ФИНАНСОВОЕ ПРАВО ВАРИАНТ 5
Содержание
1. Дайте понятие бюджетной системы и бюджетного устройства. Охарактеризуйте бюджетную систему Российской Федерации и ее принципы. 3
2. Задание. 11
3. Тест. 13
Список использованных источников. 15
1. Дайте понятие бюджетной системы и бюджетного устройства. Охарактеризуйте бюджетную систему Российской Федерации и ее принципы.
Бюджетное устройство определяет организацию государственного бюджета и бюджетной системы страны, взаимоотношение между ее отдельными звеньями, правовые основы функционирования бюджетов, входящих в бюджетную систему, состав и структуру бюджетов, процедурные стороны формирования и использования бюджетных средств и др.
Совокупность всех видов бюджетов образует бюджетную систему государства.
БК РФ дает следующее определение бюджетной системы: «основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов». Под бюджетным устройством принято понимать организацию бюджетной системы и принципы ее построения.
По степени распределения власти между центром и административно-территориальными образованиями все государства подразделяются на унитарные, федеративные и конфедеративные.
Федеративное (объединенное, союзное) государство – это форма государственного устройства, при которой государственные образования или административно-территориальные образования, входящие государство, имеют собственную государственность и обладают определенной политической самостоятельностью в пределах, распределенных между ними и центром компетенций. Бюджетная система федеративных государств трехзвенная и состоит из федерального бюджета, бюджетов членов федерации и местных бюджетов.
Построение бюджетной системы РФ основано на Конституции РФ и конституциях республик в составе РФ. В соответствии с Конституцией РФ (ст. 71 и 132) и Бюджетным кодексом РФ (ст. 10) бюджетная система Российской Федерации состоит из трех уровней:
1) федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов;
2) бюджетов субъектов Российской Федерации (региональных бюджетов) и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов;
3) местных бюджетов.
В состав федерального и территориального бюджетов входят целевые бюджетные фонды, формирующиеся за счет целевых источников и имеющих целевое расходование средств. В числе таких фондов – дорожный, экологический, воспроизводства минерально-сырьевой базы, восстановления и охраны водных ресурсов и др.
Бюджеты, входящие в бюджетную систему РФ, самостоятельны и не включаются друг в друга.
Кроме федерального и территориальных бюджетов (региональных и местных), в бюджетную систему входят государственный внебюджетные фонды: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, Федеральный внебюджетный фонд и внебюджетные фонды субъектов РФ обязательного медицинского страхования. До 1991г. они входили в состав государственного бюджета, а в настоящее время имеется явная тенденция включения внебюджетных фондов в бюджет.
Несмотря на существенные различия между бюджетными устройствами зарубежных стран, имеются общие принципы построения бюджетной системы, что связано со второй характеристикой бюджетного устройства. Рассмотрим более подробно эти принципы:
Обязательное оформление бюджета в виде акта, принимаемого представительными органами власти, означает законодательное оформление бюджета. В большинстве стран бюджет принимается в виде закона, в ряде стран (США, Великобритания, Финляндия) утверждение бюджета оформляется особой парламентской резолюцией. Бюджетные акты, как правило, состоят из трех частей: пояснительной записки, текста бюджетного акта и приложений;
Принцип полноты бюджета означает, что все доходы и расходы должны быть представлены в полном объеме. Правительство не должно иметь каких-либо доходов и расходов помимо предусмотренных бюджетом. С принципом полноты бюджета связано понятие бюджета-брутто, в котором находит отражение все финансовые операции государства как по доходам, так и по расходам. Бюджет-нетто содержит только сальдовые результаты по статьям бюджета: поступления по отдельным статьям доходов бюджетов за вычетом издержек на получение указанных доходов. Иногда встречаются так называемые смешанные бюджеты, сочетающие черты брутто и нетто-бюджетов;
Принцип единства бюджета находит свое выражение в единстве бюджетной системы, применении одной классификации доходов и расходов и единообразии бюджетной документации. На практике при разработке и утверждении бюджета зачастую встречаются стремления к созданию привилегированных статей бюджета, что нарушает принцип единства бюджета;
Принцип приоритетности публичных расходов, основан на том, что осуществление государством функций не ставит в прямую зависимость от величины полученных доходов. Определяя в приоритетном порядка размер публичных расходов, правительство исчисляет в соответствии с полученными результатами объемы требуемых государственных доходов. Вопрос о том, насколько необходимы те или иные государственные расходы, решается на основе использования методов политического анализа и критериев общественной полезности;
