Аналитическая записка «Оценка объемов, структуры, а также эффективности налоговых льгот и иных преференций по земельному налогу в 2010 году»

 

Утверждаю

Мэр города Новочеркасска

______________

«____» сентября 2011 года

 

АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЗАПИСКА

«Оценка объемов, структуры, а также эффективности налоговых льгот

и иных преференций по земельному налогу в 2010 году».

 

В соответствии с полномочиями органа местного самоуправления Положением о земельном налоге на территории города Новочеркасска, утвержденном решением Городской Думы г.Новочеркасска , предоставлены льготы 15 категориям налогоплательщиков, дифференцированы ставки налога в отношении 5 видов разрешенного использования земельных участков (Приложение ).

Оценка объемов, структуры, а также эффективности налоговых льгот за 2010 год проведена в соответствии с Порядком, утвержденным постановлением Администрации города «О Порядке оценки обоснованности и эффективности налоговых льгот, установленных решениями Городской Думы», в сроки, определенные планом мероприятий по повышению качества управления бюджетным процессом в городе Новочеркасске, утвержденном Мэром города 15.07.2011 г., на основе данных:

-территориального налогового органа (отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам, форма ; сведения о суммах местных налогов, не поступивших в бюджет в связи с представлением налоговых льгот, установленных федеральным законодательством за 2010 год», форма МН),

-данных организаций льготных категорий,

-информации, размещенной на сайте Федеральной службы государственной статистики,

-данных Администрации города (отдел финансовых ресурсов и инвестиций).

Цель анализа - оптимизация перечня налоговых преференций и обеспечения оптимального выбора объектов для предоставления муниципальной поддержки в виде налоговых льгот.

Для оценки эффективности налоговых льгот используются следующие критерии:

бюджетная эффективность – оценка результатов хозяйственной деятельности категорий налогоплательщиков, которым предоставлены налоговые льготы, с точки зрения влияния на наполняемость местного бюджета;

экономическая эффективность – оценка динамики финансово-экономических показателей хозяйственной деятельности налогоплательщиков, которым предоставлены налоговые льготы;

социальная эффективность – оценка степени достижения социально значимого эффекта, которая выражается в изменении качества и объема предоставляемых услуг в результате реализации налогоплательщиками системы мер, направленных на повышение уровня жизни населения.

1. Льготы.

Налоговые льготы предоставлены 15 категориям налогоплательщиков (12 категориям граждан, 3 категориям организаций). Фактическая сумма потерь бюджета вследствие этого составила 17305 тыс. рублей, в том числе по обязательствам граждан – 9335 тыс.рублей, организаций- 7970 тыс.рублей (Приложение ). Доля льготируемого налога в общей сумме доходного источника составляет 3,7 %.

Льготы, установленные на местном уровне, направлены на:

1) поддержку социально незащищенных категорий граждан (пункты 1-12 Приложения № 1) – 54% от общей суммы;

2) поддержку общественных, общественно-государственных некоммерческих организаций, осуществляющих образовательную и физкультурно-оздоровительную деятельность (пункты 13, 15 Приложения № 1) – 28,4%;

3) минимизацию налоговой нагрузки организаций иных организационно-правовых форм в части объектов социальной инфраструктуры, находящихся у них на балансе (пункт 14 Приложения № 1) -17,6%.

Согласно п.2.12 Постановления Администрации города оценка эффективности налоговых льгот в отношении социально незащищенных категорий граждан не проводится.

Оценка эффективности прочих действующих льгот показала:

Льготы второго направления. Общая сумма льгот – 4915 тыс.рублей. Льготы имеют исключительно социальную направленность, как, обеспечивающие условия для дополнительного образования и спортивной подготовки молодежи на территории муниципального образования. Категории налогоплательщиков – общественные организации, организации, учредителями которых являются общественные, общественно-государственные организации.

По результатам ранее проведенного анализа эффективности и целесообразности сохранения льготы, предоставленной образовательным учреждениям начального профессионального образования, единственными собственниками имущества которых являются общероссийские общественные, общественно-государственные организации, в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных и физкультурно-спортивных целей, в целях повышения бюджетной эффективности Городской Думой г. Новочеркасска 12.11.2010 принято решение о снижении с 1 января 2011 года уровня льготируемого налога с 80 до 50 процентов (решение № 70). Кроме того, на конец 2010 года в порядке отказа от прав на земельный участок из доходной базы выбыл один из трех льготируемых объектов налогообложения.

