Приложение
к Положению о возмещении расходов, связанных
с предоставлением компенсаций бытовым
потребителям, в связи с повышением тарифов
на природный газ
Методические указания
по порядку отражения в бухгалтерском учете расходов, связанных с предоставлением компенсаций для бытовых потребителей, произведенных через АО «Moldovagaz»
и другие газораспределительные предприятия
Методические указания по порядку отражения затрат, связанных с предоставлением компенсации для бытовых потребителей, разработаны на основании Закона о мерах по социальной защите населения в связи с повышением тарифов на природный газ от 01.01.2001 г. (Monitorul Oficial al Republicii Moldova г).
Действия, связанные с предоставлением компенсации частным потребителям через АО «Моldovagaz» и другие газораспределительные предприятия, будут отражаться в соответствии с требованиями Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденного Приказом МФ № 000 от 01.01.2001 г. (Monitorul Oficial al Republicii Moldova г.), с последующими изменениями и дополнениями.
Для АО „Moldovagaz”
1. Начисленная сумма компенсации в размере 50% разницы между новым установленным тарифом на природный газ и тарифом на природный газ, который применялся до 16 февраля 2007 года, для объема до 30 м3, предоставляемая всем категориям бытовых потребителей, отражается АО „Moldovagaz” на основании отчета о финансовых средствах, необходимых для предоставления компенсаций бытовым потребителям:
Дт 226.11 | «Предстоящая дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом для предоставления компенсаций бытовым потребителям» |
Кт 535.21 | «Предстоящие обязательства по источникам финансирования из бюджета для предоставления компенсаций бытовым потребителям» |
[Пкт.1 изменен Приказом Мин.Фин. N 28 от 01.01.2001, в силу 16.03.2007]
2. Признание задолженности бюджета перед АО „Moldovagaz” по понесенным расходам на оплату 50% разницы тарифа на природный газ, поставленный бытовым потребителям для объема до 30 м3 (включительно) в месяц на одного бытового потребителя, на основании извещения Управления финансов национальной экономики и капитальных вложений:
Дт 225.6 | «Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом для предоставления компенсаций бытовым потребителям» |
Кт 226.11 | «Предстоящая дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом для предоставления компенсаций бытовым потребителям» |
Одновременно признается задолженность перед газораспределительными предприятиями:
Дт 535.21 | «Предстоящие обязательства по источникам финансирования из бюджета для предоставления компенсаций бытовым потребителям» |
Кт 522.6 | „Краткосрочные обязательства перед связанными сторонами по предоставлению компенсаций бытовым потребителям» - дочерние предприятия |
Кт 521.6 | «Краткосрочные обязательства по торговым счетам, относящиеся к источникам финансирования из бюджета для предоставления компенсаций бытовым потребителям» - прочие газораспределительные предприятия |
3. Получение компенсаций из бюджета по оплате 50% разницы тарифа на природный газ:
Дт 242 | «Текущие счета в национальной валюте» |
Кт 225.6 | «Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом для предоставления компенсаций бытовым потребителям» |
4. Расчеты АО „Moldovagaz” со связанными сторонами и прочими газораспределительными предприятиями для предоставления компенсаций бытовым потребителям перечислением:
Дт 522.6 | «Краткосрочные обязательства перед связанными сторонами для предоставления компенсаций бытовым потребителям» - дочерние предприятия |
Дт 521.6 | «Краткосрочные обязательства по торговым счетам, относящиеся к источникам финансирования из бюджета для предоставления компенсаций бытовым потребителям» - прочие газораспределительные предприятия |
Кт 242 | «Текущие счета в национальной валюте» |
Или,
Взаимное погашение дебиторской и кредиторской задолженности между АО ”Moldovagaz” со связанными сторонами и другими газораспределительными предприятиями по предоставлению компенсаций бытовым потребителям:
Дт 522.6 | «Краткосрочные обязательства перед связанными сторонами для предоставления компенсаций бытовым потребителям» - дочерние предприятия |
