Акт проверки финансово-хозяйственной деятельности ТСЖ «Луч»

АКТ ПРОВЕРКИ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ТСЖ «Луч»

г. Красноярск 14.03. 2012г.

ВВОДНАЯ ЧАСТЬ:

Проверка проведена в обеспечение требований п.3 ст. 150 ЖК РФ период с 01.01.2011 по 31.12. 2011 г., материалы проверки предназначены для подготовки к отчетному собранию собственников жилья – членов ТСЖ «Луч» многоквартирного дома по адресу: за 2011 год.

Проверка произведена Анисимовой Ириной Кимовной. Квалификация проверяющего подтверждается квалификационным аттестатом аудитора № 000 от 30.05.02 и сертификатами повышения квалификации ЦАЛАК МФ РФ за №11; 08-000375, 15-00317.

Товарищество собственников жилья «Луч», , /246501001.

Функции председателя правления ТСЖ переданы управляющему ТСЖ – Аникиной Марине Николаевне, бухгалтер ТСЖ - .

Проверка производилось в соответствии законодательными и нормативными актами:

- Гражданский Кодекс РФ от 30.11.94 г.

- Жилищный Кодекс от 01.01.2001 г.

- Налоговый Кодекс от 31.07.98 г.

- Федеральный Закон о бухгалтерском учете от 01.01.2001 г.

- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено Приказом МФ РФ от 29.0798 № 34 н)

Положение «Учетная политика» ПБУ 1/98 от 01.01.2001 г.

Проверка производилось на основании следующих документов:

- Устав ТСЖ «Луч»;

- Протоколы заседания членов товарищества, Протоколы заседаний Правления товарищества;

- Договоры хозяйственной деятельности;

- Кассовая книга;

- Авансовые отчеты;

- Первичные документы по кассе;

- Первичные документы по банку.

- Декларации расчетов по налогам и отчислениям в ПФ и ФСС

- Данные аналитического учета по счетам: 50 «Касса»; 51 «Расчетный счет»; 55 «Специальные счета «Расчеты с поставщиками»; 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; 68 «Налоги и сборы»; 69 «Расчеты по социальному страхованию; 70 «Расчеты по оплате труда»;, 71 «Расчеты с подотчетными лицами»; 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»; 76 «Разные дебиторы и кредиторы»; 86 «Целевое финансирование»; 91 «Прочие доходы и расходы»; 96 «Резервы предстоящих расходов».

ПРОВЕРКОЙ УСТАНОВЛЕНО:

Оценка достоверности источников информации для проведения проверки.

Источником информации для проведения проверки в ТСЖ является бухгалтерский учет.

Обязанности по ведению бухгалтерского учета в ТСЖ возложены на бухгалтера. ТСЖ ведет бухгалтерский и налоговый учет по методике, закрепленной Приказом об учетной политике (требование п.3 ст. 6 Закона о бухгалтерском учете) в программе 1С «Бухгалтерия».

Согласно ст. 18. Закона о бухгалтерском учете ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета несет руководитель ТСЖ «Луч».

Бухгалтерский учет в ТСЖ «Луч» ведется по упрощенной системе налогообложения. П.3 ст. 4 Закона освобождает налогоплательщиков на упрощенной системе налогообложения от обязанности ведения бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете, учет поступлений (доходов) и расходов ведется в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ. Согласно п. 4 ст. 346.11 НК РФ, Товарищество, поскольку находится на упрощенной системе бухгалтерского учета обязано соблюдать действующий порядок ведения кассовых операций.

При учете хозяйственной деятельности в ТСЖ «Луч» учитывалась специфика организации и положения законодательства, в соответствии с которым создано ТСЖ, а именно: положения Жилищного кодекса РФ от 01.01.2001 г. , Федерального Закона о некоммерческих организациях от 01.01.2001 г. №7-ФЗ, Гражданским кодексом РФ от 01.01.2001 г. №14-ФЗ.

Учет в ТСЖ организован в интересах членов ТСЖ и собственников помещений многоквартирного дома, обеспечивает информацию об исполнении Сметы поступлений (доходов) и расходов.

Нарушений в части Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.01г. № 26н.), Положением по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007 г. (утв. Приказом МФ РФ от 01.01.2001 г. № 000н – не установлено.

