Акт проверки обоснованности выделения МБОУ «СОШ №12» дополнительных ассигнований на 2011 г

Акт

проверки обоснованности выделения МБОУ «СОШ №12» дополнительных ассигнований на 2011 г.

Ст. Тбилисская

На основании удостоверения г начальнику контрольно-ревизионного отдела муниципального образования Тбилисский район было поручено Главой муниципального образования Тбилисский район провести выборочную проверку МБОУ «СОШ 12» в целях проверки отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности бюджетного учреждения.

Проверка проведена с разрешения начальника управления муниципального образования Тбилисский район ёва, директора МБОУ «СОШ 12»

, руководителя МКУ « ЦБ ОУ Тбилисский район» ,

Главного бухгалтера МКУ « ЦБ ОУ Тбилисский район , Главного бухгалтера МБОУ «СОШ 12» с 01.01.2010 по 01.04.2011г .

Проверка начата 14.09.2011

Проверка окончена 11.10.2011

Основные задачи проверки (ревизии):

- Контроль и анализ целевого использования бюджетных средств, выданных на обеспечение выполнения сметы и муниципального задания на 2010-2011г

План проверки:

Камеральная проверка плана ФХД и муниципального задания МБОУ «СОШ 12» за 8 месяцев 2011г. Проверка использования финансовых средств и материальных ресурсов, выделенных на выполнение сметы и муниципального задания за 2010-2011 г. Обоснованность выделение дополнительных ассигнований на приобретение шин для школьного автобуса.

Муниципальное бюджетное учреждение « Средняя общеобразовательная школа 12» ст. Алексее-Тенгинской Тбилисского района Краснодарского края (далее по тексту – Школа)

Учредителем Школы является муниципальное образование Тбилисский район .

Собственником имущества является Учредитель. Учредитель имеет право проверять использование муниципального образования Тбилисский район имущества. Школа владеет имуществом на правах оперативного управления.

Основным предметом деятельности Школы является реализация общеобразовательных программ начального общего, основного общего и среднего общего образования.

Для достижения целей создания Школы 12 осуществляются следующие виды деятельности:

Образовательная деятельность, в том числе:

- начальное общее образование;

- дополнительное образование детей

-основное общее образование

К компетенции Учредителя относятся следующие вопросы:

1. Формирование и утверждение муниципального образования Тбилисский район задания для МБОУ «СОШ 12»

2. Утверждение Устава

Источниками формирования имущества и финансовых ресурсов бюджетного

Общеобразовательного учреждения являются:

- собственные средства Учредителя

- бюджетные и внебюджетные средства

-имущество, переданное общеобразовательному учреждению собственником

-средства, выделяемые целевым назначением в соответствии с целевыми программами

- субсидии из местного бюджета на выполнение муниципального задания

- средства, получаемые от родителей за предоставление обучающим дополнительных платных образовательных услуг, добровольное пожертвование другими физическими и юридическими лицами.

-доход, полученный от реализации продукции и услуг, а так же от иных видов разрешенной деятельности, осуществляемой самостоятельно.

- другие источники в соответствии с законами Российской Федерации

Школа зарегистрирована по адресу: Российская Федерация, Краснодарский край, ст. Алексее-Тенгинская, .

1 вопрос плана проверки

С 1 января 2009 г в практику бюджетного планирования были введены государственные (муниципальные) задания на оказание государственных (муниципальных) услуг, способствующих увязке объемов и качества услуг с объемами бюджетных ассигнований на эти цели, а так же переходу от финансовой деятельности государственных учреждений к финансированию оказываемых услуг. В связи с принятием Федерального закона от 01.01.2001 №83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных ( муниципальных) учреждений» роль государственных (муниципальных) заданий только взрастает, поскольку единственным механизмом взаимодействия учредителя с бюджетным или автономным учреждением становятся субсидии, основной формой которых является субсидия на выполнение государственного (муниципального) задания.

