Порядок бухгалтерского учета биржевых операций, совершаемых НКЦ в качестве центрального контрагента на рынке стандартизированных ПФИ
1. Общие положения.
Учет полученного индивидуального клирингового обеспечения осуществляется на отдельных лицевых счетах балансовых счетов №№ 30420, 30421 «Средства для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения», открываемых в разрезе валют и расчетных кодов Участников клиринга.
Учет полученного коллективного клирингового обеспечения осуществляется на отдельных лицевых счетах балансовых счетов № 30422 «Средства для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)», № 30423 «Средства нерезидентов для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)», открываемых в разрезе валют и Участников клиринга.
Отражение в НКЦ перевода денежных средств со счетов Участников клиринга на клиринговый банковский счет НКЦ в качестве индивидуального клирингового обеспечения:
- Дт 30416 ВВВ
- Кт 30420, 30421 ВВВ
- на сумму перечисленных средств
Отражение в НКЦ средств, перечисленных Участниками клиринга со своих торговых или корреспондентских банковских счетов на клиринговый банковский счет НКЦ, в качестве коллективного клирингового обеспечения:
- Дт 30418 ВВВ
- Кт 30422, 30423 ВВВ
- на сумму перечисленных средств
Вывод средств индивидуального и коллективного обеспечения отражается обратными проводками.
1.1. Расчеты с Участниками по итогам дня
Ежедневно (в день проведения любых платежей по сделке, включая день окончания контракта), оформляются проводки:
- Дт 30426 ВВВ УК
- Кт 30420 ВВВ УК
- на сумму обязательств перед УК по результатам сделок за день
или
- Дт 30420 ВВВ УК
- Кт 30426 ВВВ УК
- на сумму погашаемых требований к УК по результатам сделок за день.
1.2. Порядок учета уплаты комиссий.
В дату, установленную тарифами для уплаты комиссии, оформляются проводки:
- комиссия НКЦ
-при достаточности средств для уплаты комиссии:
- Дт 30420 810 УК
- Кт 70601 (лицевой счет для учета клиринговой комиссии)
- на сумму комиссии,
- при отсутствии/недостаточности средств для уплаты комиссии
- Дт 47423 810 УК (отдельный лицевой счет задолженности по комиссии данного участника)
- Кт 70601 (лицевой счет для учета клиринговой комиссии)
- на сумму комиссии.
В день списания комиссии со счета обеспечения оформляется проводка
- Дт 30420 810 УК
- Кт 47423 810 УК (отдельный лицевой счет задолженности по комиссии данного участника ) - на сумму погашения
- биржевой сбор
- Дт 30420 810 УК
- Кт 47422 810
– в сумме сбора
В сроки, установленные для перечисления собранных платежей, осуществляется перечисление:
- Дт 47422 810
- Кт 40701 (счет получателя биржевого сбора)
- штрафные санкции
- Дт 30420 810 УК
- Кт 70601 (лицевой счет для штрафных санкций на рынке стандартизированных ПФИ)
- на уплачиваемую сумму.
1.3. Начисление процентов на ИКО
Начисление процентов на ИКО осуществляется в порядке и в сроки, определенные в Правилах клиринга. При этом осуществляются следующие проводки:
- начисление процентов на ИКО в соответствии с Правилами клиринга:
- Дт 70606 (214ХХ)
- Кт 47426
- на сумму процентов
- выплата процентов, начисленных на ИКО в соответствии с Правилами клиринга:
- Дт 47426
- Кт 30420
- на сумму процентов
2. Расчеты по вариационной марже.
Изменение текущей справедливой стоимости (далее ТСС) стандартизированных ПФИ отражается путем начисления вариационной маржи. Вариационная маржа рассчитывается и уплачивается ежедневно по расчетным дням, включая день исполнения контракта. Порядок расчета текущей справедливой стоимости стандартизированных ПФИ определен внутренними документами Банка.
2.1. Расчеты по вариационной марже в рублях.
Отражение по балансу справедливой стоимости стандартизированных ПФИ (вариационной маржи) в дату заключения сделки, а также уплата/получение ВМ в течение срока сделки осуществляются в следующем порядке.
В дату заключения сделки на балансе отражается справедливая стоимость фьючерсного договора в сумме вариационной маржи:
- Дт 52601 810
- Кт 70613 (символ 16101 "Доходы от производных финансовых инструментов")
- на сумму положительной справедливой стоимости
или
- Дт 70614 (символ 25101 "Расходы по производным финансовым инструментам")
- Кт 52602 810
- на сумму отрицательной справедливой стоимости.
