УО «Белорусский государственный экономический университет»
кафедра налогов и налогообложения
Методические рекомендации
по подготовке к тестированию
по дисциплине «Основы организации международного налогообложения»
для студентов заочной формы обучения ФФБД
специализация:
«налоги и налогообложение»
Группы ¾ РФН, ЗФН
2015 г.
Составлена ассистентом кафедры налогов и налогообложения
Рассмотрена, одобрена и рекомендована к использованию кафедрой налогов и налогообложения (протокол №6 от 01.01.2001г.)
СОДЕРЖАНИЕ
1. Цели и задачи дисциплины.. 4
2. Темы (разделы) дисциплины, вынесенные на компьютерное тестирование. 5
3. Вопросы к зачету по дисциплине «Основы организации международного налогообложения», задействованные в тестовых заданиях. 6
4. Список литературы для подготовки к компьютерному тестированию.. 8
5. Организация тестового контроля знаний студентов. 9
6. Общая характеристика тестовых заданий. 9
7. Процедура проведения тестирования. 11
8. Результаты тестирования и сдача экзамена. 11
9. Деловые контакты по проблемным вопросам тестирования и по восстановлению его результатов 12
1. Цели и задачи дисциплины
Цель дисциплины «Основы организации международного налогообложения» состоит в изучении основ и способов организации международного налогообложения, форм, принципов и методов формирования национальных налоговых систем в мировой практике. В процессе изучения курса ставятся следующие задачи, вытекающие из стандарта по специальности и входящей в него квалификационной характеристикой специалистов по специальности «Финансы и кредит»:
¾ определить экономическое содержание налогов и их функции, рассмотреть налоги как важнейший инструмент государственного регулирования в сфере международных экономических отношений;
¾ изучить структуру современной налоговой системы, ее основные элементы, дать представление студентам о существующих классификациях налогов и сборов;
¾ рассмотреть современные тенденции развития налоговых систем различных стран, в том числе стран-членов ЕС как пример наиболее успешной гармонизации налоговых систем, и проблемы, возникающие при налогообложении юридических, физических лиц, участвующих в международных экономических отношениях, а также основные способы их устранения;
¾ ознакомить студентов со спецификой налогообложения экспортно-импортных, товарообменных, посреднических и других операций в сфере международных экономических отношений, спецификой налогообложения в системе международной торговли услугами, особенностями специальных налоговых режимов;
¾ дать представление о системе налогов, затрагивающих международные экономические отношения, внешнеэкономическую деятельность, в Республике Беларусь и сравнить их с аналогичными налогами зарубежных стран.
¾ изучение основ международного налогообложения, возможностей налоговой оптимизации в области внешнеэкономической деятельности хозяйствующих субъектов;
¾ ознакомление с основными положениями курса: правовые основы международного налогообложения; основные категории и принципы международного налогового права; российская законодательная практика в области международного налогообложения и особенности налоговых законодательств зарубежных стран; международные конвенции об избежании двойного налогообложения; антиофшорное регулирование; и т. п.;
¾ формирование системных теоретических знаний в области международного налогообложения и налогового планирования;
¾ овладение первичными навыками налоговой минимизации типовых схем внешнеэкономических операций.
В результате изучения курса студенты должны:
- знать законодательные и нормативные акты, регулирующие международное налогообложение и налогообложение внешнеэкономической деятельности в Республике Беларусь;
- изучить экономическое содержание и сущность международного налогообложения и использовать на практике международную налоговую терминологию; причины и методы устранения двойного налогообложения, иметь представление о видах международных налоговых соглашений, механизме функционирования налоговых администраций.
-уметь применять полученные знания в области налогового планирования в разработке налоговой политики фирмы, знать и использовать в хозяйственной деятельности инструменты международного налогового планирования.
Успешное изучение курса возможно в увязке с общеэкономическими и специальными дисциплинами, таких как «Экономическая теория», «Мировая экономика», «Международные экономические отношения», «Финансы предприятия», «Международные финансы», «Государственный бюджет», «Экономика и управление внешнеэкономической деятельностью», «Финансы организаций ВЭД», «Финансово-кредитные системы зарубежных стран», «Теория налогов», «Таможенное дело» и др.
В целях повышения активности студентов наряду с традиционными формами рекомендуются такие формы проведения занятий, как тематические дискуссии, деловые игры, посещение инспекций Министерства по налогам и сборам, беседы с работниками налоговых органов.