Целям эффективного обсуждения бюджетных проектов и гласности бюджетной политики служит принцип достоверности и наглядности бюджета. Этот принцип чрезвычайно полезен для иностранных инвесторов, международных организаций, рейтинговых агентств, населения и предпринимателей;
Принцип ежегодного утверждения бюджета означает установление государственного бюджета на один финансовый год. Однако в разных странах финансовый год определяется по разному: в Бельгии, Нидерландах, Швейцарии, Финляндии, Франции, Германии он совпадает с календарным, в Великобритании, Канаде, Японии начинается 1 апреля, в Италии, Норвегии, Швеции – 1 июля, в США – 1 октября;
Принцип бюджетного равновесия означает необходимость сбалансированности доходной и расходной частей бюджета.
Рассмотрим теперь принципы бюджетного устройства в Российской Федерации:
- Единства бюджетной системы РФ, предполагает наличие единой правой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, использование единых бюджетных классификаций, статистической и бюджетной информации, согласованные принципы построения бюджетного процесса. Он предполагает единый порядок ведения бухгалтерского учета средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, а также санкций за нарушение бюджетного законодательства.
- Разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ означает закрепление соответствующих видов доходов (полностью или частично) и полномочий по осуществлению расходов за органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления.
- Самостоятельности бюджетов; означает право законодательных (представительных) органов государственной власти на каждом уровне бюджетной системы: самостоятельно осуществлять бюджетный процесс; иметь собственные источники доходов бюджетов; иметь законодательно закрепленные регулирующие доходы и налоги; самостоятельно определять направления расходования бюджетных средств; определять источники финансирования дефицитов бюджетов; получить компенсацию расходов, возникших в результате решений, принятых вышестоящими органами власти и управления.
- Равенства бюджетных прав субъектов российской Федерации, муниципальных образований означает определение бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, установление и исполнение расходных обязательств, формирование налоговых и неналоговых доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, определение объема, форм и порядка предоставления межбюджетных трансфертов в соответствии с едиными принципами и требованиями, установленными Бюджетным кодексом РФ.
- Полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов предполагает обязательность и полноту отражения всех доходов и расходов, а также расходов государственных внебюджетных фондов в соответствии с налоговым и бюджетным законодательством. В соответствии с этим принципом все государственные и муниципальные расходы подлежат финансированию за счет бюджетных средств, средств государственных внебюджетных фондов, аккумулированных в бюджетной системе РФ
- Сбалансированности бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. При составлении, утверждении и исполнении бюджета следует исходить из необходимости минимизации размера дефицита бюджета.
- Эффективности и экономности использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны стремиться к экономному использованию бюджетных средств. Эффективность использования бюджетных средств может определяться двояко: 1) достижение заданных результатов с использованием наименьшего объема средств; 2) достижение наилучшего результата с использованием определенного объема бюджетных средств.
- Общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов означает, что все расходы бюджета должны покрываться обшей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. Этот принцип очень похож на принцип сбалансированности, однако он имеет самостоятельное значение, ибо предполагает, что доходы бюджета и поступления от источников финансирования его дефицита не могут быть увязаны с определенными расходами бюджета, за исключением доходов целевых бюджетных фондов, а также в случае централизации средств из бюджетов других уровней бюджетной системы РФ.
- Гласности предполагает: обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении; полноту предоставления информации о ходе исполнения бюджетов; открытость для общества и средств массовой информации, процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов, главным образом по вопросам, вызывающим разногласия; федеральный бюджет может содержать секретные статьи, но они должны утверждаться только в его составе.