В связи с этим, прогнозируется снижение суммы потерь местным бюджетом доходов за 2011 год по льготам второго направления до уровня 1060 тыс.рублей.

Льготы третьего направления. Общая сумма льгот – 3055 тыс.рублей. В результате предоставления данной налоговой льготы получены наиболее результативные бюджетный, экономический и социальный эффекты:

- дополнительный объем налоговых платежей в местный бюджет за 2010 год - 13136 тыс.рублей;

- сокращение налоговой задолженности во все уровни бюджета в течение 2010 года на 151908 тыс.рублей;

- обновление основных средств на 54 818 тыс.рублей;

- рост инвестиционной активности предприятия на 63630 тыс.рублей;

- рост показателя среднемесячной заработной платы в сравнении с предыдущим периодом – 107,9 %, среднемесячная заработная плата в 2010 г.– 19611 рублей, при среднеобластном показарубля;

-увеличение объема средств, направляемых на благотворительные цели – 127 тыс.рублей;

- увеличение объема услуг, предоставляемых на базе спортивных сооружений (16 спортивных секций) на 210 чел./час.

2. Дифференциация ставок налога.

Общая сумма потерь бюджета за 2010 год вследствие снижения налоговой ставки составляет 13903 тыс.рублей.

Ставки налога дифференцированы с целью:

-активизации граждан, являющихся собственниками помещений в многоквартирных домах, в вопросах формирования общего имущества;

-оптимизации налоговой нагрузки на граждан, являющихся правообладателями земельных участков, предназначенных для размещения домов многоквартирной и индивидуальной жилой застройки;

-оптимизации налоговой нагрузки на некоммерческие объединения граждан (гаражное строительство, коллективная эксплуатация гаражей);

-приведения к уровню налоговых затрат, установленного налоговым законодательством для объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, налоговых обязательств за земельные участки, предназначенные для размещения полигонов захоронения промышленных и бытовых отходов, в целях сдерживания роста цен на коммунальные услуги и прочие товары (работы, услуги);

-повышения инвестиционной привлекательности объектов физической культуры и спорта.

Результатом дифференциации ставок земельного налога является следующее:

За период 2006-2010 годы сформирован 421 земельный участок под многоквартирными домами. что составляет 74,9% из сформированных по состоянию на 1 сентября 2011 года участков.

Сумма задолженности по земельному налогу, взимаемому по ставке, установленной в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса РФ, по состоянию на 1 сентября 2011 составляет 5157 тыс.рублей, что на 2,8 % ниже показателя на 1 сентября 2010 года (5305 тыс.рублей).

Декларируемые некоммерческими организациями налоговые обязательства за 2006 год – 398 тыс.рублей, 2010 год – 638,7 тыс.рублей. При этом, вследствие переоценки земель населенных пунктов, налоговая база сократилась на 31,2%. В течение 2008-2010 года изменение налоговой базы данной категории налогоплательщиков определяется только процессом переоформления права постоянного (бессрочного) пользования.

4. Вследствие переоценки земель населенных пунктов кадастровая стоимость земельных участков, занимаемых полигонами захоронения бытовых и промышленных отходов, в среднем выросла в 10,2 раза. В результате дифференциации ставки налога, тариф за утилизацию твердых бытовых отходов на 2010 год практически сохранен на уровне 2008 года (51,18 руб./м3).

5. С конца 2009 года на территории города реализуется инвестиционный проект по реконструкции спортивного комплекса, расположенного по адресу: г.Новочеркасск, пр-кт Баклановский, 81 (объект муниципального имущества). Инвестор с учетом положений налогового и неналогового местного законодательства использована преференция в виде дифференцированной ставки – 0,1%. Принимая во внимание состоявшееся разграничение прав на земельный участок, в настоящее время преференция может быть обеспечена соответствующими положения нормативного акта, регулирующего непосредственно арендные отношения на территории города Новочеркасска.

