Імпортні та вітчизняні товари в наборі: код товару згідно з УКТ ЗЕД у
податковій накладній
Відповідно до п. 201.1 ст. 201 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) на дату виникнення податкових зобов’язань платник податку зобов’язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений ПКУ термін.
У податковій накладній в окремих рядках зазначаються обов’язкові реквізити, зокрема, код товару згідно з українським класифікатором товарів зовнішньоекономічної діяльності (далі – УКТ ЗЕД) (для підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України).
У випадку складання податкової накладної при постачанні імпортованих та/або вітчизняних товарів в наборі (комплекті) в графі 3 «Номенклатура товарів/послуг продавця» такої податкової накладної необхідно зазначити номенклатуру товарів, які входять до набору (комплекту), та у графі 4 «Код товару згідно з УКТ ЗЕД» вказати код УКТ ЗЕД по тих товарних позиціях, які ввезені на митну територію України.
Декларування доходів державними службовцями
Відповідно до ст. 12 Закону України «Про засади запобігання і протидії корупції» особи, уповноважені на виконання функцій держави або місцевого самоврядування, зобов’язані подавати Декларації про майно, доходи, витрати і зобов’язання фінансового характеру.
До початку роботи електронної системи подання та оприлюднення декларацій такі особи зобов’язані подавати декларації у паперовому вигляді.
Частиною дев’ятою ст.12 Закону № 000 передбачено проведення перевірки достовірності відомостей, зазначених суб’єктами декларування у Декларації.
Така перевірка згідно з п. 5 Порядку здійснення перевірки достовірності відомостей, зазначених у декларації, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 13.03.2015 р. № 000 (далі – Порядок), здійснюється як апаратом ДФС, так і територіальними органами (державними податковими інспекціями) за місцем проживання (податковою адресою) суб’єкта декларування.
При цьому безпосередньо апаратом ДФС здійснюються перевірки на підставі отриманих копій Декларацій виключно суб’єктів декларування, перелік яких визначено п. п. 1 п. 5 Порядку, інших суб’єктів декларування – територіальними органами ДФС за місцем проживання (податковою адресою) суб’єкта декларування.
Відповідно до ст. 45 Податкового кодексу України податковою адресою платника податків-фізичної особи визнається місце її проживання, за яким вона береться на облік як платник податків у контролюючому органі.
Так, з метою зменшення бюджетних витрат, для здійснення перевірки достовірності зазначених у Декларації відомостей відповідний орган протягом десяти днів з дня одержання декларації необхідно надсилати її копію:
- до апарату ДФС – суб’єктів декларування, перелік яких визначено п. п. 1 п. 5 Порядку;
- до територіального органу ДФС за місцем проживання (податковою адресою) суб’єкта декларування інших суб’єктів декларування.
Одночасно інформуємо, що адреси державних податкових інспекцій Головного управління ДФС Тернопільській області розміщено на суб-сайті Територіальних органів ГУ ДФС в області, а адреси державних податкових інспекцій головних управлінь ДФС в областях та м. Києві розміщено на веб-порталі ДФС.
Більш детально з даним роз’ясненням можна ознайомитися у листі ДФС України від 18.03.2016 р. № 000/7/99-99-17-05-01-17.
Звіт про контрольовані операції: термін подання та форма
З 4 березня 2016 року набрав чинності наказ Міністерства фінансів України від 18.01.2016 №7 „Про затвердження форми та Порядку складання Звіту про контрольовані операції” (далі – звіт).
Звіт про контрольовані операції складається платниками податків, які відповідно до пункту 39.4.2 пункту 39.4 статті 39 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) зобов’язані подавати Звіт Державній фіскальній службі України.
Така звітність подається до 1 травня року, наступного за звітним, засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог закону щодо електронного документообігу та електронного цифрового підпису.
Звіт складається із заголовної, основної частини, додатка та інформації до додатка, які є невід’ємною частиною.
Детальніше про заповнення Звіту та про самостійне виправлення помилок йдеться у листі ДФС України від 15.03.2016 № 000/7/99-99-19-02-02-17 „Про затвердження форми та Порядку складання Звіту про контрольовані операції”.
На Тернопільщині 590 громадян запрацювало легально
Впродовж поточного року у 299 суб’єктів підприємницької діяльності Тернопільщини зафіксовано факти виплати заробітної плати та інших доходів з порушенням вимог податкового законодавства.
В ході проведення камеральних перевірок та індивідуальних співбесід виявлено 590 громадян, які не були працедавцями оформлені на роботу згідно з вимогами законодавства. Їм було виплачено дохід на суму понад 710 тис. гривень. До бюджету сплачено 73,3 тис. грн податку на доходи фізичних осіб.
За результатами вжитих заходів всі виявлені не обліковані наймані працівники оформили трудові відносини.
Звертаємо увагу суб’єктів господарювання на посилену відповідальність за порушення норм трудового законодавства. Зокрема, у разі допуску працівника до роботи без оформлення трудового договору, оформлення робітника на неповний робочий час, у разі якщо він фактично працює повний робочий час, або якщо виплати здійснюються без нарахування й сплати єдиного внеску та податку на доходи фізичних осіб до роботодавців застосовуються штрафні санкції у розмірі 30 мінімальних зарплат на момент виявлення порушення за кожного працівника, щодо якого скоєно порушення.