2.1.2. Расчеты с Участниками клиринга по вариационной марже
- уплата вариационной маржи (НКЦ – плательщик ВМ):
- Дт 52602 810
- Кт 61601 810
- Дт 61601 810
- Кт 47407 810 УК
- Дт 47407 810 УК
- КТ 30426 810 УК
- получение вариационной маржи (НКЦ – получатель ВМ):
- Дт 61601 810
- Кт 52601 810
- Дт 47408 810 УК
- Кт 61601 810
- Дт 30426 810 УК
- КТ 47408 810 УК
2.1.3. В случае отсутствия средств на счете по учету ИКО (30420) сумма непогашенной задолженности по ВМ переносится на счет по учету просроченной задолженности:
- Дт счет по учету просроченной задолженности 810 УК
- КТ 47408 810 УК
- на сумму непогашенной задолженности:
В день поступления средств в погашение просроченной задолженности оформляется проводка:
- Дт 30420 УК
- Кт счет по учету просроченной задолженности 810 УК
2.2. Расчеты по вариационной марже в долларах США.
В случае если вариационная маржа рассчитывается и уплачивается в долларах США, проводки осуществляются на сумму рублевого эквивалента ВМ по курсу Банка России на дату отражения в учете.
2.3. Обмен платежами в день изменения валюты ВМ
В соответствии с Правилами клиринга на рынке стандартизированных ПФИ, участник клиринга может изменить валюту расчета и уплаты вариационной маржи. В день изменения валюты вариационной маржи до проведения расчетов по текущей ВМ с каждым из контрагентов по сделке осуществляется обмен платежами на суммы ВМ, полученной/уплаченной до сегодняшнего дня. В бухгалтерском учете отражаются следующие проводки:
- у участника были расходы по уплате ВМ:
- отражение требований на получение денежных средств в валюте ВМ после изменения (валюта 2)
- Дт 47408 ХХХ УК сумма требований в валюте 2
- Кт 61601 810 (эквивалент суммы требований по курсу Банка России на текущую дату, если валюта 2 не является рублями );
- отражение обязательств по уплате денежных средств в валюте ВМ до изменения (валюта 1)
- Дт 61601 810 (эквивалент обязательств по курсу Банка России на текущую дату если валюта 1 не является рублями)
- Кт 47407 YYY УК сумма обязательств в валюте 1;
- отражение финансового результата от обмена платежами (в зависимости от остатка на счете 61601)
- Дт 61601 810
- Кт 70613
или
- Дт 70614
- Кт 61601 810
- включение суммы требований/обязательств по обмену платежами в результаты клиринга
- Дт 47407 YYY УК
- Кт 30426 YYY УК
и
- Дт 30426 XXX УК
- Кт 47408 XXX УК
- участник получал ВМ (доходы)
- отражение требований на получение денежных средств в валюте ВМ до изменения (валюта 1)
- Дт 47408 ХХХ УК сумма требований в валюте 1
- Кт 61601 810 (эквивалент суммы требований по курсу Банка России на текущую дату, если валюта 1 не является рублями)
- отражение обязательств по уплате денежных средств после изменения валюты уплаты ВМ (валюта 2)
- Дт 61601 810 (эквивалент обязательств по курсу Банка России на текущую дату если валюта 2 не является рублями)
- Кт 47407 YYY УК сумма обязательств в валюте 2
- отражение финансового результата от обмена (в зависимости от остатка на счете 61601)
- Дт 61601 810
- Кт 70613
или
- Дт 70614
- Кт 61601 810
- включение суммы требований/обязательств по обмену платежами в результаты клиринга
- Дт 47407 YYY УК
- Кт 30426 YYY УК
и
- Дт 30426 XXX УК
- Кт 47408 XXX УК
3. Порядок бухгалтерского учета свопа на индекс овернайт (OIS)
3.1. В день заключения контракта
3.1.1. Первоначальный платеж, если предусмотрен условиями сделки
- НКЦ - получатель первоначального платежа (ПП) от Участника:
- отражение требований по уплате первоначального платежа (ПП):
- Дт 47408 ВВВ УК
- Кт 61601 810
- на полную сумму ПП (если ПП выражен в иностранной валюте - эквивалент суммы ПП, выраженной в валюте, в рублях по текущему официальному курсу Банка России).
