Задание по ЛПБУ

Задание по ЛПБУ

Раздел 1. Характеристика экономического субъекта

1.1 Устав экономического субъекта

1.2 Приказ «Об утверждении «Положения об учетной политики для целей бухгалтерского учета на 2013 г.»

1.3 Положение об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2013 год.

Раздел 2. Характеристика дебиторской задолженности.

2.1 Бухгалтерский баланс (составляем бух баланс за два года. Третий пока не заполняем)

2.2 Состав дебиторской задолженности (таблица 1).

В таблице №1 указываем:

1) счет 60 «Поставщики и подрядчики»;

2) счет 62 «Покупатели и заказчики»;

3) счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

4) счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

5) счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

6) счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Причем по счетам 69 и 71 должны быть указаны суммы только краткосрочной дебиторской задолженности. По всем остальным счетам может быть как краткосрочная, так и долгосрочная задолженность.

2.3 Список экономических субъектов-дебиторов (таблица 2)

В таблице №2 заполняем 8-10 экономических субъектов с указанием соответствующего договора. Столбец «Всего» переходит из первой таблицы столбца «Всего на отчетный период» как и столбец по просроченной дебиторской задолженности.

2.4 Справка о состоянии дебиторской задолженности (таблица 3)

В таблице № 3 просроченную дебиторскую задолженность мы разбиваем по периодам. Причем если у одного экономического субъекта существует несколько видов задолженностей, то должно быть указано и несколько договоров за эти периоды.

2.5 Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (заполняем пока за один предыдущий год)

Раздел 3. Организация бухгалтерского учета расчетов с дебиторами.

3.1 Первичная документация по операциям с дебиторами.

3.1.1 По экономическим субъектам заполняем договора (с указанием существующей дебиторской задолженности).

3.1.2 По работникам заполняем приказы на командировку (соответственно по каждому работнику отдельный приказ).

3.1.3 Заполняем рабочий план счетов. К следующим счетам открываем соответствующие субсчета:

1) счет 60 «Поставщики и подрядчики»;

2) счет 62 «Покупатели и заказчики»;

3) счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

4) счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

3.2 Журнал фактов хозяйственной жизни экономического субъекта

По Дебиторской задолженности по следующим счетам делаем записи:

1) счет 60 «Поставщики и подрядчики»;

2) счет 62 «Покупатели и заказчики»;

3) счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

4) счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

5) счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

6) счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Раздел 4. Управление дебиторской задолженностью.

4.1 Инвентаризация дебиторской задолженности и ее оформление.

4.1.1 Проводим инвентаризацию по каждому пункту, т. е.:

— по поставщикам и покупателям;

— по бюджету и фондам.

4.1.2 Составляем акт сверки.

4.1.3 Заполняем претензионное письмо. С предложением погасить задолженность.

4.2 Документация по работе с дебиторами.

4.2.1 Заполняем авансовые отчеты – работники

4.2.2 Создаем резервы по сомнительным долгам – экономического субъекта:

1) По каждому долгу заполняем справку бухгалтера. В ней должно содержаться обоснование размера резерва (например, срок или конкурентоспособность экономического субъекта);

2) По каждому резерву приводятся расчеты;

3) Расчеты свести в таблицу:

Экономический субъект	Резерв создан, руб. коп.	Резерв не создан, руб. коп.

4) Отразить создание резервов в журнале фактов хозяйственной жизни;

5) Проговорить про два варианта создания резерва:

— на счете 91;

Дебет 91-2 Кредит 63

— на счете 63;

Дебет 63 Кредит 60, 62, 76

6) Перевести дебиторскую задолженность со счета 60 на счет 76 субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

4.3 Управленческие решения по созданию резерва по сомнительным долгам

4.3.1 Перечень решений.

Рассматриваем следующие решения:

- списание по результатам инвентаризации за счет резерва;

- списание по результатам инвентаризации на финансовый результат;

- продажа дебиторской задолженности;

- товарообменные операции.

Рассмотреть теоретические основы по каждой из них.

4.3.2 Системы критериев.

