МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ВЛАДИВОСТОКСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ЭКОНОМИКИ И СЕРВИСА
ИНСТИТУТ МЕЖДУНАРОДНОГО БИЗНЕСА И ЭКОНОМИКИ
КАФЕДРА ФИНАНСЫ И НАЛОГИ
НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ
Рабочая программа учебной дисциплины
080100.68 ЭКОНОМИКА
Программа Государственные и муниципальные финансы
Программа Банки и банковская деятельность
Владивосток
Издательство ВГУЭС
2011
ББК **.**
Рабочая программа учебной дисциплины «Налоговое администрирование» составлена в соответствии с требованиями ООП: 080100.68. Экономика Государственные и муниципальные финансы, Банки и банковская деятельность, на базе ФГОС ВПО.
Составитель: , доцент кафедры Финансы и налоги
Утверждена на заседании кафедры Финансы и налоги от 01.01.2001г., протокол № 7
Рекомендована к изданию учебно-методической комиссией Института международного бизнеса и экономики ВГУЭС от 01.01.2001 г., протокол № 3.
© Издательство ВГУЭС
2011
ВВЕДЕНИЕ
Совершенствование налогового администрирования является составной частью проводимой в настоящее время налоговой реформы. В формировании эффективной налоговой системы главная роль объективно принадлежит государству. Важной задачей является формирование механизма, обеспечивающего выполнение налогового законодательства. Для современной российской действительности эта проблема является чрезвычайно острой: масштабы уклонения от уплаты налогов достигли критического уровня. В результате происходит подрыв доходной базы как федерального, так и консолидированного бюджетов и резкое ослабление их способности к финансовому обеспечению функций государства, включая безопасность и оборону, защиту прав граждан, борьбу с преступностью, не говоря уже о прямых ассигнованиях в экономику как важнейшем факторе возобновления экономического роста.
Жесткий налоговый контроль необходим и существует в любой стране. Он осуществляется специально учреждаемыми органами и представляет собой основу налогового администрирования.
Реализация задач по совершенствованию системы налогового администрирования должна обеспечить увеличение собираемости налогов; сокращение издержек налогоплательщиков при исполнении обязанности по исчислению и уплате налогов, а также затрат государства на осуществление налогового контроля. В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации в систему органов государственной власти, осуществляющих непосредственное налоговое администрирование, включены: Федеральная налоговая служба (ФНС) и ее территориальные подразделения. При налогообложении экспортно-импортных операций полномочиями налоговых органов обладают таможенные органы.
Налоговое администрирование находится на стыке социально – политических и экономических интересов России и направлено на гармонизацию налоговых отношений. Управление налоговыми органами охватывает все основные составляющие самостоятельной системы: структуру, правовое регулирование, информационное обеспечение, взаимодействие с другими государственными органами, организацию кадровой, финансовой работы, ведомственного учета, отчетности, анализа и оценки деятельности. Весь комплекс перечисленных направлений определяется как налоговое администрирование. Для качественной подготовки специалистов в области экономики необходимо тщательное изучение налоговых дисциплин.
Все выше изложенное учитывалось при составлении учебной программы дисциплины «Налоговое администрирование».
ОРГАНИЗАЦИОННО-МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
1.1 Цели освоения учебной дисциплины
Цель освоения дисциплины «Налоговое администрирование» является формирование у магистрантов компетенции в области функционирования системы налогового контроля.
Задачи дисциплины:
- формирование комплексных знаний и практических навыков в области современного существования системы налогового контроля;
- привитие магистрантам умений квалифицированного использования налоговое законодательства.