- отнесение остатка на счете 61601 на финансовый результат
- Дт 61601 810
- Кт 70613
- на сумму остатка на счете 61601
- включение суммы требований по уплате первоначального платежа в результаты клиринга:
- Дт 30426 ВВВ УК
- КТ 47408 ВВВ УК
- на фактически погашаемую сумму ПП.
В случае недостаточности средств ИКО для уплаты ПП перенос непогашенной задолженности на счет по учету просроченной задолженности:
- Дт счет по учету просроченной задолженности ВВВ УК
- КТ 47408 ВВВ УК
- на сумму непогашенной задолженности.
В день поступления средств в погашение просроченной задолженности оформляется проводка:
- Дт 30420, 30421 ВВВ УК
- Кт счет по учету просроченной задолженности ВВВ УК
- НКЦ - плательщик первоначального платежа Участнику:
- отражение обязательств по уплате первоначального платежа:
- Дт 61601 810 (если ПП выражен в иностранной валюте - эквивалент суммы ПП, выраженной в валюте, в рублях по текущему официальному курсу Банка России).
- Кт 47407 ВВВ УК
- на сумму ПП
- включение суммы обязательств по уплате первоначального платежа в результаты клиринга:
- Дт 47407 ВВВ УК
- Кт 30426 ВВВ УК
- на сумму ПП
- отнесение остатка на счете 61601 на финансовый результат
- Дт 70614
- Кт 61601
- на сумму остатка на счете 61601
3.1.2. Постановка на внебалансовый учет требований и обязательств
Суммы требований и обязательств по процентным платежам учитываются на отдельных лицевых счетах, открываемых в разрезе сроков платежей. Суммы номиналов учитываются отдельно от сумм требований и обязательств (на отдельных лицевых счетах).
- постановка на внебалансовый учет требований и обязательств по процентным платежам:
- Дт 933ХХ ВВВ в валюте процентного платежа
- Кт 99997 810
- на сумму требований по процентному платежу, рассчитанных по действующей на дату заключения ставке по дату платежа.
и одновременно
- Дт 99996 810
- Кт 963ХХ ВВВ
- на сумму обязательств по процентному платежу, рассчитанных по действующей на дату заключения ставке, по дату платежа.
- постановка на внебалансовый учет требований и обязательств по номиналам:
- Дт 933ХХ ВВВ
- Кт 99997 810
- на сумму номинала
и одновременно
- Дт 99996 810
- Кт 963ХХ ВВВ
- на сумму номинала
3.1.3. Изменение внебалансовых требований и обязательств.
3.1.3.1. Проценты.
Если проценты начисляются по плавающей ставке, то в день изменения плавающей ставки осуществляется корректировка требований/обязательств, рассчитанных по плавающей ставке, на сумму изменения:
- увеличение требований
- Дт 933ХХ ВВВ
- Кт 99997 810
- на сумму увеличения
- увеличение обязательств
- Дт 99996 810
- Кт 963ХХ ВВВ
- на сумму увеличения
- уменьшение требований
- Дт 99997 810
- Кт 933ХХ ВВВ
- на сумму уменьшения
- уменьшение обязательств
- Дт 963ХХ ВВВ
- Кт 99996 810
- на сумму уменьшения
Изменение суммы требований/обязательств по процентам в иных случаях (изменение условий договора в части процентной ставки или изменения номиналов), кроме капитализации процентов, отражается в порядке, указанном выше.
Изменение суммы требований/обязательств по процентам в случае их капитализации отражается в соответствии с п. 6.3.1.
3.1.3.2. Номинал
При изменении в течение срока сделки сумм номиналов оформляются проводки:
- увеличение требований
- Дт 933ХХ ВВВ
- Кт 99997 810
- на сумму увеличения
- увеличение обязательств
- Дт 99996 810
- Кт 963ХХ ВВВ
- на сумму увеличения
- уменьшение требований
- Дт 99997 810
- Кт 933ХХ ВВВ
- на сумму уменьшения
- уменьшение обязательств
- Дт 963ХХ ВВВ
- Кт 99996 810
- на сумму уменьшения.
3.1.3.3. Переоценка обязательств и требований при изменении официального курса
Со дня, следующего за днем заключения сделки, требования обязательства, выраженные в валюте, переоцениваются по мере изменения официального курса:
положительная переоценка:
- Дт 933хх ВВВ
- Кт 99997 810
- на сумму переоценки
- Дт 99996 810
- Кт 963хх ВВВ
- на сумму переоценки
- отрицательная переоценка
- Дт 99997 810
- Кт 933хх ВВВ
- на сумму переоценки
- Дт 963хх ВВВ
- Кт 99996 810
- на сумму переоценки
3.1.3.4. Перенос обязательств и требований при изменении сроков, оставшихся до даты исполнения
Перенос требований и обязательств на счета соответствующей срочности при изменении сроков, оставшихся до даты исполнения требования/обязательства (для номиналов – даты окончания сделки), осуществляется прямыми проводками.