Нарушений в части Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный ЦБ РФ от 22 сентября 1993 № 40, для осуществления расчетов наличными денежными средствами - не установлено.

Бухгалтерский учет в ТСЖ обеспечивает требования закона о бухгалтерском учете, а именно, согласно ст. 3 Закона основными задачами бухгалтерского учета являются:

– формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности – руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним – инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности.

– обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных операций и за целесообразностью последних, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

– предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Учет поступлений и расходов в ТСЖ осуществляется на основании сметы расходов и в ее соответствии на основании следующего:

Все организации обязаны представлять бухгалтерскую отчетность в соответствии с учредительными документами (требование п.5. ст. 8 Закона о бухгалтерском учете). Представляемая годовая бухгалтерская отчетность должна быть утверждена в порядке, установленном учредительными документами организации. Согласно п. 14.10.3. Устава ежегодно общему собранию предоставляется заключение по годовому отчету, то есть отчет об исполнении сметы расходов, что соответствует п.8 с. 145 Жилищного Кодекса ежегодно должен утверждаться финансово-хозяйственный план и отчет о его выполнении. Законодательство в данной части ТСЖ выполнено.

Согласно пп.2 п. ст. 137 и 3 ст. 148 Жилищного Кодекса и п.14.10.3 Устава ТСЖ в обязанность правления входит составление годового бюджета, смет и отчетов и предоставление их общему собранию членов ТСЖ на обсуждение. Требование законодательства и устава ТСЖ – выполнено.

В отношении требований законодательных актов, влияющих на бухгалтерский учет как источник для принятия управленческих решений правлением ТСЖ и управляющим ТСЖ, установлено:

При осуществлении бухгалтерских записей по ТСЖ «Луч» учитываются отраслевые особенности данной Организации ее организационно-правовой статус «некоммерческая организация». У некоммерческой деятельности главной задачей является учет исполнения сметы расходов. Для обеспечения требования п.2.с. 251 НК РФ о ведении раздельного учета Поступлений( доходов) и расходов, полученных и произведенных в рамках целевых поступлений все расходы, связанные с исполнением сметы расходов отражаются по Д-ту счета «Целевое финансирование» 86_3 (Управление общим имуществом) и 86_4 (Содержание жилищного фонда) в корреспонденции с основными счетами учета в соответствии с рабочим планом счетов по Приказу об учетной политике ТСЖ «Луч». Доходы от предпринимательской деятельности (размещение оборудования, аренда общего имущества), являются доходом для ТСЖ и учитываются на сч. 90_1.

Таким образом, обеспечен раздельный учет целевых расходов по уставной деятельности и доходов по предпринимательской деятельности

Данная методика учета значительно снижает существующий налоговый риск в признании доходов ТСЖ для целей налогообложения.

Бухгалтерский учет в ТСЖ «Луч» организован образом, обеспечивающим требования вышеуказанного законодательства, позволяет оперативно проанализировать Смету поступлений доходов и расходов. Присутствует достаточный аналитический учет по статьям затрат Сметы, позволяющий производить постатейный анализ на соответствие фактических расходов Смете поступлений ( доходов)и расходов.

В целом, бухгалтерский учет ТСЖ «Луч» является достаточно достоверным источником информации для проведения ревизии.

Обеспечение правлением ТСЖ реализации цели Товарищества

Для реализации цели, с которой было создано Товарищество собственников жилья «Луч», а именно: совместного управления комплексом недвижимого имущества в многоквартирном доме, обеспечения эксплуатации этого комплекса, владения, пользования и в установленных законодательством пределах распоряжения общим имуществом в многоквартирном доме (п.1. ст. 135 ЖК РФ), утверждается годовой план о финансовой деятельности и отчет о выполнении этого плана (п.8. ст. 145 ЖК РФ). Согласно п.2, 3 и п.8 ст.148 в обязанности правления входит составление смет поступлений (доходов) и расходов на соответствующий год товарищества и отчетов о финансовой деятельности, предоставление их общему собранию членов товарищества для утверждения и контроль за своевременным внесением членами товарищества установленных обязательных платежей и взносов.

Данное требование законодательства исполняется следующим образом: Годовой план о финансовой деятельности на 2011 год, утвержден, отчет о выполнении этого плана подлежит утверждению после проведения ревизии (проверки финансово-хозяйственной деятельности) в срок до июня 2012 г.

