Страховые взносы для иностранных граждан в 2016 году
Статус иностранного гражданина в РФ
Тарифы страховых взносов для иностранных граждан и порядок начисления страховых взносов на иностранных работников зависит от статуса иностранного гражданина в РФ. Иностранные граждане могут иметь статус:
1. постоянно проживающих в России
2. временно проживающих в России
3. временно пребывающих в России
Иностранные граждане, имеющие один из приведенных выше статусов, могут быть обычными работниками или высококвалифицированными иностранными специалистами. Для последних предусмотрены особые условия начисления страховых взносов.
Постоянно проживающие — статус иностранного гражданина, получившего вид на жительство в России.
Временно проживающие — статус иностранного гражданина, получившего разрешение на временное проживание в России. Разрешение на временное проживание оформляется в виде отметки в паспорте.
Временно пребывающие — статус иностранного гражданина, получившего миграционную карту, но не имеющего ни вида на жительство, ни разрешения на временное проживание.
Высококвалифицированный иностранный специалист — иностранный гражданин, которого привлекают к трудовой деятельности в России на условиях, предполагающих получение доходов в общем случае 1 млн. руб. в год (все уровни доходов прописаны в пункте 1 статьи 13.2 Закона от 01.01.2001 № 115-ФЗ).
Страховые взносы в ПФР для иностранных граждан в 2016 году
Страховые взносы в ПФР в 2016 начисляются на выплаты всем иностранным гражданам, которые имеют статус постоянно, временно проживающих или временно пребывающих в Российской Федерации.
На выплаты временно пребывающим в Российской Федерации иностранным гражданам — высококвалифицированным специалистам страховые взносы в ПФР не начисляются.
Страховые взносы в ФФОМС для иностранных граждан в 2016 году
Страховые взносы в ФФОМС в 2016 году начисляются на выплаты иностранным гражданам (кроме высококвалифицированных специалистов) которые имеют статус постоянно или временно проживающих в Российской Федерации. На выплаты иностранным гражданам, которые имеют статус временно пребывающих в России, страховые взносы на обязательное медицинское страхование не начисляются.
Страховые взносы в ФФОМС с выплат высококвалифицированным специалистам не начисляются независимо от их миграционного статуса (постоянно или временно проживающие, временно пребывающие).
Страховые взносы с фонда оплаты труда беженцев в 2016 году
Страховые взносы в 2016 году на выплаты беженцам, а также подавшим заявление на получение статуса беженца начисляются в том же порядке, и по тем же тарифам, что и для обычных работников.
Тарифы страховых взносов для иностранных граждан в 2016 году
Статус иностранного гражданина | Взносы в ПФР | Взносы в ФФОМС |
Постоянно проживающие в РФ (не высококвалифицированные специалисты) | 22 | 5,1 |
Временно проживающие в РФ (не высококвалифицированные специалисты) | 22 | 5,1 |
Временно пребывающие в РФ (не высококвалифицированные специалисты) | 22 | 0 |
Постоянно проживающие в РФ иностранные высококвалифицированные специалисты | 22 | 0 |
Временно проживающие в РФ иностранные высококвалифицированные специалисты | 22 | 0 |
Временно пребывающие в РФ иностранные — высококвалифицированные специалисты. | 0 | 0 |
В 2016 году действуют два лимита по страховым взносам. При превышении фонда оплаты труда с начала года лимита в 796 000 рублей страховые взносы в ПФР уплачиваются по ставке 10%. Взносы в ФФОМС нужно уплачивать независимо от фонда оплаты труда работников.
Обратите внимание: если у плательщика предусмотрен льготный тариф страховых взносов, то к фонду оплаты труда иностранных граждан так же нужно применять льготный тариф, но с учетом особенностей, которые предусмотрены для конкретного иностранного работника. То есть если, например, по льготному тарифу вы не уплачиваете взносы в ФФОМС, а по статусу иностранного гражданина взносы уплачиваются в ФФОМС, значит, с фонда оплаты труда этого иностранного гражданина взносы в ФФОМС не уплачиваются.
Выплаты гражданам Республик Беларусь, Казахстан, Армения, Кыргызская
Страховые взносы с выплат гражданам стран, входящих в ЕАЭС, начисляются по тем же правилам, что и с фонда оплаты труда российских граждан. Независимо от статуса этих сотрудников (постоянно проживающий, временно проживающий, временно пребывающий, высококвалифицированный специалист). Работающие в России граждане Беларуси, Казахстана, Армении, Кыргызстана признаются застрахованными в системе обязательного пенсионного страхования.
Таким образом, гражданам стран ЕАЭС, работающим у плательщика страховых взносов (страхователя) начисляются страховые взносы, с фонда оплаты труда, в следующем порядке.
Если у плательщика страховых взносов (страхователя) нет прав на применение пониженных страховых тарифов:
- в Пенсионный фонд РФ – по тарифу 22 процента (с фонда оплаты труда свыше 796 000 руб. (10%);
- в ФФОМС – по тарифу 5,1 процента (независимо от суммарного размера фонда оплаты труда).
Если плательщик страховых взносов (страхователь) имеет право на применение пониженных страховых тарифов, взносы начисляются по тарифу, установленному для соответствующей категории плательщиков.
С 2015 года появилась категория иностранных работников, временно пребывающих в Российской Федерации, являющихся гражданами стран участников Евразийского экономического союза.
Договор о ЕАЭС является международным, а значит, его нормы приоритетнее норм внутреннего Российского законодательства.
Частью 4 ст. 1 Закона предусмотрено, что если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные настоящим Федеральным законом, применяются правила международного договора Российской Федерации.
В настоящее время Россия, Белоруссия, Казахстан, Армения, Кыргызстан являются государствами - членами Договора о ЕАЭС.
В связи с этим уплата страховых взносов за работников, являющихся гражданами стран членов ЕАЭС, регулируется положениями соответствующего Договора.
Важно! В соответствии с положениями статьи 7 Федерального закона N 167-ФЗ временно пребывающие на территории Российской Федерации иностранные граждане, являющиеся высококвалифицированными специалистами в соответствии с Федеральным законом N 115-ФЗ, не являются застрахованными лицами в системе обязательного пенсионного страхования, то с выплат в пользу таких лиц, в том числе граждан Республики Беларусь, Республики Казахстан, Республики Армения и Кыргызской Республики, временно пребывающих и работающих по трудовым договорам на территории Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в соответствии с положениями Федерального закона N 212-ФЗ, не уплачиваются.