- Достоверности бюджета означает надежность и достоверность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории, на основании которого разрабатываются бюджеты разных уровней.
- Адресности и целевого характера бюджетных средств предполагает, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных получателей бюджетных средств с обозначением их конкретного использования.
Реализация указанных принципов бюджетной системы означает прежде всего единый порядок финансирования расходов всех бюджетов и ведения бухгалтерского учета их средств, единство форм бюджетной документации, принципов бюджетного процесса в Российской Федерации и правовой базы. За органами государственной власти и органами местного самоуправления на каждом уровне бюджетной системы России закрепляются определенные виды доходов (полностью или частично) и полномочия по осуществлению расходов. Законодательным (представительным) органам государственной власти и органам местного самоуправления предоставляется право самостоятельно осуществлять бюджетный процесс.
Бюджетные средства направляются на финансирование определенных целей в адрес конкретных получателей этих средств. Объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.
Нижестоящему бюджету для покрытия его расходов из вышестоящего бюджета могут перечисляться сверх закрепленных за ним доходов дополнительные средства в различных формах. Они получили название "регулирующие доходы". Регулирующие доходы позволяют региональным и местным органам власти иметь необходимые для выполнения их функций финансовые ресурсы, сбалансировать доходную и расходную части бюджетов. При этом принцип самостоятельности бюджетов наряду с наличием собственных источников доходов бюджетов каждого уровня бюджетной системы РФ предусматривает законодательное закрепление регулирующих доходов бюджетов.
Принцип самостоятельности бюджетов предусматривает также право органов государственной власти и органов местного самоуправления самим определять источники финансирования дефицитов соответствующих бюджетов, Потери в доходах и дополнительные расходы, возникшие в ходе исполнения законов (решении) о бюджете, не могут быть компенсированы за счет бюджетов других уровней бюджетной системы Российском Федерации.
В соответствии с бюджетным кодексом Российской Федерации бюджетная система страны, основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, состоит из трех уровней:
- первый уровень - федеральный бюджет;
- второй уровень - бюджеты субъектов Российской Федерации;
- третий уровень - местные бюджеты.
Федеральный бюджет является основным финансовым планом Российской Федерации. Именно через него мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для последующего их перераспределения и использования для целей государственного регулирования экономического развития страны и реализации социальной политики на территории всей России.
Бюджеты субъектов Российской Федерации (региональные бюджеты) является формой образования и расходования денежных средств предназначенных для использования в организациях и на предприятиях, находящихся в ведении субъекта Российской Федерации. К региональным бюджетам относятся бюджеты республик, входящих в состав Российской Федерации, краевые и областные бюджеты, бюджеты автономных образований, а также городские бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга.
Местные бюджеты (бюджеты муниципальных образований) представляют собой форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления.
Все эти бюджеты функционируют автономно, каждый из них имеет законодательно определенный источник доходов и направления расходования средств.
За республиканскими и местными бюджетами закреплены второстепенные налоги (в основном - имущественные). В этих бюджетах по сравнению с государственным бюджетом более высокая доля средств направляется на социальные нужды.
Таким образом, доходы и расходы бюджетов республик в составе РФ и местных бюджетов не повторяют доходов и расходов федерального бюджета. Кроме того, бюджеты субъектов федерации и местные бюджеты получают необходимые им средства путем субсидий и кредитов из государственного бюджета и выпуска местных займов, гарантированных правительством, а также за счет зачисления в доходную часть этих бюджетов определенной доли поступлений от целого ряда федеральных налогов (налога на прибыль предприятий и организаций, акцизов на спирт, НДС и др.).
Свод бюджетов в целом по Российской Федерации или по соответствующей территории называется консолидированным бюджетом.