Данные утвержденной сметы и данные проверки по исполнению сметы для отчета общему собранию членов товарищества приведены в Таблице 1 (в части расходов) и Таблице 2 (в части источников покрытия расходов).

Согласно статьи 145. ЖК РФ, общее собрание членов товарищества собственников жилья являясь высшим органом управления товарищества п. 4 - устанавливает размер обязательных платежей и взносов членов товарищества. На 2011 год были установлены следующие взносы:

Таблица 1

		План	Факт	Экономия (-), перерасход (+)
	Целевые расходы	5110202	4835978	-274224
1.	Техническое обслуживание и содержание общего имущества, в т. ч.	1203860	1406900	203040
2.	Текущий ремонт общего имущества, в т. ч.	974301	859994	-114307
3.	Управление общим имуществом, в т. ч.	1143940	1285725	141785
4.	Содержание жилищного фонда, в т. ч.	1788101	1283359	-504742

В данном случае при планировании поступлений на 2011 год – общим собранием были приняты общегородские тарифы на содержание и текущий ремонт жилого фонда.

В целом по смете целевых расходов за 2011 – экономия 274224 руб. По отдельным статьям Сметы - перерасход «Техническое обслуживание и содержание общего имущества на 203040 руб., «Управление общим имуществом» на 141185 руб.,. Источниками покрытия перерасхода служит экономия, по статьям «Текущий ремонт общего имущества» на 114307 руб. и статьи «Содержание жилищного фонда» на 504742 руб.

Все перечисленные выше расходы являются целевыми и произведены в пределах суммы целевых расходов, утвержденной сметы.

Всего целевых расходов с учетом отчислений в резервные фонды начислено в сумме 5441063 руб., произведены отчисления в резервные фонды ТСЖ в сумме 1664328 руб. Начисления и отчисления произведены в соответствии с Положением о резервных фондах ТСЖ «Луч» (Протокол собрания от 01.01.2001).

По расходам ТСЖ обозначенным выше (без учета отчислений в резервные фонды), определены следующие источники покрытия по основной (уставной) некоммерческой деятельности, а также от хозяйственной деятельности ТСЖ:

Таблица 2

		План	Факт	Перевыполнение (+), недовыполнение (-)
	Поступления ВСЕГО	5441063	5272766	-168297
1.	Целевые поступления	5405063	5209480	-195583
1.1.	Содержание и текущий ремонт ЖФ.	3322101	3718156	396055
1.2.	Содержание мусоропровода	196574	165064	-31510
1.3.	Вывоз ТБО	439015	368379	-70636
1.4.	Содержание лифта	1048394	879623	-168771
1.5.	Обслуживание домофона	104118	78258	-25860
1.6.	Капитальный ремонт	294861	0	-294861
2.	Доходы от хозяйственной деятельности	36000	63286	27286

Плановые источники покрытия составляют 5441063 рублей и являются достаточными для покрытия расходов предусмотренных сметой - 5110202 рублей (Таблица 1), в том числе с учетом отчислений в резервные фонды 330861 рублей (5110202 + 330861= 5441063).

Фактически поступлений получено меньше, чем планировалось на 168297 рублей, что отрицательно сказывается на содержании многоквартирного дома в связи с сокращением расходов на эту же сумму.

Фактические поступления составили 5272766 руб., использованы указанные поступления на 4835978 руб., оставшиеся поступления в сумме 436788 (5272766 – 4835978) зачислены в резервные фонды.

Доходы от предпринимательской деятельности (размещение оборудования, аренда общего имущества) составляют 61078 рублей, в том числе от «Вымпел-Коммуникации» - 14400, - 21600 рублей, -Телеком Холдинг» - 5226 рублей, - 15060 рублей, а также услуги за отключения стояков – 4293 рублей.

Согласно п.7 статьи 145. ЖК РФ определены направления использования поступлений( дохода) от хозяйственной деятельности товарищества и утверждены в смете доходов и расходов.

