Проблема анализа финансового состояния банка

Проблема анализа финансового состояния банка является актуальной в условиях экономической нестабильности и финансового кризиса. Определение реального положения дел имеет огромное значение не только для самого банка, но и для многочисленных вкладчиков и акционеров. Они должны быть уверены в финансовом благополучии банка, в который вложены их средства и развитие которого приносит им определенную выгоду. Финансовая неустойчивость кредитного учреждения может привести к неплатежеспособности и как следствие к банкротству. Поэтому необходимость анализа финансового состояния и разработка направлений по его улучшению в современных условиях, в деятельности коммерческих банков, не вызывает сомнения.

Целью научной работы является разработка предложений по улучшению финансового состояния банка на примере коммерческого банка ВТБ 24 (ЗАО). В соответствие с поставленной целью решаются следующие задачи:

1) рассмотрение задач и методов анализа финансового состояния коммерческого банка;

2) исследование основных показателей финансового состояния коммерческого банка;

3) проанализировать основные финансовые характеристики деятельности ВТБ 24;

4) проанализировать финансовые результаты деятельности ВТБ 24;

5) рассмотреть вопросы организации управлением финансовым состоянием банка;

6) оценить эффективность предложенных мероприятий.

Объектом исследования научной работы является Акционерный коммерческий банк ВТБ 24 (ЗАО), а предметом – финансовое состояние данной организации.

При подготовке научного проекта работы использовались нормативно-правовые акты Российской Федерации, публикации периодической печати, научно-учебные пособия и монографии, отчетность ВТБ 24 (ЗАО).

К наиболее известным трудам в области анализа финансового состояния коммерческого банка можно отнести работы таких отечественных авторов, как , , , , и другие.

Методологической основой исследования является диалектико-материалистический подход к изучению экономических явлений и процессов, системный подход, экономический анализ и другие.

Задачи анализа финансового состояния банка определяются исходя из цели проведения такого рода анализа.

Они основываются на целях потенциальных и реальных пользователей информации, которых можно отнести к двум категориям:

·  внешние (Центральный банк, органы банковского надзора, потенциальные вкладчики);

·  внутренние (клиенты, вкладчики, акционеры, кредиторы банка, банковский персонал, органы управления банком).

Предлагаемые подходы базируются на оценке рисков, регулируемых Банком России, и направлены на проведение комплексного анализа финансового состояния банка на основе отчетности, а также иных официальных источниках информации о его деятельности.

Конечной целью проведения анализа будет являться выявление у банка проблем на ранних стадиях их формирования.

Анализ направлен на получение достоверной картины текущего финансового положения банка, существующих тенденций его изменения и прогноза на перспективу, в том числе при возможном влиянии внешних неблагоприятных условий.

Методика анализа финансового состояния коммерческого банка, проводимого ЦБРФ, базируется на следующих формах отчетности:

1.  оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации;

2.  отчет о прибылях и убытках;

3.  сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения;

4.  информация о качестве ссуд, ссудной и приравненной к ней задолженности;

5.  информация о фактических значениях нормативов деятельности кредитной организации, рассчитанных в соответствии с Инструкцией Банка России от 16 января 2004 г. № 000 «Об обязательных нормативах банков» и отдельных элементах расчета обязательных нормативов;

6.  расчет собственных средств (капитала);

7.  сведения о кредитах и задолженности по кредитам, выданным заемщикам различных регионов, и размере привлеченных депозитов;

8.  сводный отчет о размере рыночного риска;

9.  сведения об открытых корреспондентских счетах и остатках средств на них;

10.  отчет об открытых валютных позициях, данных инспекционных и аудиторских проверок банков;

11.  сведения о межбанковских кредитах и депозитах.

Структурный анализ необходим для выявления рисков, обусловленных характером активов, пассивов и забалансовых позиций банка. Его рекомендуется проводить по следующим направлениям:

1.  Балансовый отчет: общая структура.