Разработать систему критериев по каждому контрагенту. Дать материал по системе критериев надежности контрагентов.

4.3.3 Выбор приоритетов

Проанализировать по приоритетности погашения долга каждого контрагента

Раздел 5. Характеристика кредиторской задолженности.

5.1 Состав кредиторской задолженности (таблица 1).

В таблице №1 указываем:

1) счет 60 «Поставщики и подрядчики»;

2) счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

3) счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

4) счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

5) счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

6) счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

По счету 60 может быть задолженность по сырью и материалам, а так же перечисленным авансам. Но здесь не может быть предоплат за продукцию.

По счетам 66 и 67 указываем суммы долгов. Причем по счету 67 у Вас образовывается просроченная задолженность.

По счету 70 — сумма долгов работникам. Причем это должны быть работники-совместители (на половину ставки), т. е. не штатные сотрудники.

По счету 71 — сумма задолженности, когда мы не вернули деньги подотчетному лицу.

По счету 76 могут быть задолженности различного вида. Например, задолженность по оплате электроэнергии.

5.2 Список экономических субъектов-кредиторов (таблица 2)

В таблице №2 заполняем 8-10 экономических субъектов с указанием соответствующего договора. Столбец «Всего» переходит из первой таблицы столбца «Всего на отчетный период» как и столбец по просроченной дебиторской задолженности.

5.3 Справка о состоянии кредиторской задолженности (таблица 3)

В таблице № 3 просроченную кредиторскую задолженность мы разбиваем по периодам. Причем если у одного экономического субъекта существует несколько видов задолженностей, то должно быть указано и несколько договоров за эти периоды.

Раздел 6. Организация бухгалтерского учета расчетов с кредиторами.

6.1 Первичная документация по операциям с кредиторами.

6.1.1 По экономическим субъектам заполняем договора (с указанием существующей кредиторской задолженности). Существует ли в данном случае аванс и сколько он составляет процентов.

6.1.2 По работникам заполняем приказы на командировку (соответственно по каждому работнику отдельный приказ).

6.1.3 Заполняем рабочий план счетов. К следующим счетам открываем соответствующие субсчета:

1) счет 60 «Поставщики и подрядчики»;

2) счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

3) счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

4) счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

5) счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

6) счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

6.2 Журнал фактов хозяйственной жизни экономического субъекта

По кредиторской задолженности по следующим счетам делаем записи:

1) счет 60 «Поставщики и подрядчики»;

2) счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

3) счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

4) счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

5) счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

6) счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

7) счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Раздел 7. Управление кредиторской задолженностью.

7.1 Инвентаризация кредиторской задолженности и ее оформление.

7.1.1 Проводим инвентаризацию по каждому пункту, т. е.:

— по поставщикам.

7.1.2 Составляем акт сверки. Причем акт сверки экономические субъекты присылают нам. То есть актов сверки должно быть заполнено столько сколько у Вас экономических субъектов-дебиторов.

7.1.3 Заполняем претензионное письмо. С предложением погасить задолженность. Так же в данном случае претензионное письмо присылают нам.

7.2 Документация по работе с кредиторами.

4.2.1 Заполняем авансовые отчеты – работники

Раздел 8. Анализ движения дебиторской и кредиторской задолженности

Даем материал по управлению дебиторской и кредиторской задолженности.

Раздел 9. Списание дебиторской задолженности

Распределяем по группам списание дебиторской задолженности одним из вариантов

9.1 Оформление фактов хозяйственной жизни по договору мены.

9.2 Оформление фактов хозяйственной жизни по договору уступки права требования (цессии).

9.3 Оформление фактов хозяйственной жизни по соглашению об отступном.Заполнить факты хозяйственной жизни по каждому экономическому субъекту и соответствующие договора или соглашения.

Раздел 10. Списание кредиторской задолженности

Просроченную кредиторскую задолженность списать на финансовый результат. Заполнить все необходимые факты хозяйственной жизни и документы (справки бухгалтера).

Завершаем весь практикум. Заполняем последние документы, баланс за третий год и пояснения по бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах полностью.