2. Темы (разделы) дисциплины, вынесенные на компьютерное тестирование
Налоги в системе международных экономических отношений Организация международного налогообложения Налогообложение внешнеэкономической деятельности Двойное налогообложение: понятие, методы устранения Международные налоговые соглашения Международное налоговое планирование Международное налоговое администрирование Налогообложение в условиях региональной экономической интеграции3. Вопросы к зачету по дисциплине «Основы организации международного налогообложения», задействованные в тестовых заданиях
1. Налоги в условиях глобализации и международной экономической интеграции.
2. Сущность международного налогообложения.
3. Разграничение сфер международного и внутреннего налогообложения.
4. Виды налогов и классификационные признаки
5. Имущественные налоги
6. Ресурсные и рентные платежи
7. Налоги на прибыль и доход
8. Налоги на потребление
9. Социальные налоги
10.Международные классификации налогов
11.Определение налогового статуса (домициля) для налогоплательщика, принципы разграничения налогообложения: территориальность и резидентство. Смешанный принцип резидентства.
12.Формы функционирования (организации) нерезидентов на территории других государств: постоянные представительства, зависимые и независимые лица (агенты) и др.
13.Объекты международного налогообложения: активные и пассивные операции. Хозяйственная деятельность, роялти, проценты, дивиденды. Доходы от долговых обязательств, пенсии и аннуитеты, доходы от недвижимости, прочие доходы.
14.Место осуществления сделки. Особенности определения выполнения услуг (работ) на территории договаривающихся государств. Сделки с недвижимостью
15.Налогообложение доходов резидентов от внешнеэкономических операций: экспортно-импортные сделки.
16.Налогообложение доходов, полученных резидентами - организациями и физическими лицами за рубежом.
17.Налогообложение доходов нерезидентов. Налогообложение прибыли постоянных представительств. Налогообложение доходов от деятельности без создания постоянного представительства. Налогообложение доходов иностранных физических лиц.
18.Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость иностранными юридическими лицами при реализации объектов на территории Республики Беларусь
19.Налоговые агенты иностранных юридических лиц. Их обязанности по уплате налогов.
20.Экономическая сущность двойного налогообложения. Двойное юридическое и двойное экономическое налогообложение.
21.Причины возникновения двойного налогообложения
22.Двойное налогообложение прямыми и косвенными налогам
23.Механизм ликвидации двойного налогообложения: процедуры избежания двойного налогообложения, методы устранения избыточного налогообложения: метод освобождения, метод налогового кредита (метод налогового зачета).
24.Виды международных налоговых соглашений: соглашения о сотрудничестве и оказании взаимной помощи, общие и ограниченные (специальные) налоговые соглашения, соглашения о налогах на наследство, соглашения о налогах на страхование, международные соглашения и договора, включающие наряду с другими налоговые вопросы.
25.Типовые Конвенции об избежании двойного налогообложения: Типовая модель ОЭСР, Модель ООН, Американская модель, их отличия и сфера применения.
26.Международные соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества: их структура, механизм применения.
27.Договора о сотрудничестве и взаимопомощи в области налогов.
28.Понятие международного налогового планирования, его применение в сфере международного бизнеса, инструменты налогового планирования.
29.Формы (виды) международного налогового планирования: оффшорные зоны, трансфертные цены, международные трасты, участие в региональных группировках.
30.Особенности организации налогообложения в оффшорных территориях.
31.Понятие и функции налоговых администраций. Внутригосударственные и межгосударственные органы налоговых администраций
32.Развитие налогового администрирования в условиях экономической интеграции (Европейская интеграция, интеграция Новых независимых государств).
33.Формы и методы налогового контроля (администрирования) внешнеэкономической деятельности.
34.Налоговое администрирование выполнения налоговых обязательств крупными налогоплательщиками
35.Налоговая дискриминация и уклонение от налогов.
36.Порядок рассмотрения налоговых споров. Налоговое судопроизводство. Решения международных налоговых споров.
37.Налоговая гармонизация: механизм и принципы проведения
38.Налоговая унификация – основной метод налоговой гармонизации.
39.Этапы и процедуры процессов гармонизации и унификации косвенного и прямого налогообложения
40.Европейская налоговая гармонизация. Налоговая система ЕС.
41.Проблемы гармонизации налогообложения на территории СНГ.
42.Правовые основы организации налогообложения в региональных экономических союзах. Модельный налоговый Кодекс.