1.2 Место учебной дисциплины в структуре ООП (связь с другими дисциплинами)
Дисциплина «Налоговое администрирование» относится к вариативной части профессионального цикла. Данная дисциплина базируется на компетенциях, полученных на дисциплинах, «Макроэкономика», «Теория и механизмы современного государственного управления», «Финансовые и денежно-кредитные методы регулирования», «Налоговое планирование компаний», «Современный стратегический анализ», «Современная налоговая политика и стратегии развития налоговой систем»
Место дисциплины «Налоговое администрирование» в структуре основной образовательной программы (ООП) ВПО
ООП | Форма обучения | Блок | Модуль | Трудоемкость (З. Е.) | Форма промежуточного контроля |
080100.68, Экономика. Банки и банковская деятельность | ОФО | М.2/Группа Г | 2 | З | |
080100.68, Экономика. Государственные и муниципальные финансы | ОФО | М.2/Группа Г | 2 | З |
1.2 Компетенции обучающегося, формируемые в результате освоения учебной дисциплины
Результаты освоения дисциплины «Налоговое администрирование» (формируемые компетенции и ЗУВы)
ООП | Вид компетенций | Компетенции |
080100.68, Экономика. Банки и банковская деятельность | Профессиональные | ПК-1 способностью обобщать и критически оценивать результаты, полученные отечественными и зарубежными исследователями, выявлять перспективные направления, составлять программу исследований |
ПК-3 способностью проводить самостоятельные исследования в соответствии с разработанной программой | ||
ПК-5 способностью самостоятельно осуществлять подготовку заданий и разрабатывать проектные решения с учетом фактора неопределенности, разрабатывать соответствующие методические и нормативные документы, а также предложения и мероприятия по реализации разработанных проектов и программ | ||
ПК-7 способностью разрабатывать стратегии поведения экономических агентов на различных рынках | ||
080100.68, Экономика. Государственные и муниципальные финансы | Общекультурные | ОК-4 способностью принимать организационно-управленческие решения и готовностью нести за них ответственность, в том числе в нестандартных ситуациях |
Профессиональные | ПК-1 способностью обобщать и критически оценивать результаты, полученные отечественными и зарубежными исследователями, выявлять перспективные направления, составлять программу исследований | |
ПК-3 способностью проводить самостоятельные исследования в соответствии с разработанной программой | ||
ПК-5 способностью самостоятельно осуществлять подготовку заданий и разрабатывать проектные решения с учетом фактора неопределенности, разрабатывать соответствующие методические и нормативные документы, а также предложения и мероприятия по реализации разработанных проектов и программ | ||
ПК-7 способностью разрабатывать стратегии поведения экономических агентов на различных рынках | ||
ПК-10 способностью составлять прогноз основных социально-экономических показателей деятельности предприятия, отрасли, региона и экономики в целом | ||
ПК-14 способностью разрабатывать учебные планы, программы и соответствующее методическое обеспечение для преподавания экономических дисциплин в высших учебных заведениях |
В результате освоения дисциплины «Налоговое администрирование» у обучающегося должны быть сформированы компетенции:
ООП | Коды компетенций | Знания, Умения, Владение | |
080100.68, Экономика. Банки и банковская деятельность | ПК-1 | Владения: | методологией экономического исследования |
ПК-3 | Знания: | методику проведения самостоятельных исследований в соответствии с разработанной программой | |
ПК-5 | Знания: | инструментальные средства для обработки экономических данных в соответствии с поставленной задачей | |
ПК-7 | Умения: | анализировать и интерпретировать финансовую, бухгалтерскую и иную информацию, содержащуюся в отчетности предприятий различных форм собственности, организаций, ведомств и т. д. и использовать полученные сведения для принятия управленческих решений | |
080100.68, Экономика. Государственные и муниципальные финансы | ОК-4 | Знания: | теоретико-методологические основы формирования современной налоговой политики и стратегии |
Умения: | использовать методы модификации управленческих решений в области формирования современной налоговой политики и стратегии | ||
ПК-1 | Знания: | основные понятия и современные принципы проведения налогового планирования | |
Владения: | методологией налогового планирования | ||