На особистих прийомах - підприємці та бухгалтери Тернопільщини
З початку цього року посадовими особами територіальних органів ДФС в області проведено 8 особистих прийомів громадян. Зокрема, заступником начальника ГУ ДФС в області проведено 1 особистий прийом, іншими посадовими особами ГУ ДФС в області – 4, начальниками податкових інспекцій – 1, їх заступниками – 2.
Здебільшого до керівників фіскальної служби звертались підприємці та бухгалтери, а саме 6 та 2 осіб відповідно.
Варто зауважити, що відповідно до Порядку розгляду звернень та організації особистого прийому громадян у Державній фіскальній службі України та її територіальних органах, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 2 березня 2015 року № 000, запис на черговий прийом до керівника органу ДФС припиняється за 10 робочих днів, до інших посадових осіб – за 5 робочих днів до дати особистого прийому.
Записатись на прийом до посадових осіб Головного управління ДФС у Тернопільській області можна зателефонувавши за номером 43-46-33.
З графіком особистого прийому громадян можна ознайомитися на суб-сайті територіальних органів ДФС в області в розділі «Приймальня громадян».
Один номер для двох податкових накладних: право на кредит
Пунктом 192.1 статті 192 Податкового кодексу України (далі - ПКУ) визначено, що у випадку виправлення помилок, допущених при складанні податкової накладної, у тому числі не пов'язаних із зміною суми компенсації вартості товарів/послуг, складається розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної (далі - розрахунок коригування).
Нагадаємо, що Порядок заповнення податкової накладної затверджено наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2014 № 000 (далі - Порядок № 000).
Відповідно до пункту 5 Порядку № 000 у першій частині порядкового номера податкової накладної зазначається цифровий номер, який відповідає послідовному номеру складеної платником податкової накладної протягом певного періоду.
Облік (нумерація) складених податкових накладних ведеться платником податку на додану вартість у довільних формі та порядку. Водночас не допускається складання платником ПДВ за однією датою податкових накладних з однаковим порядковим номером.
Проте складання платником ПДВ податкових накладних з однаковими порядковими номерами, але з різними датами складання, не вважається помилкою.
Згідно з пунктом 21 Порядку № 000 у випадку виправлення помилок, допущених при складанні податкової накладної, не пов'язаних із зміною суми компенсації вартості товарів/послуг, відповідно до статті 192 ПКУ постачальник (продавець) товарів/послуг складає розрахунок коригування за формою згідно з додатком 2 до податкової накладної.
При цьому не допускається виправлення даних щодо дати складання податкової накладної та її порядкового номера.
Довідково: з 1 квітня форма податкової накладної та Порядок її заповнення буде змінено відповідно до Наказу Міністерства фінансів України від 31.12.2015 р. № 000.
Особливості визначення категорії платника у декларації про майновий стан і доходи при отриманні різних видів доходів
Нагадаємо, що наказом Міністерства фінансів України від 2 жовтня 2015 року № 000 затверджено нову форму податкової декларації про майновий стан і доходи та Інструкцію щодо її заповнення. Одним із нововведень нової декларації є визначення категорії платника податків.
Відтак у рядку 8 розділу I податкової декларації про майновий стан і доходи платник самостійно визначає категорію, до якої слід його віднести: чи то громадянин, чи особа, яка провадить незалежну професійну діяльність, чи підприємець (окрім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування).
Платник податків | Дохід, який отримано | Категорія платника у декларації |
Фізичні особи-підприємці | Протягом року отримано дохід виключно від підприємницької діяльності (окрім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування) | Підприємець |
Фізичні особи-підприємці | Протягом року отримано дохід від підприємницької діяльності (окрім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування) та інші доходи з джерел їх походження з України та іноземні доходи як громадяни (дохід від надання майна в лізинг, оренду (суборенду), житловий найм (піднайм); інвестиційний прибуток; дохід від успадкованого чи отриманого у дарунок майна тощо) | Підприємець |
Фізичні особи-підприємці | Протягом року отримано дохід від підприємницької діяльності виключно на спрощеній системі оподаткування та інші доходи з джерел їх походження з України та іноземні доходи як громадяни (дохід від надання майна в лізинг, оренду (суборенду), житловий найм (піднайм); інвестиційний прибуток; дохід від успадкованого чи отриманого у дарунок майна тощо) | Громадянин |
Фізичні особи-підприємці, які протягом року здійснили перехід на/зі спрощеної системи оподаткування | Отримано дохід виключно від підприємницької діяльності | Підприємець |
Фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність | Протягом року отримано дохід виключно від незалежної професійної діяльності | Особа, яка провадить незалежну професійну діяльність |
Фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність | Протягом року отримано дохід від незалежної професійної діяльності та інші доходи з джерел їх походження з України та іноземні доходи як громадяни (дохід від надання майна в лізинг, оренду (суборенду), житловий найм (піднайм); інвестиційний прибуток; дохід від успадкованого чи отриманого у дарунок майна тощо) | Особа, яка провадить незалежну професійну діяльність |
Фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність та одночасно здійснюють підприємницьку діяльність на загальній системі оподаткування | Протягом року отримано дохід від незалежної професійної та підприємницької діяльності | Підприємець |
Фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність та одночасно здійснюють підприємницьку діяльність виключно на спрощеній системі оподаткування | Протягом року отримано дохід від незалежної професійної та підприємницької діяльності | Особа, яка провадить незалежну професійну діяльність |
Відділ організації роботи
Головного управління ДФС у Тернопільській області