Бюджетная система Российской Федерации в настоящее время складывается из федерального бюджета, 21 республиканского бюджета республик в составе Российской Федерации, 56 краевых и областных бюджетов, включая одну автономную область; городских бюджетов Москвы и Санкт-Петербурга; 10 окружных бюджетов автономных округов и около 29 тыс. местных бюджетов, к которым относятся городские, районные, поселковые и сельские бюджеты. Единство бюджетной системы в новых условиях реализуется посредством единой социально-экономической политики и правовой базы, использования единых бюджетных классификаций и форм бюджетной документации, взаимодействии бюджетов всех уровней и согласования принципов бюджетного процесса.
Бюджетный процесс представляет собой регламентируемую законом деятельность органов власти по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджетов. Составление и исполнение бюджетов является прерогативой органов исполнительной власти, а рассмотрение и утверждение - органов законодательной власти.
Составной частью бюджетного процесса является бюджетное регулирование, т. е. частичное перераспределение финансовых ресурсов между бюджетами разных уровней, которые в соответствии с бюджетным устройством являются самостоятельными.
Бюджетное регулирование осуществляется в различных формах. Прежде всего, это передача части закрепленных налоговым законодательством доходов и регулирующих доходных источников с одного уровня бюджетной системы на другой.
Такие выплаты из государственного бюджета принимают различные формы:
- ассигнования - выдача денежных средств из бюджета на текущее содержание предприятий и учреждений по утвержденным сметам;
- субсидии - нецелевой вид государственного денежного пособия, представляемого предоставляемого государством организациям, учреждениям;
- субвенции - целевой вид государственного финансирования пособия местным органам власти и управления;
- дотации - целевой, адресный вид государственного пособия организациям, предприятиям для покрытия убытков и поддержки.
Основной проблемой эффективного использования принципа фискального феодализма при формировании финансовой системы государства является определение оптимального размера финансовых ресурсов, идущих в федеральный бюджет, с одной стороны, и в региональные и местные бюджеты - с другой.
С целью выравнивания бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации с учетом их душевого бюджетного дохода в федеральном бюджете утверждается объем Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации с распределением трансфертов бюджетам субъектов Федерации.
Средства Фонда регионального развития направляется на финансирование федеральных программ развития регионов и дополнительную финансовую помощь высокодатационным субъектам Российской Федерации. Указанный фонд призван осуществлять избирательную инвестиционную поддержку социального направления в развитии регионов, в основном на безвозвратной основе.
Бюджетная классификация, на которой базируется как составление, так и исполнение бюджета, обеспечивает сопоставимость бюджетов всех уровней. Законодательные (представительные) органы субъектов Федерации и органы местного самоуправления при утверждении бюджетных классификаций соответствующих бюджетов могут производить дальнейшую детализацию объектов бюджетной классификации, не нарушая общих принципов построения и единства бюджетной классификации Российской Федерации.
В структуре бюджетной классификации Российской Федерации выделяются:
1) функциональная структура расходов бюджетов Российской Федерации;
2) ведомственная структура расходов федерального бюджета РФ;
3) экономическая структура расходов бюджетов РФ.
В функциональной структуре выделяются целевые направления государственной деятельности, обусловленные основными функциями государства. В зависимости от влияния на процесс расширенного воспроизводства бюджетные расходы делятся на текущие (для обеспечения текущих потребностей) и капитальные (на инвестиционные нужды и прирост запасов).
Второй задачей, которую решает бюджетная классификация, является обеспечение адресного выделения финансовых ресурсов. Ведомственная структура определяет, кому, сколько и на какие цели выделяются ресурсы из федерального бюджета.
Экономическая структура разграничивает все затраты по направлениям расходования (на оплату труда государственных служащих, капитальные вложения в основные фонды и т. д.), что обеспечивает возможность экономического анализа государственных расходов.
2. Задание
В ходе исполнения федерального бюджета бюджетный дефицит значительно превысил планируемый уровень. Для преодоления бюджетного кризиса Правительство Российской Федерации предприняло ряд следующих мер:
- Выпустило краткосрочный государственный заем в виде облигаций, размещаемых на территории России;
- Сократило ассигнования по ряду расходных статей, обеспечивающих финансирование целевых бюджетных программ;
- Использовало средства резервного фонда для финансирования приоритетных направлений;
- Обратилось к Центральному банку с предложением выделить кредит.