По отдельным статьям Сметы доходов и расходов по итогам года сложился перерасход:

Таблица 3

1.	Техническое обслуживание и содержание общего имущества, в т. ч.	1203860	1406900	203040
1.1.	Техническое обслуживание конструктивных элементов здания	30000	32888	2888
1.2.	Техническое обслуживание инженерного оборудования	50000	176237	126237
1.3.	Содержание придомовой территории (материалы, инструменты)	65000	79658	14658
1.4.	Содержание (уборка) мест общего пользования (инвентарь)	10000	456642	446642
1.5.	Обслуживание коллективных приборов учета	120000	208000	88000
1.6.	Дератизация	10000	5192	-4808
1.7.	ФОТ	729254	355780	-373474
1.8.	Налоги и отчисления	189606	92503	-97103

Перерасход по техническому обслуживанию и содержанию общего имущества сложился за счет увеличения расходов на техническое обслуживание конструктивных элементов здания, технического обслуживания инженерного оборудования, обслуживания коллективных приборов учета. Так как, содержание (уборки) мест общего пользования (перерасход 446642 руб.) производилось силами не сотрудниками ТСЖ, как было запланировано, а подрядными организациями, то результат по этой статье оценивается в совокупности со статьей ФОТ (экономия 373474 руб.).

Таблица 4

		План	Факт	Экономия (-), перерасход (+)
3.	Управление общим имуществом, в т. ч.	1143940	1285725	141785
3.1.	работы по договорам подряда (рег. учет)	58972	58972	0
3.2.	содержание офиса ТСЖ, в т. ч. осн. средств	25000	17050	-7950
3.3.	канцелярские и почтовые расходы	15000	36389	21389
3.4.	программное обеспечение	20000	32137	12137
3.5.	консультационные, юридические услуги	20000	16235	-3765
3.6.	обучение, повышение квалификации, литература	10000	20155	10155
3.7.	ФОТ	779520	737466	-42054
3.8.	Налоги и отчисления	202675	191741	-10934
3.9.	Хоз. расходы	12773	175580	162807

Перерасход по статье «Управление общим имуществом» сложился за счет почтовых расходов на 21 389 руб. и хоз. расходов на 162807 руб. Частично перерасход по статье перекрывается экономией внутристатейных расходов на содержание офиса на 7950, консультационных, юридических услуг на 3765 руб., ФОТ на 42054 руб., налогов и отчислений на 10934 руб. Источником покрытия остальных расходов является экономия по целевым расходам в целом по смете.

В данном случае, Правлением ТСЖ целесообразность произведенных расходов, не оспаривалась. В остальном Смета доходов и расходов исполнялась с превышением плана.

По статье «Содержание жилищного фонда» экономия в сумме 507742 руб.

Таблица № 5

		План	Факт	Экономия (-), перерасход (+)
4.	Содержание жилищного фонда, в т. ч.	1788101	1283359	-504742
4.1.	Содержание мусоропровода, из них:	196574	225736	29162
	Дезинфекция мусоропроводов, мусорокамер, баков	70000	75371	5371
	Материалы	7865	27570	19705
	ФОТ	94214	97456	3242
	Налоги и отчисления	24495	25339	844
4.2.	Вывоз ТБО, из них:	439015	165202	-273813
	по договору подрядной организации	413815	159400	-254415
	по договору возмездного оказания услуг	20000	4605	-15395
	Налоги и отчисления	5200	1197	-4003
4.3	Техническое обслуживание лифта, из них:	1048394	809851	-238543
	техническое содержание	988063	749520	-238543
	техническое освидетельствование	32323	32323	0
	ЛДСС(диспетчеризация)	28008	28008	0
4.4	Обслуживание домофона,	104118	82570	-21548

Экономия по статье «Содержание жилищного фонда за счет сокращения расходов по вывозу ТБО на 273813 руб. в связи с условиями договора, выполняемых подрядчиком, за счет сокращения расходов на техническое содержание лифтов на 238543 руб., сокращения расходов на обслуживание домофона на 21548 руб.

Согласно ст. 148 ЖК РФ составление смет доходов и расходов на соответствующий год товарищества и отчетов о финансовой деятельности, предоставление их общему собранию членов товарищества для утверждения входит в обязанности правления товарищества собственников жилья.

Согласно п.1. ст. 149 ЖК РФ. Председатель правления товарищества обеспечивает выполнение решений правления.