2.  Структура активов:

2.1.  Структура активов в рублях и иностранной валюте;

2.2.  Структура активов банка и их прибыльность;

2.3.  Структура активов банка, приносящих прямой доход.

3.  Структура пассивов:

3.1.  Структура пассивов в рублях и иностранной валюте;

3.2.  Структура обязательств;

3.3.  Структура обязательств по срочности.

4.  Структура внебалансовых обязательств:

4.1.  Структура средств в доверительном управлении.

Аналитические показатели представляют собой группы активов по видам вложений и характеру дохода, а пассивов - по срокам и видам. При этом совершается расчет показателей удельного веса (в долях) привлеченных средств банка и отдельных видов вложений.

Оценка этих показателей позволяет:

1.  выделить области рынка, где сосредоточены основные операции банка, и определить тенденции в его деятельности;

2.  определить риски, обусловленные изменениями структуры пассивных, активных и забалансовых операций банка.

Для определения эффективности деятельности коммерческого банка используются следующие данные:

1)  прибыли и убытки;

2)  прибыли и убытки в процентах к активам;

3)  структура доходов и расходов;

4)  структура финансового результата;

5)  рентабельность работы банка;

6)  рентабельность отдельных операций банка;

7)  уровень процентной маржи;

8)  анализ доходности кредитного учреждения;

9)  уровень расходов;

10)  использование прибыли;

11)  административно-управленческие расходы.

Указанные данные содержат такие показатели, как: структура доходов, структура расходов, финансовый результат и доходность основных операций банка (ссудных, операций с иностранной валютой и ценными бумагами). Также включается прибыльность отдельных операций (вложений в деятельность других компаний, комиссионные, разовые и прочие операции), прибыльность активов, капитала банка, чистый процентный спрэд, уровень основных расходов банка.

Анализ данных показателей позволяет:

1)  установить основные источники доходов и виды расходов кредитной организации;

2)  определить эффективность, как основной деятельности коммерческого банка, так и его отдельных операций и соответствующие тенденции их изменений;

3)  провести факторный анализ результатов работы банка (зависимость рентабельности банка от отдельных доходов по их видам; определение операций, оказывающих наибольшее влияние на изменение финансового результата);

4)  предварительно оценить (с учетом анализа результатов балансового отчета и отчета о финансовых результатах) эффективность структуры активов и пассивов;

5)  установить во временном периоде эффективность работы банка (используется при оценке качества управления, в ходе оценки способности управленческого персонала банка планировать динамику развития и существовать в конкурентной среде, обеспечивая соответствующий контроль над издержками).

Рассмотрим, как осуществляется анализ структуры и динамики баланса банка.

Баланс коммерческого банка - это сводная таблица, дающая представление о финансовом положении, структуре, характере и размерах операций банка на соответствующую дату. В пассиве находятся собственные средства и обязательства банка, а в активе - размещенные средства или обязательства банку.

Пассивные операции характеризуют источники средств и природу финансовых связей банка. Именно они в значительной степени предопределяют условия, формы и направления использования банковских ресурсов, т. е. состав и структуру активных операций. В целом пассивные операции коммерческого банка являются операциями, обеспечивающими увеличение средств, находящихся на пассивных счетах.

Исследование структуры баланса коммерческого банка целесообразно начинать с пассива, отражающего источники собственных и привлеченных средств, поскольку объем и структура пассивов в значительной степени предопределяют условия, формы и направления использования банковских ресурсов, то есть объем и структуру активов.

Анализ структуры пассивов коммерческого банка ВТБ 24 (ЗАО).