Дт 521.6 | «Краткосрочные обязательства по торговым счетам, относящиеся к источникам финансирования из бюджета для предоставления компенсаций бытовым потребителям» - прочие газораспределительные предприятия |
Кт 862 | «Расчеты по взаимным зачетам» |
Одновременно:
Дт 862 | «Расчеты по взаимным зачетам» |
Кт 223.6 | «Краткосрочная дебиторская задолженность дочерних предприятий» |
Кт 221.6 | «Краткосрочная дебиторская задолженность по торговым счетам” - прочие газораспределительные предприятия» |
Для дочерних предприятий и прочих газораспределительных предприятий
1. Отражение начисленной суммы компенсации в размере 50% разницы между новым установленным тарифом на природный газ и тарифом на природный газ, который применялся до 16 февраля 2007 года, для объема до 30 м3, на основании отчета о финансовых средствах, необходимых для предоставления компенсаций бытовым потребителям:
Дт 229.6 | «Прочая начисленная дебиторская задолженность по расчетам с АО „Moldovagaz” для предоставления компенсаций бытовым потребителям» |
Кт 535.21 | «Предстоящие обязательства по источникам финансирования из бюджета для предоставления компенсаций бытовым потребителям» |
[Пкт.1 изменен Приказом Мин.Фин. N 28 от 01.01.2001, в силу 16.03.2007]
2. Признание дебиторской задолженности АО „Moldovagaz” перед газораспределительными предприятиями по понесенным расходам на оплату 50% разницы тарифа на природный газ, поставленный бытовым потребителям для объема до 30 м3 (включительно) в месяц на одного бытового потребителя на основании извещения АО”Moldovagaz”:
Дт 221.6 | «Дебиторская задолженность по торговым счетам АО”Moldovagaz” для предоставления компенсаций бытовым потребителям» - прочие газораспределительные предприятия |
Дт 223.6 | «Дебиторская задолженность АО”Moldovagaz” для предоставления компенсаций бытовым потребителям» - дочерние предприятия |
Кт 229.6 | «Прочая начисленная дебиторская задолженность по расчетам с АО „Moldovagaz” для предоставления компенсаций бытовым потребителям» |
Одновременно признается долг газораспределительных предприятий перед бытовыми потребителями для объема до 30 м3 (включительно) в месяц на одного бытового потребителя:
Дт 535.21 | «Предстоящие обязательства по источникам финансирования из бюджета для предоставления компенсаций бытовым потребителям» |
Кт 539.6 | «Прочие краткосрочные обязательства перед бытовыми потребителями природного газа» |
3. Получение компенсаций от АО ”Moldovagaz” для оплаты 50% разницы тарифа на природный газ путем перечислений:
Дт 242 | «Текущие счета в национальной валюте» |
Кт 223.6 | «Дебиторская задолженность АО ”Moldovagaz” для предоставления компенсаций бытовым потребителям» - дочерние предприятия |
Кт 221.6 | «Дебиторская задолженность по торговым счетам АО ”Moldovagaz” для предоставления компенсаций бытовым потребителям» - прочие газораспределительные предприятия |
Или
Взаимное погашение дебиторской и кредиторской задолженности между АО ”Moldovagaz” и связанными сторонами и другими газораспределительными предприятиями по предоставлению компенсаций бытовым потребителям на основании акта зачета:
Дт 522.1 | „Краткосрочные обязательства дочерним предприятиям” - дочерние предприятия |
Дт 521.6 | „Краткосрочные обязательства по торговым счетам к оплате внутри страны” - прочие газораспределительные предприятия |
Кт 862 | „Расчеты по взаимным зачетам” |
Одновременно:
Дт 862 | „Расчеты по взаимным зачетам” |
Кт 223.6 | «Дебиторская задолженность АО ”Moldovagaz” для предоставления компенсаций бытовым потребителям» - дочерние предприятия |
Кт 221.6 | «Дебиторская задолженность по торговым счетам АО ”Moldovagaz” для предоставления компенсаций бытовым потребителям» - прочие газораспределительные предприятия |
4. Уменьшение задолженности бытовых потребителей перед поставщиками природного газа (на основании извещения АО ”Moldovagaz”, платежного поручения или акта зачета):
Дт 539.6 | «Прочие краткосрочные обязательства перед бытовыми потребителями природного газа» |
Кт 221.1 | «Краткосрочная дебиторская задолженность бытовых потребителей перед поставщиками природного газа» |