методологией экономического исследования | |||
ПК-3 | Знания: | методику проведения самостоятельных исследований в соответствии с разработанной программой | |
ПК-5 | Знания: | инструментальные средства для обработки экономических данных в соответствии с поставленной задачей | |
ПК-7 | Знания: | методы построения, расчета и анализа налогового планирования на предприятиях | |
Умения: | анализировать и интерпретировать финансовую, бухгалтерскую и иную информацию для проведения налогового планирования | ||
анализировать и интерпретировать финансовую, бухгалтерскую и иную информацию, содержащуюся в отчетности предприятий различных форм собственности, организаций, ведомств и т. д. и использовать полученные сведения для принятия управленческих решений | |||
ПК-10 | Знания: | основные понятия и современные принципы работы с деловой информацией, необходимой для проведения налогового планирования | |
Умения: | прогнозировать динамику социально-экономических показателей деятельности предприятия, с целью учета ее при проведении налогового планирования | ||
Владения: | навыками проведения налогового планирования | ||
ПК-14 | Знания: | основы педагогики для проведения занятий по налоговому планированию компаний |
1.4 Основные виды занятий и особенности их проведения
Объем и сроки изучения дисциплины:
Курс читается для магистрантов второго курса в весеннем семестре в объеме 72 учебных часов. На самостоятельное изучение дисциплины магистрантам выделяется 52 часа. Итоговая аттестация по курсу — зачет.
1.5 Виды контроля и отчетности по дисциплине
Контроль успеваемости магистрантов осуществляется в соответствии с рейтинговой системой оценки знаний студентов (магистрантов).
Текущий контроль предполагает:
- выполнение индивидуальных заданий по темам дисциплины;
- аутентичное оценивание результатов профессиональной деятельности в сфере налогового администрирования;
- проблемно-ситуационный анализ налогового производства налогоплательщика;
- опросы и дискуссии по основным моментам изучаемой темы.
- тестирование остаточных знаний по пройденным темам.
Промежуточный контроль знаний магистрантов осуществляется при проведении - зачет.
1. СТРУКТУРА И СОДЕРЖАНИЕ УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ
2.1 Темы лекций
Тема 1. Сущность и механизм налогового администрирования
Сущность налогового администрирования. Механизм, методы и формы налогового администрирования. Мероприятия налогового контроля, особенности проведения. Понятие правовой базы налогового администрирования, ее значение и составные части. Налоговое законодательство, его содержание. Роль и место кодексов в регулировании механизма налогообложения. Налоговый кодекс РФ, его структура и значение. Место и роль Бюджетного кодекса РФ в налоговом администрировании: определение момента уплаты налогов и сборов, разграничение и распределение налогов и сборов по уровням бюджетной системы, основы зачисления налогов и сборов в бюджет.
Тема 2. Информационная основа налоговой работы. Учет и отчетность по налогам и сборам в налоговых инспекциях
Понятие законодательства РФ о налогах и сборах, его уровни. Налоговый кодекс РФ как кодифицированный акт, его роль в формировании налогового права России как самостоятельной отрасли права.
Определение основных элементов налогов, права и обязанности налогоплательщиков, налоговых агентов и налоговых органов, обеспечение исполнения обязательств по уплате налогов, санкции за нарушение налогового законодательства, презумпция невиновности налогоплательщика.
Законодательные акты субъектов РФ и решения представительных органов местного самоуправления в области взимания налогов и сборов, требования, предъявляемые к ним.
Сбор, обработка и подготовка данных для анализа. Анализ информации, поступающей в налоговые органы. Информационные потоки в ФНС. Состав и формы отчетности. Аналитическая работа. Оценка эффективности работы ФНС.
Тема 3. Организация работы налоговых органов по учету поступлений в бюджетную сферу
Организационно-правовые основы контроля за поступлением налогов в бюджеты разного уровня. Права, обязанности и ответственность налоговых и других уполномоченных органов, в том числе бюджетных учреждений, в части уплаты налоговых платежей.
Постановка на учет бюджетных учреждений в налоговых органах. Контроль налоговых органов за исполнением бюджетными учреждениями обязанностей по уплате налогов и сборов. Ответственность налоговых органов и их должностных лиц.