- Дт 933хх ВВВ новый срок
- Кт 933хх ВВВ старый срок
- Дт 963хх ВВВ старый срок
- Кт 963хх ВВВ новый срок
При изменении условий сделки, приводящих к необходимости дополнительных платежей в установленный условиями сделки день, дополнительные платежи отражаются в порядке, указанном в п. 3.1.1 настоящего раздела.
Если изменения условий сделки связаны:
- с пересчетом процентов, проводки оформляются в соответствии с п.3.1.3.1.
- с изменением номинальной суммы, проводки оформляются в соответствии с п.3.1.3.2.
3.2. День окончания контракта
3.2.1. Выплата разницы между фиксированным и плавающим процентными платежами
- отражение процентных платежей:
- Дт 47408 ВВВ УК
- Кт 61601 810
- на сумму процентного платежа, по которому НКЦ является получателем по сделке с данным УК
- Дт 61601 810
- Кт 47407 ВВВ УК
- на сумму процентного платежа, по которому НКЦ является плательщиком по сделке с данным УК
- отражение финансового результата:
- Дт 61601 810
- Кт 70613 810
- на сумму остатка на счете 61601 по данному ПФИ
или
- Дт 70614 810
- Кт 61601 810
- на сумму остатка на счете 61601 по данному ПФИ
- Нетто требований/обязательств по платежам по данному УК:
- Дт 30426 ВВВ УК
- Кт 47408 ВВВ УК
- на сумму погашения,
- Дт 47407 ВВВ УК
- Кт 30426 ВВВ УК
- на сумму остатка на счете 47407 УК.
Сумма непогашенной задолженности относится на счет по учету просроченной задолженности:
- Дт счет по учету просроченной задолженности ВВВ УК
- КТ 47408 ВВВ УК
- на сумму непогашенной задолженности
В день поступления средств в погашение просроченной задолженности оформляется проводка:
- Дт 30420 ВВВ УК
- Кт счет по учету просроченной задолженности ВВВ УК
3.2.2. Снятие сумм процентов и номиналов с внебалансового учета
- cнятие с учета суммы процентов:
- Дт 99997 810
- Кт 93301 ВВВ
- на сумму остатка на данном счете
и одновременно
- Дт 96301 ВВВ
- Кт 99996 810
- на сумму остатка на данном счете
Аналогичными проводками оформляется списание сумм номиналов.
3.3. Досрочное прекращение сделки
В день прекращения осуществляются расчеты по вариационной марже в порядке, указанном в п.2 настоящего раздела.
Суммы процентных платежей и номиналов снимаются с внебалансового учета в порядке, указанном в п.3.3.2 настоящего раздела.
В день прекращения в случае, если это предусмотрено условиями досрочного прекращения, осуществляются дополнительные платежи в порядке, указанном в п.3.1.1 настоящего раздела.
4. Порядок бухгалтерского учета процентного свопа (IRS)
4.1. В день заключения контракта
4.1.1. Первоначальный платеж, если предусмотрен условиями сделки
Бухгалтерский учет первоначального платежа (если он предусмотрен) осуществляется в порядке, указанном в п.3.1.1. настоящего раздела.
4.1.2. Постановка на внебалансовый учет требований и обязательств
Постановка на внебалансовый учет требований и обязательств по номиналам осуществляется в порядке, указанном в п.3.1.2. настоящего раздела.
- постановка на внебалансовый учет требований и обязательств по процентным платежам:
Суммы процентных платежей отражаются на отдельных лицевых счетах в разрезе сроков их уплаты
- требования по получению процентного платежа:
- Дт 933ХХ ВВВ
- Кт 99997 810
- на сумму требований по процентному платежу, рассчитанных по действующей на дату заключения ставке, по дату окончания данного процентного платежа.
- обязательства по уплате процентного платежа:
- Дт 99996 810
- Кт 963ХХ ВВВ
- на сумму обязательств по процентному платежу, рассчитанных по действующей на дату заключения ставке, по дату окончания процентного платежа.
4.1.3. Изменение требований и обязательств, отраженных в разделе Г
Изменение сумм процентных платежей осуществляется в даты изменения плавающей ставки и в даты изменения условий сделки.
