхователей

На начало 2016 года в законодательстве о социальном страховании не произошло значительных нововведений, однако основные нюансы стоит повторить.

Правила, действующие с 1 января 2015 года и продолжающие действовать в 2016 году

1. Суммы, подлежащие обложению страховыми взносами

Дополнен перечень выплат при увольнении, которые нужно облагать страховыми взносами. Так, к компенсации за неиспользованный отпуск добавлены еще два вида выплат: - выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка сотрудника (шестикратного – для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям); - компенсации руководителю, его заместителям и главному бухгалтеру в части, превышающей трехкратный размер среднемесячного заработка. Остальные суммы, связанные с увольнением, взносами по-прежнему не облагаются (пп. "а" п. 3 ст. 2 и пп. "а" п. 1 ст. 5 Закона N 188-ФЗ).

С 2015 года абзац из п.2 ст.9 Закона исключен. Соответственно, в случае непредставления сотрудником документов, подтверждающих расходы по найму жилого помещения, суммы, выплачиваемые такому сотруднику в виде возмещения расходов на жилье, необходимо будет облагать страховыми взносами (пп. б п. 1 ст. 5 Закона N 188-ФЗ).

2. Условия и порядок предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов

В Законе N 212-ФЗ закреплены условия и порядок предоставления отсрочек и рассрочек уплаты взносов, пеней и штрафов. Добавлены ст. ст. 18.1 - 18.5 по вопросам предоставления отсрочек и рассрочек уплаты взносов (п. п. 5 - 9 ст. 5 Закона N 188-ФЗ). Приказом Фонда социального страхования Российской Федерации от 01.01.2001г. № 000 утверждены формы документов, применяемых при предоставлении отсрочки (рассрочки).

3. Выездная проверка по страховым взносам

Общий срок сохраняется. Уточнено, что он может быть продлен до четырех или шести месяцев. Основания: - в ходе проверки получена информация о нарушении законодательства о взносах; - есть обстоятельства непреодолимой силы; - требуется проверка обособленных подразделений; - не представлены в срок документы, необходимые для контроля (пп. "б" и "в" п. 19 ст. 5 Закона N 188-ФЗ).

4. Повторная выездная проверка

Статья 35 Закона ФЗ дополнена ч.24-27. Уточнено, что допускается повторное проведение проверок, независимо от времени проведения предыдущей проверки за тот же период: - вышестоящим органом контроля в порядке надзора; - органом контроля, ранее проводившим проверку, в случае преставления плательщиком уточненного расчета, в котором указана сумма взносов в размере, меньшем ранее заявленного (пп. «е» п. 19 ст. 15 Закона ).

5. Период начисления пени за просрочку уплаты страховых взносов

Уточнено, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки по день уплаты (взыскания) включительно (п. 14 ст. 5 Закона N 188-ФЗ).

6. Возможности зачета излишне уплаченных страховых взносов

В силу новой редакции ч. 21 ст. 26 Закона возможен зачет излишне уплаченных сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в счет платежей по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и наоборот (пп. "з" п. 15 ст. 5 Закона N 188-ФЗ). Кроме того, плательщик сможет подавать заявление о зачете как в письменной форме, так и в форме электронного документа (пп. "а" п. 15 ст. 5 Закона N 188-ФЗ).

7. Смягчающие и отягчающие ответственность обстоятельства при рассмотрении материалов проверки страхователей

С 2015 года ст. 44 утратила силу (п. 24 ст. 5 Закона N 188-ФЗ). В ходе рассмотрения материалов проверки руководитель (заместитель руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов должен будет выявить только обстоятельства, исключающие вину лица в совершении правонарушения (п. 22 ст. 5 Закона N 188-ФЗ).

8. Обязанность банков и установление ответственности за ее неисполнение

В течение трех дней со дня получения мотивированного запроса органа контроля за уплатой страховых взносов банки обязаны выдавать справки о наличии счетов в банках и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций, ИП (часть 6.1 ст. 24 Закона введена п. 13 ст. 5 Закона N 188-ФЗ). Органы контроля смогут (в установленном порядке и форме) запросить перечисленные при проведении проверок плательщиков страховых взносов и при вынесении решения о взыскании взносов (пеней, штрафов) за счет денежных средств плательщика в банках (часть 6.2, 6.3 ст. 24 Закона введена п. 13 ст. 5 Закона N 188-ФЗ). За непредставление указанных справок и выписок, за нарушение срока предоставления документов, за недостоверность содержащихся в них сведений с банков будет взыскиваться штраф в размере 20 тыс. рублей (ст. 49.1 введена п. 26 ст. 5 Закона N 188-ФЗ).

9. Подпись на документах, подаваемых в органы контроля в электронной форме

С 2015 года уточнено, что электронные документы должны быть подписаны усиленной квалификационной электронной подписью лицами, которые уполномочены на ее подписание, и переданы с использованием информационно-телекоммуникационных сетей, включая портал государственных и муниципальных услуг (пп. «б» п. 17 ст. 5 Закона N 188-ФЗ). Данное правило закреплено в п. 10 ч. 3 ст. 29 и ч.2 ст. 37 Закона (пп. «б» п. 18 ст. 5 и пп. «а» п. 20 ст. 5 Закона N 188-ФЗ).

