Акт выездной плановой проверки № 8

АКТ

выездной плановой проверки № 8

Муниципальное дошкольное образовательное учреждение

«Детский сад общеразвивающего вида с приоритетным осуществлением физического развития детей № 17 «Золушка» хутора Андреевский

Советского района»

«01» августа 2016г. г. Зеленокумск

На основании пункта 8 статьи 99 Федерального закона от 01.01.2001 года «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее – Федеральный закон ) и постановления администрации Советского муниципального района Ставропольского края от 01.01.2001г. № 000 «О мерах по реализации требований Федерального закона от 01.01.2001г. «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» проведена плановая проверка соблюдения требований законодательства Российской Федерации и иных нормативно правовых актов Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд заказчика.

Проверка осуществлялась ведущим специалистом Финансового управления администрации Советского муниципального района Ставропольского края Барсуковой Татьяной Ивановной.

Основание для проведения проверки:

1. План контрольных мероприятий по внутреннему муниципальному финансовому контролю на 2016 года, утвержденный приказом финансового управления администрации Советского муниципального района Ставропольского края от 01.01.2001 года ;

2. Приказ Финансового управления администрации Советского муниципального района Ставропольского края от 01.01.2001г. «О плановой проверке муниципального заказчика».

Цель проверки: предупреждение и выявление нарушений законодательства Российской Федерации в сфере закупок товаров, работ, услуг в соответствии с пунктом 8 статьи 99 Федерального закона .

Предмет проверки: соблюдение требований Федерального закона .

Проверяемый период: с 01 июля 2015г. по 01 июля 2016г.

Проверка начата 01 июля 2016 года

Проверка окончена 29 июля 2016 года.

В ходе проверки использованы следующие нормативные правовые документы:

-  Федеральный закон ;

-  Федеральный закон от 01.01.2001 года «О бухгалтерском учете» (далее по тексту – Федеральный закон );

-  Приказ Минфина РФ от 01 декабря 2010 г. № 000н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению" (с изменениями и дополнениями) (далее по тексту – Инструкция № 000н);

-  Приказ Минэкономразвития РФ от 01.01.2001г. № 000 «Об утверждении Методических рекомендаций по применению методов определения начальной (максимальной) цены контракта, цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем)» (далее по тексту – приказ № 000);

-  Приказ Минэкономразвития РФ № 000 и Федерального казначейства № 7н от 01.01.2001 года «Об особенностях размещения в единой системе или до ввода в эксплуатацию указанной системы на официальном сайте Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг планов-графиков размещения заказов на 2015-2016 годы» (далее по тексту – приказ 182/7н);

-  Приказ от 01.01.2001 года № 000 Министерства экономического развития РФ и Федерального казначейства «Об утверждении порядка размещения на официальном сайте планов-графиков размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков и формы планов-графиков размещения заказа на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков» (далее по тексту – приказ № 000/20н);

Проверки представлены следующие документы:

1.  Устав учреждения;

2.  Учетная политика;

3. Договоры, заключенные в 2015, 2016 году с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем);

4. Муниципальные контракты, заключенные по результатам проведения торгов за 2015 год;

5. Сведения о заключении, изменении, исполнении, прекращении действия муниципальных контрактов и гражданско-правовых договоров;

6. Первичные документы, регистры бюджетного учета за 2015 и 2016 года;

7. Планы-графики закупок товаров, работ, услуг за проверяемый период.

Сведения о проверяемой организации

Полное наименование – Муниципальное дошкольное образовательное учреждение «Детский сад общеразвивающего вида с приоритетным осуществлением физического развития детей № 17 «Золушка» хутора Андреевский Советского района»

Юридический адрес: 357 907, Ставропольский край, Советский район,

х. Андреевский, ул.: Мира,1 а.

Муниципальное дошкольное образовательное учреждение «Детский сад общеразвивающего вида с приоритетным осуществлением физического развития детей № 17 «Золушка» хутора Андреевский Советского района» (далее по тексту – д/с Золушка, Учреждение) осуществляет свою деятельность на основании Устава, утвержденного распоряжением администрации Советского муниципального района Ставропольского края от 32 сентября 2015г. № 000.

Согласно распоряжения администрации Советского муниципального района Ставропольского края от 01.01.2001 года заведующей назначена .

Информация о закупках заказчика в соответствии с действующим законодательством содержится на официальном сайте Российской Федерации в информационно - телекоммуникационной сети «Интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг www. (далее – официальный сайт, единая информационная система).

