Какова формула расчета НДФЛ в 2015 году?
В соответствии с постановлением Президента Республики Узбекистан от 01.01.2001 г. № ПП–2270 "О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2015 год" шкала налогообложения по группам облагаемых доходов определяется исходя из минимальной заработной платы, установленной на начало года – на 1 января 2015 года (118 400 сум.), и не пересматривается в течение года при изменении размера минимальной заработной платы.
В соответствии с постановлением Президента Республики Узбекистан от 01.01.2001 г. № ПП–2270 "О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2015 год" шкала налогообложения по группам облагаемых доходов определяется исходя из минимальной заработной платы, установленной на начало года – на 1 января 2015 года (118 400 сумов), и не пересматривается в течение года при изменении размера минимальной заработной платы.
СТАВКИ НАЛОГА И ДРУГИХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
Ставки налога на доходы физических лиц (далее – налог) за январь 2015 года
(приложение № 9 к постановлению Президента от 4 декабря 2014 года № ПП–2270 "О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Респуб-лики Узбекистан на 2015 год") (см. таблицу – шкала НДФЛ).
Размер налогооблагаемого дохода (сум.) | Сумма налога (сум.) |
до 118 400 | 0% |
от 118 401 до 592 000 (5 x 118 400) | 8,5% от суммы дохода |
от 592 001 до 1 184 000 (10 х 118 400) | 40 256 + 17% с суммы, превышающей 592 000 |
от 1 184 001 и выше | 140 896 + 23% с суммы, превышающей 1 184 000 |
Ставка обязательных накопительных пенсионных взносов на ИНПС установлена в размере 1%
(пункт 3 примечания к приложению № 9 к постановлению Президента от 4 декабря 2014 года № ПП–2270 "О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2015 год").
Ставка страховых взносов на 2015 год установлена в размере 7%
(пункт 3 постановления Президента от 4 декабря 2014 года № ПП–2270 "О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2015 год").
В связи с вышеперечисленными изменениями на 2015 год предлагаем рассмотреть несколько примеров расчета НДФЛ и начисления ИНПС.
1. Расчет налога и других обязательных платежей по доходам, не превышающим 1 МРЗП в месяц
Работнику, работающему на условиях неполного рабочего времени (на 0,5 ставки от должностного оклада), за январь начислена заработная плата в размере 100 000 сумов.
Налог и другие обязательные платежи с его заработной платы за январь удерживаются в следующем порядке:
1. Определяется сумма налога за январь (с дохода 100 000 сумов).
Поскольку доход работника не превышает 1 МРЗП (118 400 сумов), вся сумма дохода облагается налогом по ставке 0%:
100 000 х 0% = 0 сумов.
2. Сумма обязательных взносов на индивидуальный накопительный пенсионный счет (ИНПС) за январь составит
0 сумов. ((100 000 – 118 400) х 1%).
3. Сумма страховых взносов за текущий месяц составит 7 000 сумов (100 000 х 7%).
4. После удержания налогов и других обязательных платежей работнику выплачивается:
100 000 – 7 000 = 93 000 сумов.
2. Расчет налога и других обязательных платежей по доходам, не превышающим 5 МРЗП в месяц
Работнику за январь начислена заработная плата в размере 300 000 сумов.
Налог и другие обязательные платежи с его заработной платы за январь удерживаются в следующем порядке:
1. Определяется сумма налога за январь (с дохода 300 000 сумов)
(300 000 – 118 400) х 8,5% = 15 436 сумов.
2. Сумма обязательных взносов на индивидуальный накопительный пенсионный счет (ИНПС) за январь составит:
(300 000 – 118 400) х 1%)) = 1 816 сумов.
При этом сумма налога, перечисляемая в бюджет за текущий месяц, составит:
15 436 – 1 816 = 13 620 сумов.
3. Сумма страховых взносов за текущий месяц составит 21 000 сумов (300 000 х 7%).
4. После удержания налогов и других обязательных платежей работнику выплачивается:
300 000 – 15 436 – 21 000 = 263 564 сума.
3. Расчет налога и других обязательных платежей по доходам, не превышающим 10 МРЗП в месяц
Работнику за январь начислена заработная плата в размере 800 000 сумов.
