Местное самоуправление (стр. 5 )

Земельный налог относится к группе платежей за пользование природными ресурсами, среди которых занимает примерно 70 %.

Так как земельный налог относится к группе местных налогов и сборов в соответствии с классификацией, предложенной НК РФ, то основной удельный вес земельный налог занимает в бюджетах органов местного самоуправления Российской Федерации.

Наблюдаемая тенденция к росту собранных или назначенных к исполнению сумм земельного налога объясняется прежде всего индексацией ставок земельного налога, а также учитываемым уровнем инфляции.

При анализе отчетов об исполнении бюджетов различных уровней можно обратить внимание на то, что, как правило, назначенные суммы земельного налога выше, чем фактически собранные. Причина данной проблемы – неразвитость, и более того, кризисное состояние отечественных сельхозпроизводителей, особенно на периферии и в зонах неустойчивого земледелия.

Рассмотрим существенные элементы земельного налога (см. Приложение 4).

Налогоплательщиками земельного налога признаются организа­ции и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или пра­ве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмез­дного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, рас­положенные в пределах муниципального образования (городов феде­рального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории кото­рого введен земельный налог.

Не признаются объектом налогообложения:

1)  земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;

2)  земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список все­
мирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами
археологического наследия;

3)  земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

4)  земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, в пределах лесного фонда;

5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственно­сти водными объектами в составе водного фонда, за исключением земель­ных участков, занятых обособленными водными объектами.

Налоговая база земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложе­ния земельным налогом.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответ­ствии с земельным законодательством РФ.

Налоговая база определяется:

-  в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым пе­риодом;

-  отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками при­знаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу са­мостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Налогоплательщики — физические лица, являющиеся индивидуаль­ными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятель­но в отношении земельных участков, используемых ими в предпринима­тельской деятельности, на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося фи­зическим лицом (но не являющимся индивидуальным предпринимате­лем), определяется налоговыми органами на основании сведений, кото­рые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществля­ющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Налоговым периодом земельного налога признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков — организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, при­знаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

При установлении земельного налога представительный орган му­ниципального образования (законодательные (представительные) орга­ны государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) вправе не устанавливать отчетный период.

Налоговые ставки земельного налога устанавливаются норматив­ными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3% в отношении земельных участков:

-  отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселе­ниях и используемых для сельскохозяйственного производства;

-  занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструк­туры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищ­ному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-комму­нального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

-  предоставленных для личного подсобного хозяйства, садовод­ства, огородничества или животноводства;

2) 1,5% в отношении прочих земельных участков.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использова­ния земельного участка.

Земельный налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены норма­тивными правовыми актами представительных органов муниципаль­ных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков — организаций или физических лиц, являющихся индивидуаль­ными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) не предус­мотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога.

Земельный налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачива­ют налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уве­домления, направленного налоговым органом.

Налогоплательщики — организации или физические лица, являю­щиеся индивидуальными предпринимателями, по истечении налогово­го периода представляют в налоговый орган по месту нахождения зе­мельного участка налоговую декларацию по земельному налогу. Форма налоговой декларации по земельному налогу утверждается Минфином России.

Налогоплательщики – организации или физические лица, являю­щиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивающие в тече­ние налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении отчетного периода представляют в налоговый орган по месту Нахожде­ния земельного участка налоговый расчет по авансовым платежам по налогу. Форма налогового расчета по авансовым платежам по земель­ному налогу утверждается Минфином России.

Налоговые декларации по земельному налогу представляются нало­гоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчеты сумм по авансовым платежам по земельному налогу пред­ставляются налогоплательщиками в течение налогового периода не по­зднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Анализ налога на имущество физических лиц. Плательщиками налогов на имущество являются физические лица, имеющие в собственности объекты, определяемые "О налогах на имущество физических лиц". 1

Проанализируем элементы данного налога (см. Приложение 5).

Налогоплательщики. Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.

Объектами налогообложения. Объектами обложения налогами в соответствии с Законом являются находящиеся в собственности физических лиц жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также моторные лодки, вертолеты, самолеты и другие транспортные средства, за исключением автомобилей, мотоциклов и других самоходных машин и механизмов на пневмоходу.

Ставки налогов. Налог на строения, помещения и сооружения уплачивается ежегодно по ставке, устанавливаемой органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации в размере, не превышающем 0,1 процента от их инвентаризационной стоимости, а в случае, если таковая не определялась, от стоимости этих строений, помещений и сооружений, определяемой по обязательному страхованию.