Проверка осуществлялась путем рассмотрения и анализа истребованных документов, а также сведений, размещенных на официальном сайте.

В ходе проведения проверки установлено:

Д/с Золушка является юридическим лицом, имеет на праве оперативного управления обособленное имущество, самостоятельный баланс, лицевые счета, печать со своим наименование, имеет штампы.

В соответствии с частью 2 статьи 38 Федерального закона , если совокупный годовой объем закупок заказчика не превышает сто миллионов рублей и у заказчика отсутствует контрактная служба, заказчик назначает должностное лицо, ответственное за осуществление закупки или нескольких закупок, включая исполнение каждого контракта. На основании приказа Учреждения от 01.01.2001г. № 000 ответственным за осуществление закупок товаров, работ и услуг для нужд Учреждения назначена (далее по тексту – контрактный управляющий).

В соответствии с Постановлением администрации Советского муниципального района Ставропольского края от 01.01.2001г. № 000 и частью 1 статьи 26 Федерального закона на муниципальное учреждение «Центр по комплексному обслуживанию учреждений образования Советского муниципального района Ставропольского края» (далее по тексту – МУ «ЦКО») возложены полномочия на определение поставщиков (подрядчиков, исполнителей), разработку котировочной, конкурсной документации и документации о проведении электронного аукциона, документации о проведении запроса предложений, подготовку и размещение в единой информационной системе планов-графиков и внесение в них изменений, извещений об осуществлении закупок, документации о закупках и проектах контрактов, подготовку и направление приглашений принять участие в определении поставщиков (подрядчиков, исполнителей) закрытыми способами, рассмотрение дел об обжаловании результатов определения поставщиков (подрядчиков, исполнителей), осуществление подготовки материалов для претензионной работы и осуществление претензионной работы по вопросам определения поставщиков для всех муниципальных заказчиков и заказчиков, являющихся получателями средств бюджета Советского муниципального района Ставропольского края (далее по тексту – уполномоченный центр).

На основании приказа МУ «ЦКО» от 01.01.2001г. № 6 уполномоченным центром создана единая комиссия для нужд заказчиков, являющихся получателями средств бюджета Советского муниципального района Ставропольского края.

В рамках полномочий, установленных Федеральным законом , участники процесса закупки используют в своей работе электронную подпись. Право использования электронно-цифровой подписи в целях подписания муниципальных контрактов от лица Заказчика, размещения на официальном сайте в сети «Интернет» информации о закупках для обеспечения нужд Учреждения предоставлено заведующей

Бюджетной сметой (с изменениями и дополнениями) общий объём лимитов бюджетных обязательств Учреждения на 2015 год, предусмотренных для оплаты закупок д/с Золушка составляет 1 962 339,15 руб. Фактический расход закупок в 2015 году составил 1 827 745,32 руб.

По состоянию на 01.07.2016 года бюджетной сметой общий объём лимитов бюджетных обязательств Учреждения на 2016 год, предусмотренных для оплаты закупок составляет 2 182 757 руб. На ту же дату фактический расход закупок составил 929 042,09 руб.

1. Проверка правильности обоснования начальной (максимальной) цены контрактов, цены контрактов, заключаемых с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем), включенной в план-график.

На дату проведения проверки Учреждением закупки конкурентными способами не проводились.

Тарифным методом определена НМЦК, включенная в план-график на 2015, 2016 года по закупкам на водоснабжение, электроснабжение, теплоснабжение в соответствии с утвержденными тарифами.

Пункт 16 статьи 3 Федерального закона предусматривает, что совокупный годовой объем закупок - утвержденный на соответствующий финансовый год общий объем финансового обеспечения для осуществления заказчиком закупок в соответствии с настоящим Федеральным законом, в том числе для оплаты контрактов, заключенных до начала указанного финансового года и подлежащих оплате в указанном финансовом году.

При рассмотрения плана – графика размещения заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказания услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд (далее по тексту план-график) на 2015 год (версия от 01.01.2001г.) установлено, что совокупный объём закупок, планируемых в 2015 году, не соответствует объему финансового обеспечения, доведенного до заказчика в бюджетной смете на 2015 год в размере 1 962 339,15 руб., что является признаком нарушения пункт 16 статьи 3 Федерального закона , подпункта д пункта 5 части 5 приказа 182/7н.