43.Формирование единых налоговых пространств в условиях региональной экономической интеграции
4. Список литературы для подготовки к компьютерному тестированию
Дернберг налогообложение: Пер. с англ.- М.: ЮНИТИ, 1997.-375 с. Налоги в условиях экономической интеграции. , , и др.- М.: «Кнорус»,2003,-286с.3. Налоговое регулирование в условиях экономической интеграции. Российская Федерация/Республика Беларусь/ , , и др. - Мн.: БГЭУ,2003.-189с.
4. Налогообложение в системе международных экономических отношений: Учебн. пособие /, , . – Мн.: Армита-Маркетинг, Менеджмент, 2000. – 359 с.
Налогообложение в международной экономической практикпе: Основы организации международного налогообложения: Учеб. Пособие/ . – Мн.: БГЭУ, 2006. – 231 с. Налоговые системы западных стран /Отв. Ред. . – М.: Научно-исслед. Финансовый институт, 1991. - 50с. Погорлецкий налогообложение. Учебник. – СПб.: Изд-во , 2006. – 384с. , , Чеботарева в Европейском Союзе. - М.: ВНИКИ, 1999. - 123с. Социально-экономические концепции стран мира на рубеже тысячелетий. Международная энциклопедия /Под науч. ред. проф. . – М.: Международный университет «Содружество», 2000.- 192 с. Сборник Международных договоров об избежании двойного налогообложения. Международные соглашения Республики Беларусь. - Минск : Амалфея, 1999. – 752 с. , Погорлецкий и налоговое планирование в мировой экономике/ Под ред. – СПб.: Изд-во , Изд-во «Полиус»,1998.-577с. Толстопятенко налоговое право. Сравнительно-правовое исследование - М.: Издательство Норма,2001.-336с.5. Организация тестового контроля знаний студентов
5.1 Приоритетной задачей БГЭУ как ведущего учебного заведения страны является обеспечение высокого качества образования. Эффективное решение этой задачи предполагает ужесточение контроля за качеством учебного процесса, что, в свою очередь, предопределило интенсивное внедрение на практике компьютерных технологий тестирования знаний студентов.
Компьютерное тестирование позволяет быстро оценить уровень знаний, умений, навыков большого числа обучаемых, освобождая преподавателя от этой работы. При этом каждому студенту гарантируется точность, объективность и конфиденциальность оценки его знаний.
5.2 Технологическую основу тестовой системы БГЭУ составляет программа PrQwTest, которая позволяет преподавателям автономно разрабатывать тесты по различным темам, дисциплинам, загружать их в тестовую базу.
5.3 Тестовая база должна содержать не менее 100 тестов по одной дисциплине. Из тестовой базы программа - конструктор PrQwTest автоматически, по принципу случайного отбора, формирует тестовые задания по дисциплине. Число тестов в задании для каждого тестируемого не превышает 10-20% от их общего числа.
6. Общая характеристика тестовых заданий
6.1 Тестовое задание по учебной дисциплине представляет собой совокупность тестов, подобранных в заданном компьютерной программой количестве и составе. При компоновке тестовых заданий использованы тесты двух видов:
а) Тестовые задания открытой формы не имеют вариантов ответа. Для выполнения таких заданий необходимо продолжить или вставить недостающую часть утверждения. Задания могут формулироваться в форме вопроса или высказывания. В последнем случае для выполнения задания необходимо продолжить (дополнение) или вставить (вставка) недостающую часть утверждения, чтобы оно стало истинным.
Они подразделяются на следующие виды:
¾ вставка
¾ дополнение
¾ кодировка
Например:
Сколько дней должно находиться на территории Республики Беларусь физическое лицо, чтобы его признали налоговым резидентом?__________ дней.
Достоинства: нет возможности угадать правильные ответы и задания этого типа удобно использовать при проверке номенклатуры понятий учебной эрудиции учащихся.
Недостатки: неоднозначно сформулированное задание; непонятные формулировки задания и если задание требует много написаний в ответе или объем самого задания большой, то тратится больше времени на прочтение и осмысление задания, чем на ответ.
б) Тестовые задания закрытой формы предполагают наличие вариантов ответа. Тестовые задания закрытого типа - самые распространенные. Они сравнительно легко формируются, легче понимаются учащимися. Вместе с тем закрытые тестовые задания могут иметь разнообразную внутреннюю структуру при сохранении общего дидактического смысла задания. Это позволяет создавать различные варианты теста на одном и том же дидактическом материале, но с различными количественными и качественными характеристиками.