В соответствии с пунктами 3,4 статьи 69.2 Бюджетного кодекса РФ, подпункта 2 пункта 7 ст.9.2 Федерального закона от 12.012006 №7-ФЗ « О некоммерческих организациях» и частью 5 ст.4 Федерального закона -ФЗ «Об автономных учреждениях», руководствуясь ст. 29,57.1 Устава муниципального образования Тбилисский район было принято Постановление № 000 от 01.01.2001 Администрации муниципального образования Тбилисский район, «О порядке формирования и финансового обеспечения выполнения муниципального образования Тбилисский район задания в отношении муниципальных учреждений муниципального образования Тбилисский район в котором утвердили:

Положение о формировании и финансовом обеспечении выполнения муниципального задания в отношении муниципальных учреждений Форму ведомственного перечня муниципальных услуг, оказываемых муниципальными учреждениями в установленной сфере деятельности Форму базового перечня муниципальных услуг(работ), оказываемых муниципальными учреждениями в установленной сфере деятельности.

Мониторинг и контроль исполнения государственных заданий на предоставление государственных (муниципальных) услуг осуществляется на основе информации, полученной при планировании и исполнении государственных заданий на оказание государственных услуг. Мониторинг и контроль распространяется на все органы исполнительной власти государственные учреждения, реализующие государственные задания и производятся по следующим направлениям:

- соответствие объема предоставленных государственных услуг параметрам государственного задания

- соответствие контингента потребителей госуслуги параметрам госзадания

-соответствие качества, предоставляемых госуслуг параметрам госзадания

-соотношение нормативной и фактической стоимости предоставляемой единицы госуслуги

В ходе контроля и анализа целевого использования бюджетных средств, выделенных на обеспечение выполнения муниципального задания МБОУ «СОШ 12», было детально изучено муниципальное задание.

Муниципальное задание утверждено начальником Управления образования муниципального образования Тбилисский район ёвым.

Муниципальное задание на 2011 год содержит следующие показатели:

-наименования муниципальной услуги

-выписка из реестра расходных обязательств по расходным обязательствам, исполнение которых необходимо для выполнения муниципального задания

-потребители муниципальной услуги

-показатели, характеризующие качество и (или) объем оказываемых муниципальной услуги

-порядок оказания муниципальных услуг

-порядок контроля за исполнением муниципального задания

-требования к отчетности об исполнении муниципального задания.

В результате проверки данных пунктов муниципального задания Школы были сделаны следующие сравнения:

Наименование государственного учреждения: МБОУ «СОШ 12»
Наименование услуги	Единица измерения	Объем госзадания на предоставляемые услуги	Фактический объем	Отклонения %
1	2	3	4	5
Предоставление общедоступного начального, основного общего, среднего общего обучения по основным общеобразовательным программам	человек	156	160	102,6

В части заявленных показателей качества оказываемой услуги были предложены следующие виды:

1.доля сохранности учащихся-100%

2. Укомплектованность групп не выше норм САНПИНа-25 чел.

3. Укомплектованность педагогическими кадрами-100%

4. Укомплектованность кадрами административно-управленческого аппарата-100%

При просмотре классных журналов, было проверено укомплектованность классов:

Класс	Нормы САНПИНа	Фактические показатели
1	Не более 25	15
2	Не более 25	18
3	Не более 25	14
4	Не более 25	22
5	Не более 25	10
6	Не более 25	14
7	Не более 25	12
8	Не более 25	16
9	Не более 25	20
10	Не более 25	9
11	Не более 25	10
итого	275	160

Численность учащихся соответствует нормам САНПИНа.

Так же был представлен анализ учебно-воспитательной работы за 2010-2011 г, информация по результатам подворового обхода микрорайона, анализ методической работы по направлениям деятельности, акт проверки готовности Школы к 2011-2012 учебному году, акт плановой проверки Роспотребнадзора от 01.01.2001г., Санитарно-эпидемиологическое заключение №22.кк.24802.М.008725.12.10 от 03.12.10.