№ строки	Пассивы	1 января 2013 г. В тыс. руб.	Удельный вес, %	1 января 2012 г. В тыс. руб.	Удельный вес, %	Изменение
Тыс. руб.	%
1	Кредиты, депозиты и прочие средства Центрального банка Российской Федерации	19 581 078	1,3	0	0	19 581 078	100
2	Средства кредитных организации	69 496 027	4,7	55 659 651	4,7	13 836 376	24,9
3	Средства клиентов, не являющихся кредитными организациями	1 059 826 285	80,8	999 215 870	85,2	60 610 415	6,0
4	Вклады физических лиц	982 659 358	66,8	823 133 105	70,2	159 526 253	19,4
5	Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	0	0	0	0	0	0
6	Выпущенные долговые обязательства	48 058 247	3,3	10 380 275	0,9	37 677 972	36, 3
7	Прочие обязательства	13 393 144	0.9	7 696 386	0,7	5 696 758	74,0
8	Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами	797 007	0,1	475 393	0,0	321 614	67,7
9	Всего обязательств	1 341 151 788	91,1	1 073 525 575	91,6	267 626 213	24,9
10	Источники собственных средств
11	Средства акционеров (участников)	50 730 197	3,4	50 730 197	4,3	0	0,0
12	Собственные акции (доли), выкупленные у акцилнеров	0	0	0	0	0	0
13	Эмиссионный доход	22 693 020	1,5	22 693 020	1,9	0	0,0
14	Резервный фонд	3 170 085	0,2	1 840 219	0,2	1 329 866	72,3
15	Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи	7 304	0.0	7 308	0,0	0	-0.1
16	Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет	17 208 226	1,2	10 082 395	0,9	7 125 831	70,7
17	Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период	37 076 119	2,50	13 456 168	1,1	23 619 951	75,5
18	Всего источников собственных	884 951	8,9	809 307	8,4	75 644	32,5
19	Всего пассивов	1 472 036 739	100	1 172 334 882	100	299 701 857	-

За анализируемый период пассивы банка увеличились на 299 701 857 тыс. рублей или на 25,5%. В стоимости пассивов больше всего занимают место средства клиентов, не являющихся кредитными организациями. Данная статья выросла на 60 610 415 тыс. руб. (на 6%). Вклады физических лиц увеличились на 19,4% (на 159 526 253 тыс. руб.), выпущенные долговые обязательства – на 36,3 % (на 37 677 972 тыс. руб.). За счет этого привлеченные средства банка увеличились на 24,9% или на 267 626 213 тыс. руб.

Источники собственных средств выросли на 75 644 тыс. рублей. Рост собственных средств характеризует стремление банка обеспечить собственную капитальную базу. Неиспользованная прибыль увеличились на 75%.

В целях обеспечения финансовой устойчивости банка очень важно наращивание наиболее стабильной части собственных средств - уставного фонда, поэтому положительным является увеличение во  втором году анализируемого периода уставного капитала на 30 % .

В структуре пассивов наибольший удельный вес занимают привлеченные средства (обязательства). В коммерческих банках их основную часть составляют депозиты, то есть денежные средства, внесенные в банк клиентами – частными и юридическими лицами на определенные счета и используемые ими в соответствии с режимом счета и банковским законодательством. В их числе наибольший удельный вес имеют вклады физических лиц (70,2% в 2012 году и 66,8 в 2013 году) и средств клиентов, не являющихся кредитными организациями (85,2% в 2012 году и 80,8% на 1 января 2013 года). Так же значительную часть привлеченных средств занимают выпущенные долговые обязательства (0,9 % на 1 января 2012 года и 3,3% в 2013 году) и средства кредитных организаций (4,7% в 2012 году и 4,7% в 2013 году).

Несмотря на рост суммы источников собственных средств, их доля в составе пассивов сократились на 9% в пользу увеличения доли привлеченных средств.

В структуре обязательств за анализируемый период средства кредитных организаций возросли на 24,9% или на 13 836 376 тыс. рублей, в их числе значительно увеличились средства резидентов на счетах банков-корреспондентов и межбанковские кредиты (депозиты) полученные (привлеченные).