В день изменения процентной ставки осуществляется корректировка требований/обязательств, рассчитанных по данной ставке в порядке, указанном в п.3.1.3. настоящего раздела.
Переоценка требований и обязательств, выраженных в иностранной валюте, и их перенос по срокам, осуществляются в порядке, указанном в п. 3.1.3.3 и 3.1.3.4. настоящего раздела.
Изменение сумм номиналов в случае изменения условий сделки отражается в порядке, указанном в п.3.1.3. настоящего раздела.
4.2. Дата промежуточных расчетов по процентным платежам (кроме дня завершения контракта).
- уплата процентного платежа:
- отражение обязательств по уплате платежа
- Дт 61601 810
- Кт 47407 ВВВ УК
- на сумму платежа
- включение обязательств по уплате платежа в клиринг
- Дт 47407 ВВВ УК
- Кт 30426 ВВВ УК
- на сумму платежа
- cписание обязательств по соответствующему процентному платежу, отраженных в разделе «Г»
- Дт 96301 ВВВ
- Кт 99996 810
- на сумму остатка на данном счете.
- получение процентного платежа:
-отражение требований по получению платежа
- Дт 47408 ВВВ УК
- Кт 61601 810
на сумму платежа
-включение требований по получению платежа в клиринг
- Дт 30426 ВВВ УК
- Кт 47408 ВВВ УК
- на сумму платежа
- cписание требований по данному процентному платежу, отраженных в разделе Г:
- Дт 99997 810
- Кт 93301 ВВВ
на сумму остатка на данном счете
- отражение финансового результата
- Дт 70614 810
- Кт 61601 810
- на сумму остатка на счете 61601
или
- Дт 61601 810
- Кт 70613 810
- на сумму остатка на счете 61601
4.3. День окончания контракта
4.3.1. Выплата разницы между фиксированным и плавающим процентными платежами
- отражение процентных платежей:
- Дт 47408 ВВВ УК
- Кт 61601 810
- на сумму процентного платежа, по которому НКЦ является получателем по сделке с данным УК
- Дт 61601 810
- Кт 47407 ВВВ УК
- на сумму процентного платежа, по которому НКЦ является плательщиком по сделке с данным УК
- отражение финансового результата:
- Дт 61601 810
- Кт 70613 810
на сумму остатка на счете 61601 по данному ПФИ
или
- Дт 70614 810
- Кт 61601 810
на сумму остатка на счете 61601 по данному ПФИ
- нетто требований/обязательств по платежам по данному УК:
- Дт 30426 ВВВ УК
- Кт 47408 ВВВ УК
на фактическую сумму погашения,
- Дт 47407 ВВВ УК
- Кт 30426 ВВВ УК
на сумму остатка на счете 47407 УК.
При отсутствии/недостаточности средств на счете ИКО, сумма непогашенной задолженности относится на счет по учету просроченной задолженности:
- Дт счет по учету просроченной задолженности ВВВ УК
- КТ 47408 ВВВ УК
- на сумму непогашенной задолженности:
В день поступления средств в погашение просроченной задолженности оформляется проводка:
- Дт 30420 ВВВ УК
- Кт счет по учету просроченной задолженности ВВВ УК
4.3.2. Снятие сумм процентов и номиналов с внебалансового учета
Осуществляется аналогично порядку, указанному для OIS (п.3.2.2. настоящего раздела)
4.3.3. Досрочное прекращение сделки
Осуществляется аналогично порядку, указанному для OIS (п.3.3. настоящего раздела)
5. Порядок бухгалтерского учета валютного поставочного СВОПа
5.1. В день заключения контракта
Если предусмотрен первоначальный платеж (кроме первоначального обмена номиналами), то бухгалтерский учет осуществляется в порядке, указанном в п.3.1.1. настоящего раздела.