Проверкой полноты и целевого использования и поступлений, предусмотренных сметой на содержание и текущий ремонт жилищного фонда и коммунальных платежей установлено:

Нецелевых поступлений и расходов нет. Поступившие от собственников помещений многоквартирного дома средства израсходованы на оплату поставщикам коммунальных услуг и услуг по содержанию и текущему ремонту жилого фонда.

Взносы на капитальный ремонт жилищного фонда.

Взносы на капитальный ремонт жилищного фонда начислены в Смете поступлений, доходов и расходов в сумме 29486. Фактических поступлений на капитальный ремонт не производилось на основании Решения членов ТСЖ. Фактические расходы на осуществление капитального ремонта производились за счет резервного фонда.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ:

Деятельность ТСЖ «Луч» соответствует Закону и Уставу.

В ТСЖ «Луч», составлена Смета доходов (поступлений) и расходов на 2011 год в которой, согласно п.4. статьи 145 ЖК РФ, установлен размер обязательных платежей и взносов членов товарищества, согласно п.7 статьи 145. ЖК РФ, были определены направления использования дохода от хозяйственной деятельности товарищества.

В отношении требований Закона о бухгалтерском учете в части п.5. ст. 8: «Все хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий» нарушений не установлено. В бухгалтерском учете зафиксированы все записи хозяйственных операций в полном объеме, без каких либо изъятий. Таким образом, финансово-хозяйственная деятельность отражена полностью.

Бухгалтерский учет обеспечивает контроль за исполнением Сметы поступлений

(доходов) и расходов. Аналитический учет обеспечивает его доступность для контроля по статьям Сметы поступлений( дохода) и расхода. Обеспечен раздельный учет во исполнение требований п.2.с. 251 НК РФ.

Бухгалтерских записей повлекших налоговые риски не установлено.

Поскольку бухгалтерский учет в ТСЖ «Луч» организован образом, обеспечивающим требования вышеуказанного законодательства, позволяет оперативно проанализировать Смету поступлений (доходов) и расходов, присутствует достаточный аналитический учет по статьям затрат Сметы, позволяющий производить постатейный анализ на соответствие фактических расходов Смете поступлений, доходов и расходов, то данные отраженные в исполнении смете доходов и расходов являются достоверным источником для анализа ее исполнения.

Смета доходов и расходов поступлений исполнена следующим образом:

		План	Факт	Перевыполнение (+), недовыполнение (-)
1	2	3	4
	Поступления	5441063	5272766	-168297
1.	Целевые поступления	5405063	5209480	-195583
1.1.	Содержание и текущий ремонт ЖФ.	3322101	3718156	396055
1.2.	Содержание мусоропровода	196574	165064	-31510
1.3.	Вывоз ТБО	439015	368379	-70636
1.4.	Содержание лифта	1048394	879623	-168771
1.5.	Обслуживание домофона	104118	78258	-25860
1.6.	Капитальный ремонт	294861	0	-294861
2.	Доходы от хозяйственной деятельности	36000	63286	27286
		План	Факт	Экономия (-), перерасход (+)
	расходы ЦЕЛЕВЫЕ	5110202	4835978	1390104
1.	Техническое обслуживание и содержание общего имущества, в т. ч.	1203860	1406900	203040
2.	Текущий ремонт общего имущества, в т. ч.	974301	859994	-114307
3.	Управление общим имуществом, в т. ч.	1143940	1285725	141785
4.	Содержание жилищного фонда, в т. ч.	1788101	1283359	-504742
	Резервный фонд	330861	1995189	1664328

Все перечисленные в смете расходы являются целевыми. Источники поступлений (доходов) являются достаточными для покрытия расходов предусмотренных сметой.

В целом, фактические расходы на содержание и управление многоквартирным домом за 2011 год составляют 4835978 руб., что меньше, чем предусмотрено по смете на 1390104 руб. Экономия зачислена в резервный фонд ТСЖ.

Фактически понесенные затраты по содержанию и текущему ремонту жилищного комплекса носят целевой характер, оплачены полностью, задолженности перед поставщиками названных услуг по содержанию, текущему ремонту жилищного фонда и коммунальным услугам нет.

При планировании поступлений на 2011 год – были приняты общегородские тарифы на содержание и текущий ремонт жилого фонда, утвержденные общим собранием членов ТСЖ. Фактическое поступлений производилось по принятым тарифам в соответствии с законодательством.

Проверяющий: .