Утверждено заседанием Правления

(протокол от 25.12.11г. № 000)

Наблюдение за инвентаризацией аудируемого лица

 РД № _______

 

АУДИРУЕМОЕ ЛИЦО:

 

ПРОВЕРЯЕМЫЙ ПЕРИОД:

 

Инвентаризация имущества

и финансовых обязательств

Тестовые вопросы

Отметки о наличии

Примечание

 

1. Наличие приказа о проведении инвентаризации

да

№ _____, от ___.___.200__г.

 

нет

 

1.1. Сроки проведения инвентаризации

да

с ____.____.200__ г.

по ____.____.200__ г.

 

нет

 

1.2. Постоянно-действующая инвентаризационная комиссия

да

состоит из ____ человек

 

нет

 

1.3. Рабочие инвентаризационной комиссии

да

состоят из _______________

 

нет

 

1.4. Включаются ли в состав комиссии представители

а) внутреннего аудита; б) независимого аудита

да

 

нет

 

2. Случаи отсутствия хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации

да

при отсутствии члена комиссии результаты инвентаризации признаются недействительными

 

нет

 

3. Инвентарные описи

 

3.1. Инвентарные описи составлены в 2х экземплярах

да

 

нет

 

3.2. Инвентарные описи составлены по формам, утв. Постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. № 88

да

 

нет

 

3.3. Имеются ли незаполненные строки

да

не допускается оставлять не заполненные строки

 

нет

 

3.4. Описи подписаны всеми:

 

- членами комиссии

да

 

нет

документ не действителен

 

- материально-ответственными лицами

да

 

нет

документ не действителен

 

3.5. Наличие в конце описи расписки материально-ответственного лица, подтверждающую проверку имущества в его присутствии

да

 

нет

 

3.6. Наличие в описях исправлений

да

 

нет

 

3.7. Исправления сделаны верно: путем зачеркивания, проставлением правильных записей и подписаны всеми членами инв. комиссии и материально-ответственными лицами

да

 

нет

документ не действителен

 

4. Оформление результатов инвентаризации

да

 

нет

 

4.1. Наличие сличительных ведомостей, утв. Постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. № 88

да

 

нет

ответ возможен только при отсутствии отклонений от учетных данных

 

4.2. Наличие «Ведомости учета результатов, выявленных инвентаризацией», утв. Постановлением Госкомстата России от 01.01.2001 г. № 26

да

 

нет

 

5. Отражение результатов в учете и отчетности:

 

в месяце окончания инвентаризации

да

 

нет

 

в годовом отчете

да

 

нет

 

Выводы:

1.  Инвентаризация проведена в (не) полном соответствии с действующими требованиями.

2.  Результаты инвентаризации отражены в (не) соответствии с действующими требованиями.

3.  Необходимо усилить внутренний контроль руководителей.

4.  Внутренний контроль на достаточно высоком уровне.

Исполнил _______________________________ (подпись или обозначение)

НЕ нашли? Не то? Что вы ищете?

Проверил________________________________ (подпись или обозначение)

Дата___________________________


Наблюдение за инвентаризацией аудируемого лица

 РД № _______

 

АУДИРУЕМОЕ ЛИЦО:

 

ПРОВЕРЯЕМЫЙ ПЕРИОД:

 

Инвентаризация имущества и финансовых обязательств

Определение уровня существенности сумм материально-производственных запасов (МПЗ) в валюте баланса в целях оценки необходимости проведения альтернативных процедур по инвентаризации

№№

п/п

Показатели

Сумма, руб.

Удельный вес

доля в общем итоге баланса (%)

порога существенности

1

2

3

4

5

1.

Валюта баланса

100%

х

2.

МПЗ, в т. ч.

не более 5%

материалы

Х

Товары

Х

Вывод:

1. При сопоставлении величины МПЗ, подлежащих инвентаризации (материалов и товаров) и валюты баланса установлено, что эта величина МПЗ составляет ___% к валюте баланса, что ниже установленного размера порога существенности. Таким образом, влияние суммы МПЗ на достоверность бухгалтерской отчетности можно признать несущественным. В связи с этим и на основании пунктов 2, 5, 8 Стандарта № 17 принято решение альтернативные процедуры по наблюдению за инвентаризацией МПЗ не проводить.

Либо

2. При сопоставлении величины МПЗ к общей сумме итога Актива баланса установлено, что порог существенности выше установленного размера (5%). Влияние суммы МПЗ на достоверность бухгалтерской отчетности можно признать существенным.

а) В связи

с этим и на основании пунктов 2, 5, 8 ФПСАД № 17 проведены альтернативные процедуры в виде ______________________________________ (осмотра, выборочного пересчета ТМЦ и т. п.).

либо

б) Несмотря на это, ввиду ограничения объема работ, провести альтернативные процедуры не представляется возможным. Принято решение включить в аудиторское заключение оговорку о непринятии участия аудиторов в инвентаризации.

Исполнил _______________________________ (подпись или обозначение)

Проверил________________________________ (подпись или обозначение)

Дата___________________________

Наблюдение за инвентаризацией аудируемого лица

 РД № _______

 

АУДИРУЕМОЕ ЛИЦО:

 

ПРОВЕРЯЕМЫЙ ПЕРИОД:

 

Инвентаризация имущества и финансовых обязательств

Альтернативные процедуры, проводимые при невозможности

присутствовать при проведении инвентаризации имущества и финансовых обязательств

В целях получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств относительно состояния материально-производственных запасов ______________________________________ и в связи с невозможностью присутствовать при проведении инвентаризации имущества и финансовых обязательств нами проведены следующие альтернативные процедуры:

1. Выборочный осмотр материально-производственных запасов

Номенклатура МПЗ, взятая в аудиторскую выборку

Количество

Расхождения

по документам аудируемого лица

по подсчету аудиторов

2. Составление оборотной ведомости движения запасов в период между датами составления бухгалтерской (финансовой) отчетности (31.12.200__ г.) и датой проведения осмотра и пересчета (в случае выявления расхождений)

Номенклатура МПЗ, взятая в аудиторскую выборку

Количество

Движение

Расхождения

(излишек «+»;

недостача «-»)

На дату составления отчетности

На дату проведения выборочного осмотра

приход

расход

Выводы:

Проведенные альтернативные процедуры позволяют сделать следующий вывод:

Наличие материально-производственных запасов точно отражено в годовой отчетности.

либо

Наличие материально-производственных запасов неточно отражено в годовой отчетности. Отклонение находится в пределах уровня существенности.

Либо

Наличие материально-производственных запасов неточно отражено в годовой отчетности. Отклонение превышает уровень существенности. Принято решение включить в аудиторское заключение оговорку о наличии существенном искажении строки … на сумму …

Исполнил _______________________________ (подпись или обозначение)

Проверил________________________________ (подпись или обозначения)

Дата___________________________