Средства клиентов, не являющихся кредитными организациями увеличились на 6% или на 60 610 415 тыс. рублей. Данная статья возросла за счет увеличения в ее составе средств на счетах юридических лиц некредитных организаций и срочных депозитов юридических лиц.

Выпущенные долговые обязательства растут очень быстрыми темпами. За рассматриваемый период они увеличились на 36,3 % (на 37 677 972 тыс. руб.), в их числе облигации, векселя и банковские акцепты, депозитные и сберегательные сертификаты.

Вклады физических лиц занимают значительную долю и составляют 66,8% на 1 января 2013 года. За отчетный период произошло их увеличение за счет роста суммы средств населения и вкладов физических лиц.

Активные операции банка составляют существенную и определяющую часть его операций. Под структурой активов понимается соотношение разных по качеству статей актива баланса банка к балансовому итогу. Качество активов банка определяется целесообразной структурой его активов, диверсификации активных операций, объемом рисковых активов, объемом критических и неполноценных активов и признаками изменчивости активов.
  С точки зрения доходности активы делятся на две группы:
приносящие доход и не приносящие доход.

К активам, приносящим банку доход, относятся: ссуды, значительная доля инвестиционных операций, часть депозитных операций и прочие операции.
  К активам, не приносящим доход, относятся: инвестиции в основные фонды банка, кассовая наличность, остатки средств на корреспондентском и резервном счетах ЦБ. Чем выше доля активов, приносящих банку доход, в общей сумме активов, тем эффективнее они размещены.

При оценке качества структуры активов необходимо учитывать, приносит ли конкретная группа активов доход или является иммобилизацией средств в активы, не приносящие дохода, а создающие только лишь условия для работы банка. Если низколиквидные активы превышают 10 % всех активов банка, то справедливо утверждать о нерациональном использовании привлеченных средств.

Положительной считается такая динамика изменений структуры активов, при которой их доля, которая приносит доход, увеличивается более быстрыми темпами, чем валюта баланса.

Анализ структуры активов коммерческого банка ВТБ 24 (ЗАО).

№ строки	Активы	1 января 2013 г. В тыс. руб.	Удельный вес, %	1 января 2012 г. В тыс. руб.	Удельный вес, %	Изменение
Тыс. руб.	%
1	Денежные средства	53 109 101	3.6	60 396 974	5,2	-7 287 873	-12,1
2	Средства кредитных организаций в Центральном банке Российской Федерации	43 516 995	3,0	37 858 702	3,2	5 658 293	14,9
3	Обязательные резервы	11 476 056	1.0	12 831 083	1,1	-1 355 027	-9,1
4	Средства в кредитных организациях	6 468 180	0,4	14 227 578	1,2	- 7 759 398	-54,5
5	Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	30 472 489	2,1	26 218 575	2,2	4 253 914	16,2
6	Чистая ссудная задолженность	1 265 153 935	85,9	993 854 041	84,8	271 299 894	27,3
7	Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи	20 819 153	1.4	743 121	0,1	20 076 032	2701,6
8	Инвестиции в дочерние и зависимые организации	1 464 005	0,1	741 408	0,1	722 597	97,5
8,1	Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения	2 748 475	0,2	3 661 703	0,3	- 913 228	-24,9
9	Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы	15 845 294	1,1	12 372 621	1,1	3 472 673	28,1
10	Прочие активы	33 903 117	2,3	9 429 076	0,8	24 474 071	359,5
11	Всего активов	1 472 036 739	100	1 172 334 882	100	299 701 857	25.6

За анализируемый период сумма активов увеличилась на 299 701 857 тыс. рублей или на 25,6%. В их числе на 1 января 2013 года активы, приносящие доход составляют 95,6 %, а активы, не приносящие доход – 4,4 %.