Взыскание недоимок по налогам и сборам. Особенности применения налоговых санкций и взыскания административных штрафов с бюджетных учреждений.
Организация налоговых проверок. Методика проведения выездных проверок. Порядок и сроки проведения камеральных проверок.
Проблемы организации работы налоговых органов по учету поступления. Организация работы налоговых органов по принудительному взысканию задолженности. Общая характеристика работы по принудительному взысканию задолженности. Основной порядок принудительного взыскания задолженности по налогам, пени и налоговым санкциям. Взыскание налогов за счет имущества налогоплательщика.
Тема 4. Организация взаимодействия внутри налоговой системы. Организация взаимодействия с другими государственными органами
Правовая основа взаимодействия. Взаимодействие отделов ФНС. Взаимодействие между налоговыми органами. Права, обязанности и ответственности налоговых органов и других участников налоговых отношений. Необходимость взаимодействия с другими государственными органами. Взаимодействие с внебюджетными фондами и таможенным комитетом по выполнению контрольных функций. Взаимодействие с органами внутренних дел по налоговым правонарушениям и преступлениям обеспечение налоговой законности. Прокурорский надзор в системе налогообложения. Обжалование действий и решений налоговых органов. Порядок рассмотрения жалоб и заявлений налогоплательщиков в налоговых органах. Производство по делам о налоговых и административных правонарушениях.
2.2 Перечень тем практических/лабораторных занятий
Тема 1. Организация работы налоговых органов по выездным налоговым проверкам. Общая характеристика организации работы налоговых органов по выездным проверкам. Планирование и подготовка выездных налоговых проверок. Основной порядок проведения выездной налоговой проверки
Тема 2. Организация работы налоговых органов по приему и камеральной проверке налоговых деклараций
Общая характеристика работы налоговых органов по учету налогоплательщиков. Цель и задачи деятельности налоговых органов по приему и камеральной проверке налоговых деклараций. Организация работы налоговых органов по камеральной проверке налоговых деклараций. Приостановка операций по счетам налогоплательщиков.
Тема 3. Организация оперативной работы в налоговых органах
Общая характеристика оперативной работы в ФНС. Работа ФНС по контролю за производством и оборотом алкогольной и табачной продукции. Особенности работы ФНС с физическими лицами. Особенности работы ФНС с физическими лицами. Организация работы ФНС по НДФЛ. Организация работы ФНС по другим налогам с физических лиц.
Тема 4. . Организация правовой работы в налоговых органах
Роль юридического отдела в работе ФНС. Досудебное урегулирование споров ФНС и налогоплательщиков. ФНС как истец и как ответчик в суде. Сферы и порядок взаимодействия налоговых инспекций и иных контролирующих государственных структур. Организация внутреннего аудита в налоговых органах.
2. ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫЕ ТЕХНОЛОГИИ
Программой дисциплины предусмотрено чтение лекций, проведение практических занятий. В ходе изучения дисциплины магистранты изучают на лекционных занятиях теоретический материал. На практических занятиях под руководством преподавателя, разбирают ситуации, обсуждают проблемы и перспективы развития мировых банковских систем.
Для магистрантов в качестве самостоятельной работы предполагается подготовка докладов и сообщений, выполнения домашних заданий, групповая работа над ситуационными проектами.
3. МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ИЗУЧЕНИЮ КУРСА
4.1 Перечень и тематика самостоятельных работ студентов по дисциплине
Для магистрантов в качестве самостоятельной работы предполагается подготовка рефератов по тематике налогового администрирования. При этом обязательным является выступление на занятии с последующим ответом на вопросы. Для выбора темы самостоятельной работы магистрантам предлагается перечень тем, из которых магистрант выбирают тему самостоятельно.
К оформлению текстовой части, таблиц, иллюстраций и списка использованной литературы предъявляются единые требования в соответствии с СТО 1.005-2009 «Система вузовской учебной документации. Общие требования к оформлению дипломных, курсовых работ (проектов); контрольных работ, рефератов».