Оцените правомерность действий Правительства. Свою позицию обоснуйте ссылками на соответствующие нормы права.
Ответ:
На основании ст. 94 Бюджетного кодекса Российской Федерации: 1
Источниками финансирования дефицита федерального бюджета являются:
1) внутренние источники в следующих формах:
- кредиты, полученные Российской Федерацией от кредитных организаций в валюте Российской Федерации;
- государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени Российской Федерации;
- бюджетные ссуды и бюджетные кредиты, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации;
- поступления от продажи имущества, находящегося в государственной собственности;
- сумма превышения доходов над расходами по государственным запасам и резервам;
- изменение остатков средств на счетах по учету средств федерального бюджета;
2) внешние источники в следующих формах:
- государственные займы, осуществляемые в иностранной валюте путем выпуска ценных бумаг от имени Российской Федерации;
- кредиты правительств иностранных государств, банков и фирм, международных финансовых организаций, предоставленные в иностранной валюте, привлеченные Российской Федерацией.
В соответствии с указанной нормой действия Правительства будут правомерны в следующих мерах:
1. Выпустило краткосрочный государственный заем в виде ценных бумаг, размещаемых на территории России.
3. Использовало средства резервного фонда для финансирования приоритетных направлений.
В соответствии со ст. 94 Бюджетного кодекса Российской Федерации действия Правительства будут не правомерны в следующих мерах:
2. Сократило ассигнования по ряду расходных статей, обеспечивающих финансирование целевых бюджетных программ.
4. Дало указание председателю Центрально банка РФ об увеличении наличной денежной массы в стране.
3. Тест
Выберите из предложенных вариантов ответов правильные. Следует учесть, что верный ответ может состоять из нескольких вариантов.
1. Временная финансовая администрация в субъекте Российской Федерации вводится по решению
a) Конституционного Суда России
b) Президента Российской Федерации
c) Арбитражного суда
d) Счетной палаты
e) Правительства Российской Федерации
Ответ c)
2. К какому понятию относится следующее определение: «орган государственной власти, орган местного самоуправления или казенное учреждение, осуществляющие в соответствии с законодательством контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним, являющихся доходами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации»
a) Распорядитель бюджетных средств
b) Орган взыскания
c) Администратор доходов бюджета
d) Орган бюджетного контроля
e) Орган специального финансового контроля
f) Получатель бюджетных средств
Ответ c)
3. Что из перечисленного не является формой межбюджетных трансфертов, предоставляемых из федерального бюджета России
a) Бюджетный кредит
b) Субвенция
c) Дотация
d) Бюджетная ссуда
e) Субсидия
f) Бюджетный заем
Ответ d), f)
4. Какие из перечисленных мер воздействия могут применяться к нарушителям бюджетного законодательства
a) Взыскание убытков
b) Арест имущества
c) Приостановление операций по счетам в кредитных организациях
d) Прекращение финансирования
e) Ликвидация организации, прекращение деятельности индивидуального предпринимателя
f) Блокировка расходов
Ответ c), d), f)
5. Что из перечисленного не может быть источником финансирования дефицита бюджета субъекта Российской Федерации
a) Эмиссия государственных облигаций - да
b) Кредит иностранного банка
c) Доходы от продажи, принадлежащих государству акций в уставном фонде акционерного общества - да
d) Приватизация государственного имущества - да
e) Кредит Центрального банка Российской Федерации - да
Ответ b)
Список использованных источников
1. Финансовое право. Учебник/Под ред. Проф. . - М.: «Право и закон. КолосС», 2003 г.
2. Финансовое право. Учебник /Под ред. доктора юрид. наук, проф. . М.: «Юристъ», 2005.
3. Финансовое право в РФ. Учебник/Под ред. . - М.: «Юристъ», 2005.
4. Финансовое право. Учебник/Отв. ред. . - 2-е изд., перераб. И допол. - М.: «Юристъ», 2004.
5. Эриашвили право: Учебник – М.: «ЮНИТИ-ДАНА», 2004.