 

ВрИО председателя комитета

 

25-98-63

Приложение

 

Информация по итогам проведения инвентаризации и оценки эффективности налоговых преференций,

установленных на местном уровне по земельному налогу

№ п/п	Наименование городского округа, муниципального района, поселения	Наименование налога	Наименование льготной категории / вида разрешенного использования земельного участка	Вид преференции (пониженная ставка/полное освобождение)	Объемы, предоставленных льгот, тыс. рублей	Предложения по итогам оценки льгот (отменить/сохранить)
1	2	3	4	5	6	7
1	Город Новочеркасск	земельный налог	Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы и "За службу Родине в Вооруженных силах СССР	полное освобождение	-	сохранить
2	Город Новочеркасск	земельный налог	физические лица, признанные инвалидами в порядке и на условиях, установленных действующим федеральным законодательством	полное освобождение	1539	сохранить
3	Город Новочеркасск	земельный налог	лица, являющиеся членами семей, имеющих детей-инвалидов	полное освобождение	22	сохранить
4	Город Новочеркасск	земельный налог	ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 01.01.2001 N 5-ФЗ "О ветеранах"	полное освобождение	646	сохранить
5	Город Новочеркасск	земельный налог	физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 года N 3061-1), в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";	полное освобождение	68	сохранить
6	Город Новочеркасск	земельный налог	физические лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;	полное освобождение	-	сохранить
7	Город Новочеркасск	земельный налог	физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику	полное освобождение	-	сохранить
8	Город Новочеркасск	земельный налог	лица, работавшие в тылу с 22.06.1941 по 09.05.1945 не менее шести месяцев, исключая период работы на временно оккупированных территориях СССР, либо награжденные орденами или медалями СССР за самоотверженный труд в период Великой Отечественной войны, являющиеся гражданами Российской Федерации и проживающие в Ростовской области	полное освобождение	-	сохранить
9	Город Новочеркасск	земельный налог	реабилитированные лица и лица, признанные пострадавшими от политических репрессий	полное освобождение	9	сохранить
10	Город Новочеркасск	земельный налог	лица, являющиеся членами многодетных семей, имеющих трех и более детей в возрасте до 16 лет, а продолжающих обучение - до 23 лет	полное освобождение	49	сохранить
11	Город Новочеркасск	земельный налог	Лица, являющиеся в соответствии с действующим федеральным и региональным законодательством получателями жилищных субсидий или детских пособий	полное освобождение	1323	сохранить
12	Город Новочеркасск	земельный налог	Пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации, достигшие 60-летнего возраста для мужчин и 55-летнего возраста для женщин	полное освобождение	5679	сохранить
13	Город Новочеркасск	земельный налог	Общественные физкультурно-спортивные организации за земельные участки, принадлежащие им на праве собственности	полное освобождение	129	сохранить
14	Город Новочеркасск	земельный налог	Организации, обладающие на праве собственности земельными участками, за земельные участки, используемые для размещения стадионов и иных объектов спорта	освобождаются от уплаты 50 процентов налога	3055	сохранить
15	Город Новочеркасск	земельный налог	Образовательные учреждения начального профессионального образования, единственными собственниками имущества которых являются общероссийские общественные, общественно-государственные организации, в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных и физкультурно-спортивных целей	освобождаются от уплаты 80 процентов налога	4786	сохранить
16	Город Новочеркасск	земельный налог	Земельные участки, предназначенные для размещения прочих объектов жилищного фонда (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства)	0,1%	4678	сохранить
17	Город Новочеркасск	земельный налог	Земельные участки, предназначенные для размещения домов индивидуальной жилой застройки (за исключением приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства)	0,15%	8350	повысить до 0,18%
18	Город Новочеркасск	земельный налог	Земельные участки, предназначенные для размещения полигонов захоронения промышленных и бытовых отходов.	0,3%	-	сохранить
19	Город Новочеркасск	земельный налог	Земельные участки под объектами физической культуры и спорта для реализации инвестиционного проекта (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства)	0,1%	-	отменить
20	Город Новочеркасск	земельный налог	Земли, занятые гаражными кооперативами, индивидуальными гаражами, отведенных для гаражного строительства	0,5	875	сохранить

 

ВрИО председателя комитета