Для стимулирования лицензиата в увеличении объемов производства и реализации продукции нередко используются "скользящие", т. е. дифференцированные ставки роялти, уменьшающиеся по продукции, выпускаемой сверх оговоренного сторонами объема производства.
Роялти как форма платежа выгодна в большей степени для лицензиата, чем для лицензиара. Лицензиат выплачивает лицензионное вознаграждение после получения доходов от выпуска продукции по лицензии, лицензиар же вынужден тратить свои средства на подготовку документации, доработку технологии, инженерные услуги без получения какой либо компенсации до начала производства продукции по лицензии. Лицензиар не получает гарантий компенсации своих расходов при недостаточном объеме реализации продукции или досрочном расторжении лицензионного договора. Чтобы защитить свои интересы лицензиар обычно настаивает на включении в договор требования о выплате лицензиатом ежегодных минимально-гарантированных платежей, которые обычно составляют до 50 % от суммы ежегодного платежа по роялти.
Паушальные платежи представляют собой сумму, которая выплачивается либо в виде единовременного платежа, либо по частям: при вступлении договора в силу, в момент передачи технической документации и после начала выпуска продукции по лицензии.
Цена лицензии при паушальном платеже определяется по той же методике, что при платежах в форме роялти, с учетом разницы в сроках получения вознаграждения, т. е. с применением коэффициента дисконтирования.
В применении паушальной формы платежа заинтересован лицензиар, так как он быстро и в полном объеме получает лицензионное вознаграждение, но при этом он теряет возможность получения дополнительных сумм при превышении расчетных объемов производства продукции по лицензии.
Комбинированные платежи - это сочетание единовременных платежей с периодическими на базе роялти. Первоначальный платеж на начальном этапе реализации договора предусматривает оплату расходов лицензиара на подготовку и передачу технической документации и других расходов, понесенных им на стадиях предшествующих заключению договора. Единовременный первоначальный платеж обычно составляет от 10 до 30 % от цены лицензии, рассчитанной на базе роялти. Комбинированная форма платежа за лицензию наиболее часто используется в международных лицензионных сделках, так как позволяет наиболее полно учесть интересы сторон.
При передаче имущественных прав на ОИС в уставный капитал предприятия в отличие от лицензионного договора не предусматривается прямого вознаграждения. Величина стоимости интеллектуальной собственности, вносимой в уставный капитал предприятия, это номинальная оценка, определяющая долю, пакет акций в уставном капитале, на которые согласился обладатель интеллектуальной собственности при создании предприятия для будущего распределения предполагаемых доходов от использования новшества.
Далеко не всегда номинальная стоимость интеллектуальной собственности, и, соответственно, ее доля в уставном капитале предприятия совпадает с реальной оценочной, но последняя должна превышать первую.
Общая схема стоимостной оценки вклада интеллектуальной собственности в уставный капитал предприятия обычно выглядит следующим образом.
Для организации предприятия необходимо создать имущественный комплекс в составе:
· недвижимого имущества (земля, здания и сооружения);
· движимого имущества (рабочие машины, оборудование, транспорт т. п.);
· финансовых (оборотных) средств;
· интеллектуальной собственности (имущественных прав на все элементы технологического процесса производства ТРУИС).
Для каждой составляющей имущественного комплекса, кроме интеллектуальной собственности, вносимой в уставный капитал предприятия, устанавливаются рыночные стоимость и норматив доходности, для определения рыночных, нормализованных доходов от использования материальных и денежных ресурсов.
Затем определяется предполагаемая доходность от деятельности имущественного комплекса или проекта с использованием интеллектуальной собственности по годам за весь расчетный срок действия проекта.
Из общего расчетного дохода вычитаются нормализованные доходы, полученную разность обычно называют избыточной прибылью. Избыточные прибыли, ассоциирующиеся с интеллектуальной собственностью, дисконтируются по годам, а сумма, полученная за весь расчетный срок действия проекта, принимается за оценочную стоимость интеллектуальной собственности. Этот метод, как уже отмечалось, называется методом избыточных прибылей.
Описанная выше схема расчета предполагает, что рентабельность инновационного проекта или предприятия будет существенно выше, чем обычные коммерческие и обычные инвестиционные проекты, в противном случае повышенные инновационные риски будут неоправданными.