Тематика самостоятельной работы магистрантов
1. Основные этапы развития налоговой системы Российской Федерации, ее современная структура, особенности функционирования.
2. Перспективы развития налоговой системы Российской Федерации.
3. Постановка российских организаций на учет в налоговых органах
4. Взыскание сумм недоимок и штрафов со счетов налогоплательщиков
5. Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей
6. Государственная регистрация Юридических лиц
7. Способы обеспечение исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов
8. Государственные исполнительные органы контролирующие налоговое законодательство
9. Организация работы налоговой службы
10. Способы обеспечение исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов
11. Организация налоговой службы права и обязанности налоговых органов
12. Ведение налоговыми проверками органами единого государственного реестра юридических лиц
13. Изменение срока уплаты налога и сбора
14. Законодательство о налогах и сборах
15. Способы обеспечения налоговых обязательств
16. Налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты, представительства в налоговых правоотношениях
17. Налоговое администрирование зарубежных стран.
4.2 Контрольные вопросы для самостоятельной оценки качества освоения учебной дисциплины.
К теме 1:
1. Нормативно-правовые и индивидуально-правовые акты по вопросам налогообложения.
2. Оценка влияния актов договорного права на систему налогообложения в Российской Федерации.
3. Акты судебной практики по налогам и сборам.
4. Место и значение нормативных актов органов исполнительной власти.
5. Порядок принятия и введения в действие нормативно-правовых актов, регулирующих налогообложение бюджетных учреждений.
К теме 2:
1. Условия принятия нормативных правовых актов органами исполнительной власти, исполнительными органами местного самоуправления и органами государственных внебюджетных фондов о налогах и сборах.
2. Требования, предъявляемые к нормативным правовым актам исполнительных органов власти в соответствии с Налоговым кодеком РФ.
3. Характеристика нормативных правовых актов федеральных исполнительных органов власти в области налогообложения: состав, назначение, круг регулируемых вопросов, границы и условия применения.
4. Нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов РФ и исполнительных органов местного самоуправления по вопросам налогообложения
К теме 3:
1. Учет плательщиков и налоговых поступлений в налоговых органах.
2. Лицевые счета плательщиков в налоговых органах, порядок их открытия, ведения и закрытия.
3. Проверка правильности записей в лицевых счетах.
4. Координация деятельности финансовых, налоговых, казначейских органов в процессе контроля за своевременностью и полнотой поступления налогов в бюджет.
5. Общая характеристика работы налоговых органов по учету поступлений в бюджет.
6. Порядок учета начисленных и поступивших в бюджет сумм в налоговых органах.
К теме 4:
1. Банкротство недоимщика и списание задолженности безнадежной к взысканию.
2. Изменение сроков уплаты налогов, сборов и пени. Работа ФНС с проблемными банками.
3. Способы обеспечения налоговых обязательств.
4. Взаимоотношения налоговых органов с судебными органами и органами внутренних дел РФ.
5. Организация деятельности юридической службы налоговых органов по защите интересов государства и налогоплательщиков.
6. Реализация полномочий налоговых органов по взысканию налоговых недоимок, пеней и штрафов. Исковое производство в судах.
4.3 Методические рекомендации по организации СРС
Для магистрантов в качестве самостоятельной работы предполагается подготовка докладов и сообщений, выполнения домашних заданий, групповая работа над ситуационными проектами.
4.4 Рекомендации по работе с литературой
В процессе изучения дисциплины «Налоговое администрирование», для того чтобы представлять основные понятия, сущность и сферу применения налогового администрирования необходимо воспользоваться монографией «Налоговый менеджмент и налоговое планирование в России» - М. : ИНФРА-М, 2012.
Вопросы налогового администрирования в системе управления финансами государства, налоговой нагрузки на бизнес, методам и приемам оптимизации т. д. рассмотрены в учебнике под ред. «Налоги и сборы в Российской Федерации» М. : Норма : ИНФРА-м, 2011.и Черник и налоги / , . - М. : Экономика, 2011г.