В случае, если дата заключения сделки и дата первоначального обмена суммами не совпадают, то в разделе Г отражаются требования и обязательства по первоначальному обмену основными суммами:
- Дт 933хх XXX - на сумму требований по поставке валюты ХХХ
- Кт 99997 810 - на сумму эквивалента в рублях по официальному текущему курсу БР, если требования выражены в валюте (НКЦ покупатель валюты XXX по первоначальной сделке)
- Дт 99996 810 - на сумму эквивалента в рублях по официальному текущему курсу БР, если обязательства выражены в валюте (НКЦ продавец валюты YYY по первоначальной сделке)
- Кт 963хх YYY - на сумму обязательств по поставке валюты YYY
Отражение в разделе Г требований и обязательств по обмену основными суммами в конце сделки валютный своп:
- Дт 933хх YYY - на сумму требований по поставке валюты YYY
- Кт 99997 810 - на сумму эквивалента в рублях по официальному текущему курсу БР, если требования выражены в валюте (НКЦ покупатель валюты YYY по второй части сделки)
- Дт 99996 810 - на сумму эквивалента в рублях по официальному текущему курсу БР, если обязательства выражены в валюте (НКЦ продавец валюты XXX по второй части сделки)
- Кт 963хх XXX - на сумму обязательств по поставке валюты XXX
5.2. В дату первоначального обмена
В случае, если дата заключения сделки и дата первоначального обмена суммами совпадают, отражение в балансе обмена основными суммами осуществляется в дату заключения контракта.
- отражение требований на получение денежных средств
- Дт 47408 ВВВ УК – на сумму требований
- Кт 61601 810 (эквивалент требований по курсу Банка России на дату обмена, если валюта требований не является рублями);
- отражение обязательств по уплате денежных средств
- Дт 61601 810 (эквивалент обязательств по курсу Банка России на дату обмена, если валюта обязательств не является рублями)
- Кт 47407 ВВВ УК – на сумму обязательств
- отражение финансового результата от обмена (в зависимости от остатка на счете 61601)
- Дт 61601 810
- Кт 70613
или
- Дт 70614
- Кт 61601 810
- включение суммы требований/обязательств в результаты клиринга
- Дт 47407 ВВВ УК
- Кт 30426 ВВВ УК
и
- Дт 30426 ВВВ УК
- Кт 47408 ВВВ УК
Если день первоначального обмена суммами не совпадает с датой заключения сделки, в день первоначального обмена дополнительно оформляются проводки по списанию требований и обязательств по первоначальному обмену основными суммами со счетов раздела Г.
- Дт 96301 YYY - на сумму обязательств
- Кт 99996 810 - на сумму эквивалента обязательств в рублях по текущему курсу, если обязательства выражены в валюте
и
- Дт 99997 810 - на сумму эквивалента требований в рублях по текущему курсу Банка России, если требования выражены в валюте
- Кт 93301 XXX - на сумму требований
5.3. Изменение денежных требований/обязательств по окончательному обмену в течение срока сделки.
Изменение денежных требований/обязательств по окончательному обмену осуществляется в течение срока сделки в даты уплаты вариационной маржи, кроме даты исполнения второй части сделки СВОП:
- уплата ВМ по сделке покупки валюты уменьшает обязательства в рублях:
- Дт 963хх 810
- Кт 99996 810
- на сумму уплаченной ВМ
- получение ВМ по сделке покупки валюты увеличивает обязательства в рублях:
- Дт 99996 810
- Кт 963 810
- на сумму полученной ВМ
- уплата ВМ по сделке продажи валюты увеличивает требования в рублях:
- Дт 933хх 810
- Кт 99997 810
на сумму уплаченной ВМ
- получение ВМ по сделке продажи валюты уменьшает требования в рублях:
- Дт 99997 810
- Кт 933хх 810
- на сумму полученной ВМ
В случае заключения сделок евро/доллар изменение требований и обязательств осуществляется в аналогичном порядке, при этом уменьшаются либо увеличиваются требования/обязательства по расчетной валюте – доллар, при расчете эквивалента вариационной маржи используется официальный курс Банка России.
5.4. Изменение условий сделки
В установленный условиями сделки день осуществляются дополнительные платежи при изменении условий сделки:
Платежи, не изменяющие суммы номиналов по 2 части отражаются в порядке, указанном в п.3.1.1 настоящего раздела.