Аналогичная ситуация в 2016 году: в плане – графике на 2016 год отражен совокупный объём закупок равный 1 180 957 руб. не соответствующий объему финансового обеспечения, доведенного до заказчика в бюджетной смете на 2016 год в размере 2 182 757 руб.

Согласно ч. 3 ст. 93 Федерального закона в случае осуществления закупки у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) для заключения контракта заказчик обязан обосновать в документально оформленном отчете невозможность или нецелесообразность использования иных способов определения поставщика (подрядчика, исполнителя), а также цену контракта и иные существенные условия контракта, при этом положения ч. 3 ст. 93 Федерального закона не распространяются на случаи осуществления закупки у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя), предусмотренные п. 1, 2, 4, 5, 7, 8 ч. 1 ст. 93 Федерального закона .

Приложение «объём поставки тепловой энергии» к контракту № 55 РБ 27.10.2015 года на сумму 232 850,45 руб. на поставку тепловой энергии для муниципальных нужд содержит планируемый объем поставки тепла на октябрь 2015г. 12 Гкал (32 873 руб. = 12 Гкал*2 321,54 руб.), в то время как в приложении № 7 «расчетная цена контракта» расчет тепловой энергии на октябрь 2015г. составляет 39 995,49 руб. из объёма 14,6 Гкал. Расчетная цена контракта превышена на 7 122,49 руб.

2.  Применения заказчиком мер ответственности и совершения иных действий в случае нарушения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) условий контракта.

Меры ответственности к поставщику (подрядчикам, исполнителям) заказчиком не применялись.

В соответствии с ч. 15 ст. 34 федерального закона 44-ФЗ при заключении контракта в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4, 5, 8, 15, 20, 21, 23, 26, 28, 29, 40, 41, 44, 45 и 46 части 1 статьи 93 настоящего Федерального закона, требования частей 4 - 9, 11 - 13 настоящей статьи заказчиком могут не применяться к указанному контракту. В этих случаях контракт может быть заключен в любой форме, предусмотренной Гражданским кодексом Российской Федерации для совершения сделок.

3.  Соответствие поставленного товара, выполненной работы (ее результата) или оказанной услуги условиям контракта.

Согласно с части 7 статьи 94 Федерального закона приемка результатов поставленного товара, выполненной работы или оказанной услуги осуществляется в порядке и в сроки, которые установлены контрактом, и оформляется документом о приемке, который подписывается заказчиком (в случае создания приемочной комиссии подписывается всеми членами приемочной комиссии и утверждается заказчиком), либо поставщику (подрядчику, исполнителю) в те же сроки заказчиком направляется в письменной форме мотивированный отказ от подписания такого документа.

Для проверки предоставленных поставщиком (подрядчиком, исполнителем) результатов, предусмотренных контрактом, в части их соответствия условиям контракта заказчик обязан провести экспертизу. Экспертиза результатов, предусмотренных контрактов, может проводится заказчиком своими силами или к ее проведению могут привлекаться эксперты, экспертные организации.

Приказом Учреждения от 01.01.2001г. № 25 утверждено Положение «О приёмочной комиссии и проведении экспертизы», а также утверждены формы - акт приемки товаров, работ, услуг; заключение экспертизы результатов исполнения контракта (договора) силами заказчика.

Д/с «Золушка» утвержден приказ от 01.01.2001г. № 26 «О проведении экспертизы поставленного товара, выполненной работы или оказанной услуги при осуществлении закупки у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя)», суть которого заключается: «считать подпись заказчика, директора Учреждения, осуществляющего приемку поставленного товара, выполненной работы (её результатов) оказанной услуги, на товарной накладной или акте выполненных работ, оказанных услуг, как положительную оценку результатов исполнения (этапа исполнения) контракта (договора) – экспертизы, без выявленных недостатков».

Заключение экспертизы силами Заказчика результатов исполнения контракта № 55 РБ от 01.01.2001г. на поставку тепловой энергии для муниципальных нужд за март 2016 года содержит дату её проведения 02 марта 2016 года, в то время как основанием для ее проведения служит акт № 000/16 от 31 марта 2016 года принятый заказчиком 31 марта 2016 года.

Аналогичная ситуация по контракту года на услуги связи за февраль 2016 года. В устной форме Учреждение пояснило, что данная ошибка произошла вследствие некорректных действий. Вовремя проверки нарушение исправлено.