Нормативные основы для налогового прогнозирования и планирования предоставляют Гражданский кодекс Российской Федерации и Налоговый кодекс 1 и 2 части. Остальная рекомендуемая нормативная, периодическая и непериодическая литература поможет студентам выполнять задания самостоятельной работы.
4. УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ И ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ
5.1 Основная литература
1. Евстигнеев, Е. Н.,. Налоговый менеджмент и налоговое планирование в России: монография / , . - М. : ИНФРА-М, 2012. - 270 с. - (Научная мысль).
5.2 Дополнительная литература
1. Налоги и сборы в Российской Федерации: учебное пособие [для студентов вузов] / [авт.: , , и др.] ; под ред. ; Гос. ун-т - Высш. школа экономики. - М. : Норма : ИНФРА-м, 2011. - 432 с
2. Черник, Д. Г., Кризис и налоги / , . - М. : Экономика, 2011. - 253 с.
5.3 Интернет-ресурсы
1. www. nalog. ru сайт Федеральной налоговой службы РФ
2. www. gnivc. ru сайт главного научно-исследовательского вычислительного центра Федеральной налоговой службы
3. www. glavbuch. ru сайт журнала «Главбух»
5 МАТЕРИАЛЬНО-ТЕХНИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ
а) программное обеспечение: – сеть распространения правовой информации «Консультант-плюс»;
б) техническое и лабораторное обеспечение – аудитория с мультимедийным оборудованиями.
2 Словарь терминов
Налоговая политика - реализует распределительную функцию финансов, регулируя распределение денежных доходов организаций и физических лиц между ними, с одной стороны, и государством, с другой.
Налоговый произвол заключается в отсутствии стабильной законодательной регламентации взаимоотношений государства и налогоплательщиков.
Принцип налогообложения чистого дохода заключается в том, что в соответствии с законом налогоплательщик имеет право вычитать из полученных валовых доходов расходы, понесенные им в связи с получением этого дохода.
Правило реализованного дохода выражается в том, что налоговые обязательства для налогоплательщика могут возникать только в тот момент, когда налогоплательщик становится собственником дохода или имущества или получает право реально распоряжаться им.
Суть налогового планирования - легальная минимизация налоговых выплат.
Бегство от налогов - это крайняя форма нарушения налогового законодательства.
Минимизация налоговых выплат — это законный вид деятельности, требующий хорошей базовой подготовки, знаний по целому ряду специальных дисциплин, постоянной работы по осмыслению старых и новых явлений и правил.
Налоговый учет - это система сбора и обработки всей информации по производственной и непроизводственной деятельности организации для, исчисления налоговых обязательств.
Стратегическое налоговое планирование определяет долговременный курс организации в области легального снижения налоговых расходов.
Налоговый календарь - таблица, характеризующая налоговое поле организации.
Замкнутые микробалансы (или микробалансы замкнутых хозяйственных систем) рассчитываются на основе блоков бухгалтерских проводок и налоговых регистров, описывающих, главным образом, содержание и смысл хозяйственной ситуации.
Коэффициент эластичности налогов - он показывает, как изменится величина того или иного налога при изменении налоговой базы или ставки налога.
Отсрочка - это перенос срока уплаты налога на срок от 1 до 6 месяцев с последующей единовременной уплатой всей суммы задолженности по истечении этого срока (п.1 ст.64 НК РФ).
Рассрочка, в отличие от отсрочки, представляет собой перенос срока уплаты налога на тот же, что и отсрочка срок, но только с поэтапной оплатой задолженности в течение соответствующего срока (п.1 ст.64 НК РФ).
Налоговый кредит - это перенос срока уплаты налога на срок от 3 месяцев до 1 года с единовременным или поэтапным погашением задолженности (п.1 ст.65 НК РФ).
Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии соответствующих оснований предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов (п.1 ст.66 НК РФ).