В ходе проведенной сверки учредительных документов с заявленными в муниципальном задании как правовой акт, утвердивший стандарт качества, предоставляемой услуги была заявлена лицензия департамента образования и науки Краснодарского края на право осуществления образовательной деятельности по образовательным программам. Серия А .На момент проверки существовала другая лицензия РО № 000 рег.

В пункте 7.2. муниципального задания Школы отсутствуют сроки предоставления отчетов об исполнении муниципального задания.

Замечание и выводы:

1. Привести в соответствие учредительные документы в муниципальном задании.

2. Необходимо в параметры, характеризующие показатели качества добавить более развернутые понятия, отображающие характер предоставляемых услуг, таких как:

-уровень выполнения образовательных программ

-уровень усвоения учащимися образовательных программ

-Прохождение учащимися государственной итоговой аттестации

Был так же рассмотрен план финансо-хозяйственной деятельности (ФХД) Школы на 2011 год, где подробно отражены показатели финансового состояния учреждения, показатели по поступлениям и выплатам, в том числе субсидия на выполнение муниципального задания, приложены расшифровки к плану ФХД. Замечаний по камеральной проверке плана ФХД нет.

2 вопрос плана проверки

Проверку использования финансовых средств и материальных ресурсов, выданных из местного бюджета на выполнение сметы и муниципального задания было решено проверить на исследовании работы школьного автобуса. Автобус КАВЗ 397653 был получен 05.05.2006 г по акту о приеме - передаче объекта основных средств №47 от ГУКК Центр УМТБО, согласно разнарядки департамента образования и науки Краснодарского края для подвоза учащихся. За автобусом КАВЗ 397653 был закреплен водитель 1 класса (копии документов прилагаются).

Порядок организации и осуществления перевозок детей определяется основными требованиями по обеспечению безопасности перевозок обучающихся. Регулярный

подвоз школьников на занятия и обратно осуществляется по специальным школьным маршрутам, с определённой периодичностью, по расписанию, с посадкой и высадкой детей на предусмотренных маршрутами остановках, (постановление совета Министров Правительства Российской Федерации от 01.01.2001г № 000 « О правилах дорожного движения», Положение об обеспечении перевозок пассажиров автобусами (утв. Приказом Минтранса РФ от 01.01.2001г №2) Приказ Департамента образования и науки Краснодарского края № 000 от 01.01.2001г. Схемы, графики школьных маршрутов разрабатываются Школой, согласоваваются с органами Государственной инспекции безопасности дорожного движения района, утверждается муниципальным органом управления образования.

Директором Школы были представлены графики движения школьного автобуса на 2010-2011г и 2011-2012 учебный год. График движения это документ, на основе которого рассчитывается лимит выделения ГСМ на месяц, то есть норма использования горючего, где так же определёна и норма пробега для автобуса. Для подтверждения лимита на ГСМ были представлены списки учащихся с адресом проживания за 2010-2011. При сверке адресов в списках и в графике движения автобуса было выявлено, что, заявленный маршрут на хутор Причтовый, не соответствует действительности. Отсюда следует, что завышен лимит (л) на выделение горючего и пробег (км) на 144км в месяц, что составило: 47литров бензина в месяц.

Предложение: Снизить лимит ГСМ на 47литров и норму пробега на 144 км в месяц.

Каждый автобус перед выездом должен пройти проверку технического состояния, а водитель предрейсовые и послерейсовые медицинские освидетельствования. В соответствии с ФЗ РФ ''О лицензировании отдельных видов деятельности'' № 000 от 01.01.2001 года, Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001 г. № 30 ''Об утверждении положения о лицензировании медицинской деятельности'', на территории Российской Федерации работы и услуги по предрейсовым медицинским осмотрам водителей транспортных средств подлежат обязательному лицензированию. В данной ситуации этот пункт нарушен. Водитель школьного автобуса не получает должного и компетентного медицинского освидетельствования. Предрейсовые и послерейсовые медосмотры проводит медсестра детского сада « Солнышко», не имеющая на этот вид деятельности сертификат.