К активам, приносящим доход, относятся кредиты банкам, физическим и юридическим лицам, государственные ценные бумаги, прочие ценные бумаги для перепродажи.  За рассматриваемый период  активы,  приносящие  доход  увеличились на 308 344 760 тыс.  руб. или на 40%,  а  активы,  не  приносящие  доход  уменьшились на 8 642 900 тыс. рублей или 12%. Оптимальным уровнем активов, приносящих доход в суммарных активах, считается 85%, а в динамике это соотношение должно увеличиваться. В нашем случае соотношение увеличивается и доля активов, приносящих доход, в общей сумме активов (95,6%) превышает оптимальное значение (85 %). В то же время активы, не приносящие доход уменьшились на 12%, что свидетельствует об увеличении доходности банка. Уменьшение объема таких активов повышает рентабельность, но уменьшает ликвидность банка.

В составе активов, приносящих банку доход, кредиты и прочие размещенные средства увеличились на 308 344 760 тыс.  руб. или на 40%. В их числе финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, увеличились на 4 253 914 тыс. руб. или на 13%. Чистая ссудная задолженность увеличилась на 271 299 894 тыс. руб. или на 27,4%. Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи увеличились на 20 076 032 тыс. руб. или в 28 раз. Инвестиции в дочерние и зависимые организации увеличились на 722 597 тыс. руб. или на 97%.

В составе активов, не приносящих банку доход, наличность уменьшилась на 7 287 873 тыс. руб. или на 10%. Обязательные резервы уменьшились на 1 355 027 тыс. руб. или на 8,3%.

В структуре активов наибольший удельный вес в течение всего анализируемого периода занимает чистая ссудная задолженность, а также наличность.

Среди кредитов и прочих размещенных средств большую долю на 1 января 2013 года занимают кредиты юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям (46,1 % от общего числа активов) и кредиты физическим лицам (15,6 % от общего числа активов). Очевидно, что основными клиентами являются юридические лица, потому что банку выгодно сотрудничать с ними, так как у них есть более стабильный бизнес, по сравнению с  физическими  лицами и меньше риск неплатежеспособности.

Отрицательной является такая динамика изменения структуры активов, при которой их доля, приносящая доход, увеличивается менее быстрыми темпами, чем валюта баланса. За анализируемый период активы, приносящие доход увеличились на 28%, а валюта баланса возросла на 25,6%. Это свидетельствует об улучшении качества структуры активов.

Доходность банка зависит от множества факторов:

1.  оптимальной структуры баланса;

2.  оптимального соотношения доходов и расходов;

3.  своевременного выявления изменений доходности кредитных операций;

4.  правильности определения минимальной процентной маржи;

5.  правильности прогнозирования уровня процентной ставки по активным и пассивным операциям, поддержания ликвидности;

6.  управления банковскими рисками и их минимизации.

Для оценки доходности можно использовать следующие коэффициенты:

·  коэффициент К17, характеризующий прибыльность активов, он равен прибыли по балансу/всего активов-нетто;

К17= 37 076 119/64 585 157 = 0,57

Для крупных банков минимальное значение коэффициента должно составлять 0,5%. На 1 января 2013 года в коммерческом банке ВТБ 24 значение коэффициента составляет 0,57%. Это означает, что у банка хорошее финансовое состояние и присутствуют внутренние источники развития.

·  коэффициент К18, характеризует норму прибыли на уставный капитал. Данный показатель рассматривается обычно за ряд лет, может ухудшаться при увеличении уставного капитала. Он равен чистая прибыль/уставный капитал;

К18= 37 076 119/50 700 700 = 0,73

Для банка ВТБ 24 данный коэффициент на 1 января 2013 года равен 0,73%, что говорит о том, что чистая прибыль не покрывает уставный капитал, но стремится к этому.

Для своевременного исполнения обязательств банк помимо средств в наличной форме должен иметь доступные ликвидные активы, которые можно легко обратить в наличные при необходимости досрочного исполнения обязательств. Управление ликвидностью включает управление как пассивами, так и активами.