10. Расчет и уплата страховых взносов

С 2015 года сумма страховых взносов, подлежащая уплате в бюджет Фонда социального страхования РФ, определяется в рублях и копейках (пп. «а» п. 3 ст. 5 Закона N 188-ФЗ).

11. Представление расчетов в электронном виде

С 2015 года расчеты в электронной форме по начисленным и уплаченным страховым взносам должны будут подавать в Фонд социального страхования РФ плательщики, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий расчетный период превышает 25 человек (пп. «в» п. 3 ст. 5 Закона N 188-ФЗ).

12. Сроки представления расчета

С 2015 года плательщики страховых взносов обязаны предоставлять форму 4-ФСС РФ на бумажном носителе не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, а в форме электронного документа не позднее 25-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом (п. 2 ст. 5 Закона N 406-ФЗ от 01.01.2001.).

13. Право на пониженный тариф страховых взносов для аптек, применяющих ЕНВД

C 2015 года пониженные тарифы применяются только к выплатам, произведенным аптечными организациями и предпринимателями, имеющими лицензию на фармацевтическую деятельность, в пользу физлиц, которые имеют право на занятие этой деятельностью (пп. "а" п. 29 ст. 5 Закона N 188-ФЗ). На суммы выплат остальным сотрудникам начисляются взносы по общему тарифу.

14. Печать в расчете по страховым взносам для организаций в форме АО

Для организаций, созданных в форме АО отменена обязанность иметь печати, за исключением случаев, когда такая обязанность предусмотрена федеральным законом. Поэтому территориальные органы Фонда не вправе требовать от плательщиков страховых взносов, созданных в форме АО, проставления печати в расчете по страховым взносам, заверения печатью исправлений в расчете по страховым взносам, а также проставления печати на заявлениях о зачете (возврате) излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов. Незаполнение отдельных полей расчета по страховым взносам, в том числе проставление печати, не является основанием для отказа в приеме расчета по страховым взносам (пункт 16 Административного регламента о предоставлении Фондом социального страхования Российской Федерации государственной услуги по приему расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4-ФСС)", утвержденного Приказом Минтруда России от 01.01.2001 N 467н)

Право на применение пониженного тарифа в отношении выплат в пользу

иностранных работников

С 1 января 2015 года в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), применяется тариф страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации 1,8 процента.

С 1 января 2015 года на основании пункта 3 статьи 98 Договора о ЕАЭС граждане республик Беларусь, Казахстан, Армении, Кыргызстан (с 12 августа 2015 года), работающие в российских организациях по трудовым договорам, являются застрахованными лицами по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством независимо от их статуса, и с выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиком страховых взносов в их пользу, страховые взносы в Фонд социального страхования уплачиваются по тарифам, применяемым в отношении выплат в пользу граждан РФ - в размере 2,9%.

Выплаты в пользу иностранных граждан, являющихся постоянно или временно проживающими на территории Российской Федерации, подлежат обложению страховыми взносами в Фонд социального страхования в общеустановленном порядке (тариф 2,9%)

Право иностранных граждан на получение пособий

Федеральным законом от 01.01.2001 года N 407-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования" внесены изменения в отношении уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования РФ с сумм выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации.

Федеральным законом -ФЗ в статью 2 Федерального закона от 29 декабря 2006 года «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» внесены изменения, предусматривающие, при соблюдении определенных условий, расширение круга лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

В соответствии с указанными изменениями с 1 января 2015 года иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 01.01.01 года «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации») получили право на получение страхового обеспечения в виде пособия по временной нетрудоспособности при условии уплаты за них страховых взносов страхователями (работодателями) за период не менее шести месяцев, предшествующих месяцу, в котором наступил страховой случай. Названные изменения коснулись временно пребывающих в Российской Федерации лиц, заключивших трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев в общей сложности в течение календарного года у одного страхователя.

Право на получение пособий в связи с материнством предоставляться иностранным гражданам и лицам без гражданства также как и в настоящее время - после приобретения ими статуса временно или постоянно проживающих на территории Российской Федерации.

* Исключение составляют граждане стран – участников Договора  о  Евразийском экономическом союзе  от  29 мая 2014 года, вступившего в силу с 1 января 2015 года. Это граждане Российской Федераций, Республики Беларусь, Республики Казахстан и Республики Армения.

В соответствии с п. 3 ст. 98 указанного Договора социальное обеспечение (кроме пенсионного) трудящихся государств-членов и членов семей осуществляется на тех же условиях и в том порядке, что и граждан государства трудоустройства.

  Таким образом, с 1 января 2015 граждане Республик Беларусь,   Казахстан, Армения и Кыргызстан имеют право на получение всех видов пособий по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в том числе и пособий в связи с рождением и воспитанием детей (пособие по беременности и родам, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, единовременное пособие  при рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за ребенком) с первого дня работы на территории России независимо от того, являются ли они временно пребывающими, временно или постоянно проживающими на территории России, а работодатели должны будут уплачивать за них страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации в тех же размерах, что и за граждан Российской Федерации.

Для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, застрахованное лицо представляет листок нетрудоспособности, выданный медицинской организацией по установленным форме и порядку (ч. 5 ст. 13 Федерального закона ).