Предложение: В обязательном порядке заключить договор с медучреждением, имеющим лицензию на оказание услуг по предрейсовым и послерейсовым осмотрам.

Директором Школы был представлен договор на выполнение работ по содержанию автотранспорта МБОУ « СОШ 12», заключенный с Алексеетенгинское», в котором на себя обязательства безвозмездного оказания услуг на выполнение данного договора, тоесть предоставить место для стоянки, обеспечить его охрану и комплектность.

Оприходование ГСМ

ГСМ (горюче-смазочные материалы) относятся к материальным запасам и учитываются на счете 0 105 03 000 « горюче-смазочные материалы». Оприходование материальных запасов отражается в регистрах бюджетного учета на основании первичных учетных документов. В данном учреждении в 2010-2011г используются лимитно-заборные карты. При проведении проверки, были установлены следующие нарушения: лимитно-заборные карты не соответствовали всем требованиям, отображающим весь ход совершения хозяйственной операции.

В документе отсутствует:

1.Название поставщика

2.На основании чего получено топливо (№ договора поставки)

3.Расшифровки подписей заправщика и водителя, получающего ГСМ

Предложение: Ввести в работу лимитно-заборные карты унифицированной формы.

РАСХОД ГСМ

Основным документом, подтверждающим расход ГСМ, является путевой лист. Чтобы расходы на приобретение ГСМ были документально подтверждены, достаточно, наличия ведомости учета ГСМ, первичных документов на приобретение ГСМ, актов списания ГСМ и путевого листа.

Акт на списание ГСМ не является унифицированным первичным документом.

Согласно п. 2 ст. 9 Федерального закона от 01.01.2001 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" все первичные учетные документы должны приниматься к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Если организация использует документ, который не предусмотрен в альбомах, то его необходимо утвердить в учетной политике. Данный документ должен содержать следующие обязательные реквизиты:

а) наименование документа;

б) дату составления документа;

в) наименование организации, от имени которой составлен документ;

г) содержание хозяйственной операции;

д.) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

ж) личные подписи указанных лиц.

Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером (п.3 ст. 9 Федерального закона от 01.01.2001 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011). В любом случае, акт должен содержать подпись материально ответственного лица и лица, осуществляющего контроль. Акт утверждается руководителем предприятия.

Путевой лист — это основной первичный документ для учета пробега, списания топлива, маршрута школьного автобуса и работы водителя, который должен выдаваться ему ежедневно (при необходимости). Унифицированная форма этого документа утверждена постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78.

Требование о наличии путевого листа содержится в пункте 59 Инструкции по бюджетному учету и подпункте 5.4 пункта 5 приказа Минтранса России от 9 марта 1995 г. № 27. Кроме этого в пункте 2.1.1 Правил дорожного движения, которые утверждены постановлением Правительства РФ от 23 октября 1993 г. № 000, сказано, что водитель в установленных случаях должен иметь при себе путевой лист. Путевой лист выписывает диспетчер или другой работник, уполномоченный на это руководителем учреждения, в данном случае, это директор Школы.

Как правило, рассматриваемый документ выписывают только на один день (смену) работы водителя. Следующий путевой лист выдают при условии, что водитель сдал документ за предыдущий день работы. Каждое учреждение, которое эксплуатирует транспортные средства, обязано проводить предрейсовые и послерейсовые медицинские осмотры водителей. Такая обязанность возложена на них в соответствии с пунктом 1 статьи 20 и статьей 23 Федерального закона от 10 декабря 1995 г. «О безопасности дорожного движения». Отметим, что Минздрав России совместно с Минтрансом России утвердили Методические рекомендации «Об организации проведения предрейсовых медицинских осмотров водителей транспортных средств» (см. письмо Минздрава России от 21 августа 2003 г. № 000/9468-03-32). Этот документ регламентирует порядок проведения медосмотров водителей и в первую очередь должен помочь учреждению правильно организовать этот процесс. На путевой лист ставится штамп, в котором указываются дата и точное время прохождения медицинского осмотра, фамилия, инициалы и подпись медицинского работника, проводившего обследование. Штамп ставят только при отсутствии симптомов заболевания, нахождения водителя в нетрезвом состоянии и т. п.