·  Коэффициент К20, характеризует оценку резервов первой очереди. Он аналогичен нормативу мгновенной ликвидности, но рассчитывается без корректировок, исключительно по оборотной ведомости. К20 = денежные средства/(депозиты до востребования + срочные депозиты + межбанковские депозиты + средства в расчетах).

К20= 53 109 101/ (74 487 280 + 148 974 561 [phone] + 63 314 188) = 0,14

Данный коэффициент находится в пределах оптимального значения (0,05-0,2), а значит, банк управляет пассивами на достаточно высоком качестве.

·  Коэффициент К21, характеризует возможность банка одновременно погашать все свои обязательства. Он показывает, в какой степени банк при размещении средств учитывает возможность внезапного досрочного отзыва привлеченных средств. Для оценки желательно сравнивать данные за ряд лет, на внутригодовые даты и на основании этих сравнений делать выводы. К21 равен высоколиквидные активы/ привлеченные средства-нетто.

Для расчета показателя в группу высоколиквидных активов включаются следующие средства: наличные денежные средства в кассе и в пути, средства в расчетах и на корреспондентских счетах, кредиты и прочие средства, размещенные до востребования, государственные и иные котируемые ценные бумаги. Фактически это коэффициент мгновенной ликвидности. Оптимальное значение 0,15-0,20.

К21 = 1 407 451 582/ 1 941 151 788=0,72

Данный коэффициент говорит о том, что банк при одновременном предъявлении к погашению всех его обязательств погасит около 72%.

·  Коэффициент К22, характеризует сбалансированность активов и пассивов банка. Он рассчитывается как текущие активы/текущие пассивы.

К текущим активам относятся: наличные денежные средства, средства на корреспондентских счетах, средства в фонде обязательных резервов, дебиторы, кредиты выданные срочные, межбанковские кредиты выданные, вложения в ценные бумаги для перепродажи, средства в расчетах.

В состав текущих пассивов включаются: депозиты до востребования и срочные, межбанковские кредиты полученные, корреспондентские счета, кредиторы, средства в расчетах, эмитированные ценные бумаги краткосрочные и к погашению. Значение показателя должно максимально быть приближено к 1.

К22=1 315 106 722/1 341 151 788=0,98

Данный коэффициент показывает, что в банке активы и пассивы сбалансированы в оптимальном значении.

На основе изложенных в научной работе методов была проведена оценка финансового состояния коммерческого банка ВТБ 24 (ЗАО), которая показала, что банк обладает достаточной финансовой устойчивостью и осуществляет сбалансированное управление активными и пассивными операциями по срокам, объемам привлечения и размещения денежных ресурсов. Показатели ликвидности банка находится в пределах требований Банка России. Банк строго придерживается выбранной стратегии деятельности и проводит сдержанную, но эффективную политику управления.

Проведенный анализ показал, что банк ВТБ 24 (ЗАО) может значительно активизировать свою деятельности без ущерба для финансовой устойчивости и значительно повысить доходы, поскольку обладает значительным потенциалом. Поиск путей повышения эффективности деятельности банка лежит в плоскости изучения мировых тенденций развития банковского бизнеса. Можно выделить следующие мировые тенденции: развитие традиционных и внедрение новых способов и приемов взаимодействия с клиентами и оказания им банковских услуг, а также использование современных информационных технологий.
Например, введение перевода денежных средств с карты ВТБ 24 на карту стороннего банка с комиссией через банкоматы может увеличить комиссионную прибыль на 18%

Такие изменения позволят банку в будущем перейти на качественно новый уровень предоставления банковских услуг и значительно повысить эффективность своей деятельности и свою конкурентоспособность не только на национальном рынке банковских услуг, но и на мировом.

Актуальные вопросы социально-экономического развития России в XXI веке: аспиранты и студенты в научном поиске: Сборник научных статей.- Смоленск: Универсум, 2013.- 380с. Роль антикризисного управления в финансовом оздоровлении предприятия.