Стоимость интеллектуальной собственности, вносимая в уставный капитал предприятия, - это инвестиционная стоимость, которая может быть определена при помощи методов доходного, сравнительного или затратного подходов.
По существу для стоимостной оценки интеллектуальной собственности, вносимой в уставный капитал предприятия, необходимо разработать бизнес-план инновационного проекта: провести анализ рынков сбыта, составить производственные планы, планы маркетинга, финансовые планы и т. д.
В конечном счете, следует определить эффективность инновационного проекта и на его основе стоимость интеллектуальной собственности, вносимой в качестве вклада в уставный капитал предприятия.
При определении стоимости интеллектуальной собственности большое значение имеет учет рисков при использовании ОИС.
Риски специфичные для инноваций:
· риски осуществимости проекта и отдельных его стадий;
· риски, связанные со сроками и стоимостью освоения по стадиям освоения новшества;
· риски достижения проектных технических, экономических и экологических характеристик, заложенных в проекте;
· риски несанкционированного использования ОИС, вследствие недобросовестной конкуренции и пиратства.
Стоимостная оценка инновационных рисков может определяться затратами на защиту прав и секретов, а также стоимостью убытков от несанкционированного использования ОИС.
Следует различать риски инвестора и риски владельца интеллектуальной собственности. Первый рискует капиталом и доходом на него, второй - только доходом от использования ОИС. Это необходимо учитывать при распределении долей в уставном капитале предприятия.
На практике используются различные методы анализа и учета рисков при оценке интеллектуальной собственности. К наиболее распространенным относятся: метод использования нормы дисконта и метод коэффициентов достоверности.
Метод использования нормы дисконта является самым простым и поэтому широко применяемым на практике. В этом методе к минимально приемлемой ставке дисконта прибавляется премия за риск, при этом, чем выше риск, ассоциированный с интеллектуальной собственностью, тем выше величина премии, которая может определяться экспертным путем или по формальным процедурам.
Типичная норма дисконта (ставка доходности) КД может рассматриваться как сумма трех слагаемых, а именно свободная от риска учетная ставка - У, поправка на ожидаемую инфляцию - И, и поправка на риск - Р, а их связь может быть представлена уравнением
1+КД=(1+У)*(1+И)*(1+Р)
Например, свободная от рисков ставка составляет-10 %, ожидаемая инфляция –10 %, а поправка на риск 8 %, то
1+КД= (1+0,1)*(1+0,1)*(1+0,8)=1,3,
т. е. необходимая ставка доходности составляет 30 %.
Метод корректировки нормы дисконта предполагает постоянство риска во времени, хотя для многих проектов с использованием ОИС характерно наличие высоких рисков в начальные периоды и их постепенное снижение к концу реализации проекта. При существенно отличающихся рисках на разных стадиях освоения новшества использование единой ставки доходности может привести к серьезным ошибкам при определении оценочной стоимости.
Более правильным было бы разделить поправки на время и риск, при этом денежные потоки в конкретном году корректировались бы принятой для этого года поправкой на риск. При этом методе корректируются обычно не нормы дисконта, а ожидаемые денежные потоки путем применения специальных понижающих коэффициентов (коэффициентов достоверности)
Таким образом осуществляется приведение ожидаемых денежных поступлений к достоверному уровню, который не вызывает сомнений или который определяется более или менее точно. На практике коэффициенты достоверности часто определяют экспертным путем.
НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ
Введением в действие положений Налогового Кодекса (НК) определены основные положения по бухгалтерскому учету в целях налогообложения. В них дана единая терминология, технология и правила бухгалтерского учета вообще и налогового учета в частности. В них определены и основы бухгалтерского учета интеллектуальной собственности.
Налоговым Кодексом определены понятия объектов налогообложения и, прежде всего, такие как имущество, товар, работа и услуга (п. 2, 3, 4, и 5 ст.38 НК).
Под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу. В соответствии со ст. 128 ГК к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность); нематериальные блага.
Товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.
Работой признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц. К этому виду относятся научно-технические работы.
Услугой признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.
Налогом облагается имущество организации, добавленная стоимость и прибыль, получаемая при продаже товаров, работ, услуг и имущественных прав. Кроме того, организация платит единый социальный налог. Действует также налог на доходы физических лиц.
Результаты интеллектуальной деятельности, включая интеллектуальную собственность, при использовании организацией в своей деятельности, могут быть отнесены к амортизируемому имуществу.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 |