Они подразделяются на следующие виды:
¾ с одним правильным ответом
¾ с несколькими правильными ответами
¾ соответствие
¾ последовательность
¾ количественное сравнение
¾ логическое сравнение
¾ иерархическое сравнение
Достоинства: можно выявить знание четкой взаимосвязи элементов, структурирование материала и появляется глобальное цельное восприятие материала.
В тестовых заданиях данного типа заключен большой объем знаний, который по другому сложно проверить.
Например:
Налоговыми резидентами Республики Беларусь признаются:
1. физические лица, которые проживают на территории Республики Беларусь менее 183 дней в календарном году
2. иностранные граждане и лица без гражданства временно находящиеся на территории Республики Беларусь (163 дня)
3. физические лица, которые находились на территории Республики Беларусь более 183 дней в календарном году
6.2 При работе с тестами студент должен знать, что варианты ответа на тесты содержат:
-правильные ответы;
-откровенно не правильные ответы;
-дистракторы, то есть, неправильные, но похожие на правильные и поэтому правдоподобные ответы.
Ответ на такие тесты требует четких знаний и исключает угадывания.
6.3 Тесты должны быть корректными, формулироваться в виде кратких суждений, содержащих не более 10-12слов.
7. Процедура проведения тестирования
7.1Для прохождения тестирования студент-заочник должен:
-обратиться в 103 аудиторию (2 учебный корпус), компьютерный класс для студентов ЗФО – место тестирования;
-иметь при себе студенческий билет или зачетную книжку;
-знать полное и правильное название дисциплины, по которой предстоит тестирование;
-знать полное и правильное название факультета, специальности, академической группы
-знать псевдоним тестов, то есть фамилию, имя, отчество преподавателя, составившего тесты и отвечающего за их качество.
Например, придя в компьютерный класс, Вы должны сообщить лаборанту следующую информацию:
· Дисциплина – «Основы организации международного налогообложения», специальность «финансы и кредит», группа ЗФН.
7.2Лаборант компьютерного класса обязан оказать студенту содействие во вхождении в компьютерную программу и получении компьютерного тестового задания.
Находясь в компьютерной программе студент - заочник самостоятельно, в требуемой форме обозначает свою версию правильных ответов.
7.3 Объем тестового задания – примерно 15-20 тестов. Среднее предполагаемое время ответа на 1 тест тестового задания – 1-1,5 минуты. Общее время выполнения тестового задания студентом не должно превышать 20 минут.
8. Результаты тестирования и сдача экзамена
8.1 Оценка результатов тестирования формируется автоматически компьютерной программой.
Результаты представляются в процентном отношении правильных ответов к общему числу тестов в тестовом задании.
Зачетный порог результатов тестирования устанавливается по каждой дисциплине и утверждается на заседании кафедры финансов и финансового менеджмента. По дисциплине «Основы организации международного налогообложения» он составляет 60%.
8.2 Перед зачетом преподаватель запрашивает в компьютерной системе протокол прохождения тестирования данной академической группой.
Студенты, преодолевшие зачетный порог тестирования, допускаются к зачету по данному предмету. Студенты, не преодолевшие зачетный порог тестирования, направляются на повторное тестирование.
8.3 Студент - заочник имеет право на три попытки повторного тестирования без оплаты. Все последующие попытки тестирования (без ограничений) - платные.
Если в ходе всех попыток студент-заочник к началу экзамена тестирование не прошел – он не допускается к экзамену.
8.4 Студенты - заочники, прошедшие тестирование после установленной даты зачета в их группе – пересдают зачет позже, по общепринятым в университете правилам (преподавателю в день его дежурства на кафедре, в день заочника и т. п.).
8.5 Повторное тестирование невозможно:
-в день неудачного тестирования;
-в каждый третий четверг месяца, предназначенный для технического обслуживания компьютерной тестовой системы.
9. Деловые контакты по проблемным вопросам тестирования и по восстановлению его результатов
9.1 По всем ошибкам в формулировке тестов, выявленным в ходе тестирования, иным смысловым проблемам студент – заочник должен обращаться к преподавателю, ответственному за тесты по данной дисциплине.
9.2 В случае сбоев в компьютерной системе и иной утере информации о прохождении тестирования студент - заочник должен обращаться к Масько Дмитрию Владимировичу – системный администратор по тестам: ауд.314, 2 корпус, внутр. ; 2-09-79-03.