Предрейсовые медосмотры может проводить только персонал, имеющий соответствующий сертификат, а также медицинские учреждения при наличии лицензии. Эта позиция также подтверждается и судебной практикой. В данном учреждении путевые листы ведутся на типовых формах, выписываются директором школы, регистрируются в журнале Учёта путевых листов, (начат в 2006 г.) Журнал пронумерован и прошнурован.

При сверки остатков по ГСМ по путевым листам на 01.01.2010 и отчету о расходе ГСМ за январь 2010г по путевым листам на начало остаток составил:

19.4л.

При расчете: 19.4+685л (приход)-633л (расход)=71,4л (д. быть)

А в отчете -41,72л, что является искажением бухгалтерской отчетности.

По данной ситуации получена объяснительная от главного бухгалтера (прилагается)

В апреле 2011г так же допущено искажение остатков по путевым листам и данным бухгалтерского учета. Остаток по данным учета составил-42,44л., а по путевым листам-47,16л.

При проверки наличия приказов на поездки автобуса на маршруты, не установленные графиком движения, установлено, что приказы не подшиваются вместе с путевыми листами, что затрудняет проверку обоснованности поездок.

В ситуациях, когда по заборным картам данной школы (по приказу начальника управления образования) из-за поломки автобуса, ГСМ получает водитель другой школы, возникли подозрения в подлинности его подписи.

Предложение: Привести все ошибки в соответствие с бухгалтерскими отчётами, подтвердить все поездки предоставлением приказов и распоряжений.

В путевых листах школы были замечены маршруты не подтвержденные документально на общий пробег за 20 месяцев 2742 км. Поэтому было затребована объяснительная от директора Школы (прилагается).

3 вопрос плана проверки

Обоснованность выделения дополнительных ассигнований на приобретение шин для школьного автобуса, согласно полученного письма Управления образования № 000 от 01.01.2001г.

Основания для выделения дополнительных ассигнований на приобретение шин не установлено.

Основными показателями для замены шин является износ шин по пробегу или технические неисправности. Норма по пробегу шин данной модели автобуса составляет 80000 км, по представленным карточкам учета работы автомобильной шины на 01.09.2011г составила 62321 км. Актов по технической неисправности шин предоставлено не было.

Заключение:

По результатам проверки МБОУ «СОШ 12» за 2010-8 месяцев 2011г. предлагается:

1. Привести в соответствие учредительные документы в муниципальном задании.

2. Необходимо в параметры, характеризующие показатели качества добавить развернутые понятия, отображающие характер предоставляемых услуг, таких как:

-уровень выполнения образовательных программ

-уровень усвоения учащимися образовательных программ

-Прохождение учащимися государственной итоговой аттестации.

3. Снизить лимит ГСМ на месяц на 47литров, согласно не обоснованному маршруту

(х. Причтовый) и норму пробега на 144 км.

4. В обязательном порядке заключить договор с медучреждением, имеющим лицензию на оказание услуг по предрейсовым и послерейсовым осмотрам.

5. Ввести в работу лимитно-заборные карты унифицированной формы.

6. Привести все остатки по ГСМ по путевым листам в соответствие с бухгалтерскими отчётами, подтвердить все поездки предоставлением приказов и распоряжений.

7. Основания для выделения дополнительных ассигнований на приобретение шин не установлено.

Начальник контрольно-ревизионного отдела администрации

муниципального образования Тбилисский район

ОЗНАКОМЛЕНЫ:

Начальник Управления

Образования муниципального

образования Тбилисский район ёв

Директор МБОУ «СОШ 12»

Руководитель МКУ «ЦБ ОУ Тбилисского района»