5.5. День окончания контракта
5.5.1. Обмен основными суммами
- списание внебалансовых требований и обязательств по обмену основными суммами в конце сделки валютный своп:
- Дт 96301 ВВВ - на сумму обязательств по поставке
- Кт 99996 810 - на сумму эквивалента в рублях по текущему курсу БР, если обязательства выражены в валюте
и
- Дт 99997 810 - на сумму эквивалента в рублях по текущему курсу Банка России, если требования выражены в валюте
- Кт 93301 ВВВ - на сумму требований
- обмен основными суммами:
- Дт 47408 ВВВ УК - на сумму требований по сделке
- Кт 47407 ВВВ УК - на сумму обязательств по сделке
- включение требований и обязательств по обмену основными суммами в результаты клиринга:
- Дт 30426 ВВВ УК
- Кт 47408 ВВВ УК
- Дт 47407 ВВВ УК
- Кт 30426 ВВВ УК
- отнесение финансового результата:
- при покупке валюты
- Дт 70606 (символ 22101)
- Кт 47408 ВВВ
- на сумму отрицательной курсовой разницы
или
- Дт 47408 ВВВ
- Кт 70601 (символ 12201)
- на сумму положительной курсовой разницы
- при продаже валюты
- Дт 47407 ВВВ
- Кт 70601 (символ 12201)
- на сумму положительной курсовой разницы
или
- Дт 70606 (символ 22101)
- Кт 47407 ВВВ
- на сумму отрицательной курсовой разницы
5.6. Досрочное прекращение сделки
5.6.1. Досрочное прекращение сделки с обратным обменом номиналами отражается в бухгалтерском учете в порядке, указанном в п.5.5 настоящего раздела
5.6.2. Досрочное прекращение сделки без обратного обмена номиналами с уплатой дополнительного платежа – в порядке, указанном в п.3.1.1 настоящего раздела.
6. Порядок бухгалтерского учета Валютно-процентный своп (CCXY)
6.1. В день заключения контракта
Если предусмотрен первоначальный платеж (кроме первоначального обмена номиналами), то бухгалтерский учет осуществляется в порядке, указанном в п.3.1.1. настоящего раздела.
В случае, если дата заключения сделки и дата первоначального обмена суммами не совпадают, отражение в разделе Г требований и обязательств по первоначальному обмену основными суммами осуществляется в порядке, указанном в п.5.1 настоящего раздела.
Отражение в разделе Г требований и обязательств по обмену основными суммами в конце сделки валютно-процентный своп осуществляется в порядке, указанном в п.5.1 настоящего раздела.
Отражение в разделе Г сумм требований и обязательств по процентным платежам и номиналам осуществляется в порядке, указанном в п.3.1.2 настоящего раздела.
6.2. В дату первоначального обмена
Отражение в балансе обмена основными суммами осуществляется в порядке, указанном в п.5.2 настоящего раздела.
6.3. Изменение требований и обязательств, отраженных в разделе Г
6.3.1 Проценты.
В случае изменения процентных ставок оформляются проводки, указанные в п. 3.1.3.1 настоящего раздела.
Изменение суммы требований/обязательств по процентам в случае амортизации отражается в учете в аналогичном порядке.
Изменение суммы требований/обязательств по процентам в случае их капитализации (присоединение к номиналу) отражается следующими проводками:
- Дт 933хх ВВВ (л/с по учету номинала)
- Кт 933ХХ ВВВ (л/с по учету данного процентного платежа)
- на сумму капитализированного процентного платежа
- Дт 963ХХ ВВВ (л/с по учету данного процентного платежа)
- Кт 963ХХ ВВВ (л/с по учету номинала)
- на сумму капитализированного процентного платежа
6.3.2. Номинал
Изменение денежных требований/обязательств по окончательному обмену в даты уплаты вариационной маржи, кроме дня исполнения сделки отражается в учете в порядке, указанном в п.3.1.3. настоящего раздела.
В случае амортизации в даты амортизации происходит уменьшение сумм номиналов:
- уменьшение требований
- Дт 99997 810
- Кт 933ХХ ВВВ
- на сумму амортизации
- уменьшение обязательств
- Дт 963ХХ ВВВ
- Кт 99996 810
- на сумму амортизации
6.4. В дату промежуточных расчетов по процентам
В дату промежуточных расчетов по процентным платежам оформляются проводки в порядке, указанном в п.4.2.
6.5. Частичные платежи по обратному обмену номиналами
Списание внебалансовых требований и обязательств на суммы частичного платежа по обратному обмену основными суммами осуществляется в порядке, указанном в п. 6.3.2. настоящего раздела
- обмен основными суммами:
- отражение требований на получение денежных средств
- Дт 47408 ВВВ УК - на сумму требований
- Кт 61601 810 – на сумму эквивалента требований по курсу Банка России на дату обмена, если ввв не рубли
- отражение обязательств по уплате денежных средств
- Дт 61601 810 - на сумму эквивалента обязательств по курсу Банка России на дату обмена, если ввв не рубли
- Кт 47407 ВВВ УК – на сумму обязательств
- отражение финансового результата от обмена (в зависимости от остатка на счете 61601)
- Дт 61601 810
- Кт 70613
или
- Дт 70614
- Кт 61601 810.