Дата принятия актов приёмки (экспертизы) оказанных услуг не соответствует дате принятия к учёту первичных документов по оказанным работам (услугам), а именно:

§  Акт выполненных работ г. принят к учету 31.01.2016г., а акт приемки экспертизы за январь 2016 года утвержден заказчиком 08.02.2016г.;

§  Акт выполненных работ г. принят к учету 28.02.2016г., а акт приемки экспертизы за февраль 2016г. утвержден 02 марта 2016 года и т. д.

4.  Своевременность, полнота и достоверность отражения в документах учета поставленного товара, выполненной работы (ее результата) или оказанной услуги.

Функции по организации и ведению бухгалтерского и налогового учета финансово-хозяйственной деятельности Учреждения осуществляет централизованная бухгалтерия МУ «ЦКО», на основании соглашения о ведении бухгалтерского учета б/н от 12 января 2015г.

Согласно учетной политике Учреждения, утвержденной приказом от 01.01.2001г. № 000 аналитический учет принятых бюджетных обязательств ведется на основании представленных документов, подтверждающих принятие обязательства, с отражением в журнале учета бюджетных обязательств (ф. 0504064) в конце года.

В нарушение пункта 320 Инструкция № 000н Учреждением в 2015 году не осуществлялся аналитический учет в журнале регистрации бюджетных обязательств (форма по ОКУД 0504064) в разрезе видов расходов, на основании заключенных муниципальных контрактов, договоров купли-продажи, поставки, по оказанию работ и услуг по мере заключения контрактов.

Выборочно проверена своевременность и достоверность отражения учета поставленного товара в первичных документах (счета-фактуры, товарные накладные, акты выполненных работ, журнал – операций № 4 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», на основании заключенных договоров.

Из норм пункта 11 Инструкции № 000н, следует, что записи в регистры бухгалтерского учета (журналы операций, иные регистры бухгалтерского учета) осуществляются по мере совершения операций и принятия к бухгалтерскому учету первичного (сводного) учетного документа, но не позднее следующего дня после получения первичного (сводного) учетного документа, как на основании отдельных договоров, так и на основании группы однородных документов. Подтверждение поступивших документов в бухгалтерию с опозданием, проверке, учреждение не предоставило. Несвоевременная регистрация и накопление в регистрах бухгалтерского учета первичных документов, отражающих поставку товаров, выполнение работ, услуг в рамках исполнения контрактов, является признаком нарушения пункта 11 Инструкции № 000н и статьи 10 Федерального закона от 01.01.2001г. «О бухгалтерском учёте» (далее по тексту – ). Так, например:

1.  Акт выполненных работ г. на сумму 30 407,53 руб. принят к учету 29.04.2016г.;

2.  Акт выполненных работ г. на сумму 80 000 руб. принят к учету 01.04.2016г.;

3.  Акт выполненных работ № 000от 01.01.2001г. на сумму 9 800 руб. принят к учету 06.04.2016г.;

4.  Акт выполненных работ г. на сумму 9 455,85 руб. принят к учету 18.04.2016г.;

5.  Акт выполненных работ г. на сумму 6 221,20 руб. принят к учету 25.05.2016г.;

6.  Акт выполненных работ г. на сумму 8 651,08 руб. принят к учету 18.05.2016г.;

7.  Акт выполненных работ г. на сумму 4 500 руб. принят к учету 30.06.2016г.;

8.  Акт выполненных работ г. на сумму 1 577,66 руб. принят к учету 03.06.2016г.

За проверяемый период в ходе выборочной проверки выявлено:

§  Согласно справки об исполнении принятых на учет бюджетных обязательств за 2015 год предоставленной Учреждением, были заключены контракты (договора) не имея на то лимитов бюджетных обязательств, что является нарушением пункта 3 статьи 219 БК РФ. Так, например:

- по КОСГУ 225 лимиты на 23.12.2015 года составили 118 916,46 руб., а контрактов заключили на сумму 121 416,46 руб.;

- по КОСГУ 340 лимиты на 01.12.2015 года 791 776,47 руб., а контрактов заключили на 797 325,41 руб.

§  Размер аванса – 30% по контракту № 55 РБ от 01.01.2001г. на поставку тепловой энергии для муниципальных нужд выставленный поставщиком за март 2016 года в счете года составил 31 777,23 руб. (38,8 *30%=11,6 Гкал*2 321,54руб.) превышает размер аванса, рассчитанного от планируемого объема поставки тепловой энергии за март 2016 года на 0,62 Г кал (36,6 Гкал *30%=10,98 Гкал – согласно приложению № 7 к контракту) и составляет 1 698,43 руб.