Налог и другие обязательные платежи с его заработной платы за январь удерживаются в следующем порядке:
1. Определяется сумма налога за январь (с дохода 800 000 сумов)
(592 000 – 118 400) х 8,5% = 40 256
40 256 + (800 000 – 592 000) х 17% = 75 616 сумов.
2. Сумма обязательных взносов на индивидуальный накопительный пенсионный счет (ИНПС) за январь составит:
(800 000 – 118 400) х 1%)) = 6 816 сумов.
При этом сумма налога, перечисляемая в бюджет за текущий месяц, составит:
75 616 – 6 816 = 68 800 сумов.
3. Сумма страховых взносов за текущий месяц составит 56 000 сумов (800 000 х 7%).
4. После удержания налогов и других обязательных платежей работнику выплачивается:
800 000 – 75 616 – 56 000 = 668 384 сума.
4. Расчет налога и других обязательных платежей по доходам, превышающим 10 МРЗП в месяц
Работнику за январь начислено 1 500 000 сумов заработной платы.
1. Определяется сумма налога за январь (с дохода 1 500 000 сумов):
(592 000 – 118 400) х 8,5% = 40 256
40 256 + (1 184 000 – 592 000) х 17% = 140 896
140 896 + (1 500 000 – 1 184 000) х 23% = 213 576 сумов.
2. Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь составит:
(1 500 000 – 118 400) х 1%) = 13 816 сумов.
При этом сумма налога, перечисляемая в бюджет за текущий месяц, составит:
213 576 – 13 816 = 199 760 сумов.
3. Сумма страховых взносов за текущий месяц составит 105 000 сумов (1 500 000 х 7%).
4. После удержания налогов и других обязательных платежей работнику выплачивается:
1 500 000 – 213 576 – 105 000 = 1 181 424 сума.
5. РАСЧЕТ НАЛОГА ПО ДОХОДАМ ОТ АРЕНДЫ
Арендодателю – физическому лицу, не состоящему с арендополучателем (юридическим лицом) в трудовых отношениях, за январь по нежилому помещению (100 кв. м.), расположенному в г. Ташкенте начислена арендная плата в размере 400 000 сумов.
Согласно пункту 4 примечания к приложению № 9 к постановлению Президента от 01.01.2001 года № ПП-2270, для целей налогообложения отдельных доходов физических лиц, облагаемых по минимальной ставке в соответствии с Налоговым кодексом, минимальная ставка применяется в размере 8,5%*.
Приложением № 26 к постановлению Президента от 01.01.2001 года № ПП-2270 минимальная ставка арендной платы, установленная для физических лиц, сдающих нежилое помещение в аренду в г. Ташкенте, установлена в размере 6 000 сум за 1 кв. м.
1. Определяется сумма налога за январь (с дохода, рассчитанного исходя из минимальной ставки арендной платы 600 000 сумов: 100 кв. м х 6 000 сумов):
600 000 х 8,5% = 51 000 сумов.
2. Сумма обязательных взносов на ИНПС с доходов от аренды не рассчитывается.
3. Сумма страховых взносов с доходов от аренды не удерживается.
4. После удержания налога арендодателю выплачивается:
400 000 – 51 000 = 349 000 сумов.
* В соответствии со статьей 181 НК, по минимальной ставке НДФЛ облагаются:
– доходы, полученные в виде дополнительных выплат по установленным Кабинетом Министров Республики Узбекистан коэффициентам за работу в высокогорных, пустынных и безводных районах. При этом предельная сумма для начисления коэффициентов к заработной плате работников юридических лиц за работу в пустынной и безводной местности, высокогорьях и в районах с неблагоприятными природно-климатическими условиями определяется в размере четырехкратной минимальной заработной платы, установленной на момент начисления;
– доходы физических лиц, направленных предприятиями, учреждениями, организациями на временные сельскохозяйственные работы, полученные за выполнение этих работ за исключением доходов физических лиц, указанных в пункте 33 статьи 179 настоящего Кодекса.
– доходы от сдачи имущества в аренду;
– доходы в виде безвозмездно полученных от физических лиц долей, паев и акций;
– доходы от реализации принадлежащего физическим лицам на праве частной собственности недвижимого имущества.