- исполнение требований и обязательств в соответствующих валютах
- Дт 47407 ВВВ УК
- Кт 30426 ВВВ УК
- Дт 30426 ВВВ УК
- Кт 47408 ВВВ УК
В этот же день осуществляется пересчет суммы процентов в порядке, указанном в п.6.3.1 настоящего раздела.
6.6. В дату окончания контракта
6.6.1. Обмен процентными платежами
Бухгалтерский учет осуществляется в соответствии с порядком, изложенном в п.3.2.1. настоящего раздела.
6.6.2. Обратный обмен номиналами
Бухгалтерский учет осуществляется в соответствии с порядком, изложенном в п.5.5.1. настоящего раздела.
На балансе разворачиваются требования и обязательства в размере номиналов (если осуществлялась амортизация – на сумму за вычетом ранее проведенных платежей, если в течение срока сделки осуществлялась капитализация, то с учетом капитализированных процентных платежей):
6.7. Досрочное прекращение сделки.
В дату досрочного прекращения оформляются проводки:
- если производится обратный обмен номиналами и процентными платежами – в порядке, указанном в п.6.6 настоящего раздела.
- если осуществляется досрочное прекращение без обратного обмена номиналами с уплатой дополнительного платежа – в порядке, указанном в п.3.3 настоящего раздела.
7. Порядок бухгалтерского учета расчетного валютного фьючерсного договора
7.1. В день заключения сделки.
Постановка на внебалансовый учет номиналов
Дт 933хх ввв
Кт 99997 810 на номинал требований
И
Дт 99996 810
Кт 963ХХ ВВВ на номинал обязательств
Срочность счетов по дату окончания сделки (дату платежа).
Далее счета по учету требований и обязательств переоцениваются и переносятся по срокам в общеустановленном порядке.
7.2. В дату фиксинга (Дата фиксинга ранее даты платежа).
7.2.1. В дату фиксинга на балансовых счетах отражаются требования или обязательства по платежу.
- НКЦ получатель платежа
- Дт 47408 ВВВ УК
- Кт 61601 810
- на сумму платежа
- отнесение остатка на счете 61601 на финансовый результат
-Дт 61601 810
- Кт 70613
- на сумму остатка на счете 61601
-НКЦ плательщик платежа
- Дт 61601 810
- Кт 47407 ВВВ УК
-на сумму платежа
-Дт 70614
- Кт 61601
- на сумму остатка на счете 61601
7.2.2. Снятие с учета номиналов.
Дт 99997 810
Кт 933хх ВВВ на номинал требований
И
Дт 963хх ВВВ
Кт 99996 810 на номинал обязательств
7.3. В дату платежа.
7.3.1. Фиксинг проводится в день платежа.
Снятие с учета номиналов, если фиксинг проводится в день платежа - в порядке, указанном в п. 7.2.2.
Отражение платежа в балансе:
7.3.1.1. НКЦ получатель платежа
Дт 47408 ВВВ УК
Кт 61601 810
- отнесение остатка на счете 61601 на финансовый результат
Дт 61601 810
Кт 70613
- на сумму остатка на счете 61601
- включение суммы требований по уплате платежа в результаты клиринга:
Дт 30426 ВВВ УК
КТ 47408 ВВВ УК
- на фактически погашаемую сумму,
Дт 30420 ВВВ УК
Кт 30426 ВВВ УК на сумму требований к УК в данной валюте
В случае недостаточности средств ИКО для уплаты платежа перенос непогашенной задолженности на счет по учету просроченной задолженности:
Дт счет по учету просроченной задолженности ВВВ УК
КТ 47408 ВВВ УК
- на сумму непогашенной задолженности.
В день поступления средств в погашение просроченной задолженности оформляется проводка:
Дт 30420, 30421 ВВВ УК
Кт счет по учету просроченной задолженности ВВВ УК
7.3.1.2. НКЦ - плательщик платежа:
Дт 61601 810
Кт 47407 ВВВ УК на сумму платежа
- включение суммы обязательств по уплате платежа в результаты клиринга:
Дт 47407 ВВВ УК
Кт 30426 ВВВ УК на сумму платежа,
Дт 30426 ВВВ УК
Кт 30420 ВВВ УК на сумму обязательств в данной валюте
отнесение остатка на счете 61601 на финансовый результат
Дт 70614
Кт 61601 - на сумму остатка на счете 61601
7.3.2. Если дата фиксинга была ранее даты платежа, в балансе отражается включение суммы платежа в результаты клиринга или перенос непогашенной задолженности в соответствии с п. 7.3.1.