§  По договору г. заключенному с ГУП СК «Крайтеплоэнерго» на оказание услуг по гидравлическому испытанию внутренней системы отопления на сумму 18 744,30 руб. выявлено, что принятые бюджетные обязательства не исполнены. Акт выполненных работ от 01.01.2001 года на сумму 18 744,30 руб. принят к учёту 01.11.2015г. , в то время как оплата по этим услугам произведена 20.10.2015г. на основании с/ф г.

§  Поставка продуктов питания по некоторым позициям, указанным в товарных накладных не соответствует договору поставки № 4 от 01.01.2001г., заключенному с на сумму 32 909 руб. Фактически договор исполнен в сумме 32 829 руб. Дополнительное соглашение к данному договору не прилагается.

§  д/с Золушкой приняты бюджетные обязательства на поставку продуктов питания на сумму 9 657,39 руб. без заключения контракта.

§  Учреждению оказывались услуги не имея на то правовых оснований, так как согласно пункта 3 статьи 219 БК РФ получатель бюджетных средств принимает бюджетные обязательства путем заключения государственных (муниципальных) контрактов, иных договоров с физическими и юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями или в соответствии с законом, иным правовым актом, соглашением.

А также из норм пункта 1 статьи 94 Федерального закона 44-ФЗ исполнение контракта включает в себя комплекс мер, реализуемых после заключения контракта и направленных на достижение целей осуществления закупки путем взаимодействия заказчика с поставщиком (подрядчиком, исполнителем) в соответствии с гражданским законодательством и настоящим Федеральным законом.

Включение в контракт положения о том, что условия контракта распространяют свое действие на отношение сторон, возникшее до его заключения, является признаком нарушения пункта 3 статьи 219 БК РФ и пункта 1 статьи 94 Федерального закона 44-ФЗ. Такое условие прописано в следующих контрактах, размещенных на официальном сайте:

-  муниципальный контракт г. оказание услуг связи;

-  муниципальный контракт 55 РБ от 01.01.2001г. – оказание услуг теплоснабжения.

5. Соответствие использования поставленного товара, выполненной работы (ее результата) или оказанной услуги целям осуществления закупки.

На поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги к проверке представлены документы: муниципальные контракты, договоры, акты выполненных работ (оказанных услуг), товарные накладные.

Выборочной проверкой установлено, что поставленный товар, выполненные работы, оказанные услуги соответствуют достижению целей и реализации мероприятий, предусмотренных муниципальными программами Учреждения.

Заключение.

По результатам проведенной плановой проверки установлены следующие признаки нарушения законодательства Российской Федерации:

·  пунктов 11, 320 Инструкции 157н;

·  статьи 10 Федерального закона ;

· пункта 3 статьи 219 БК РФ;

· пункта 1 статьи 94 Федерального закона 44-ФЗ;

· пункта 16 статьи 3 Федерального закона ;

· подпункта д пункта 5 части 5 приказа 182/7н.

В целях исключения нарушений требований законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения муниципальных нужд, предлагаем Учреждению при осуществлении закупок товаров, работ, услуг:

1. Строго руководствоваться положениями Федерального закона ;

2. Регулярно осуществлять контроль за поставщиками (подрядчиками, исполнителями), с которыми заключены контракты (договора). В случае ненадлежащего исполнения условий контракта направлять претензии в соответствии с требованиями действующего законодательства РФ и условиями заключенных контрактов (договоров);

3.Строго соблюдать Федеральный закон о бухгалтерском учете, Бюджетный кодекс;

4.Строго соблюдать приказы Министерства Финансов РФ № 000, инструкции 157н, приказы Минэкономразвития № 000/20н, № 000/7н;

5.Проанализировать выявленные проверкой нарушения законодательства РФ и иных нормативных правовых актов о контрактной системе, бюджетного учета и принять дополнительные меры по недопущению их в дальнейшей работе.

Настоящий акт составлен на ___ листах.

Приложения: копии представленных к проверке документов (выборочно)

Начальник финансового

управления администрации Советского

муниципального района

Ставропольского края _________

Ведущий специалист финансового

управления администрации Советского

муниципального района

Ставропольского края _________

С актом ознакомлен (а), один экземпляр акта получил (а):

Заведующая М ДОУ

«Детский сад № 17 «Золушка»

хутора Андреевский

Советского района» __________

«01» августа 2016 года.