По вопросу: С первого января ставка рефинансирования = (приравнена) ключевой ставке. Как рассчитать материальную выгоду? Рассчитывается исходя из чего?
Сообщаем:
Согласно положениям п. 2 ст. 212 Налогового Кодекса РФ при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, налоговая база определяется в зависимости от валюты займа (кредита) как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора, либо как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
С 1 января 2016 года значение ставки рефинансирования приравнивается к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату
С 1 января 2016 года самостоятельное значение ставки рефинансирования не устанавливается.
Сообщается, что в дальнейшем изменение ставки рефинансирования будет происходить одновременно с изменением ключевой ставки Банка России на ту же величину.
(Источник: Информация Банка России от 01.01.2001 "О ставке рефинансирования Банка России")
Рекомендуемый материал в Системе КонсультантПлюс (ссылка): 4.3. ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ И РАСЧЕТА НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ НДФЛ ПРИ ПОЛУЧЕНИИ ДОХОДА В ВИДЕ МАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЫ Путеводитель по налогам. Практическое пособие по НДФЛ {КонсультантПлюс}
Для поиска информации по вопросу использовались ключевые слова в строке «быстрый поиск»:
«ключевая ставка материальная выгода»
Важные моменты выделены цветом. Ответ подготовлен 25.01.2016 года.
Услуга оказывается в соответствии с регламентом Линии консультаций: http://consultantugra. ru/klientam/goryachaya-liniya/reglament-linii-konsultacij/
Документ предоставлен КонсультантПлюс
Издательство "Главная книга", 22.01.2016
КОГДА И КАК РАССЧИТЫВАТЬ НДФЛ С МАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЫ
ОТ ЭКОНОМИИ НА ПРОЦЕНТАХ ПО ЗАЙМУ?
1. При предоставлении займа (в т. ч. беспроцентного) физическому лицу организации надо рассчитать НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ):
- если ставка по займу, сумма которого определена в рублях, меньше 2/3 ставки рефинансирования (ключевой ставки) ЦБ РФ (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ, Указание ЦБ РФ от 01.01.2001 N 3894-У);
- если ставка по займу, сумма которого определена в иностранной валюте, меньше 9% (пп. 2 п. 2 ст. 212 НК РФ).
Материальной выгоды не возникает при соблюдении двух условий (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ):
- в договоре займа указано, что он предоставлен для покупки или строительства конкретного жилого помещения;
- заемщик принес вам из о подтверждении права на имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение жилья, указанного в договоре займа. При этом реквизиты договора займа должны быть указаны в уведомлении (Письмо ФНС от 01.01.2001 N БС-4-11/19755@). Сумма вычета значения не имеет (Письмо Минфина от 01.01.2001 N 03-04-06/9-9).
2. НДФЛ с материальной выгоды исчисляется:
- если заемщик является налоговым резидентом РФ - по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ);
- если заемщик не является налоговым резидентом РФ - по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Сумма материальной выгоды по займам (в т. ч. беспроцентным) и НДФЛ с нее исчисляется на последнее число каждого месяца пользования займом (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письмо Минфина от 01.01.2001 N 03-04-05/33645).
Сумма материальной выгоды по займу, выданному в рублях (в т. ч. когда его сумма эквивалентна сумме в иностранной валюте), рассчитывается по формуле:
Пример. Расчет НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах по займу, выданному в рублях
15 января 2016 г. организация предоставила своему работнику - налоговому резиденту РФ заем в сумме 100 000 руб. сроком на 3 месяца под 4% годовых. Проценты уплачиваются единовременно при возврате займа. 15 апреля 2016 г. работник возвратил заем и уплатил проценты в сумме 994,54 руб. (100 000 руб. x 4% / 366 дн. x 91 дн.). Ставка рефинансирования (ключевая ставка) на дату уплаты процентов - 11%.
Материальная выгода от экономии на процентах по займу составит:
- на 31.01 - 154,83 руб. (100 000 руб. x (2/3 х 11% - 4%) / 366 дн. x 17 дн.). НДФЛ с суммы материальной выгоды - 54,19 руб. (154,83 руб. x 35%);
- на 29.02 - 264,12 руб. (100 000 руб. x (2/3 х 11% - 4%) / 366 дн. x 29 дн.). НДФЛ с суммы материальной выгоды - 92,44 руб. (264,12 руб. x 35%);
- на 31.03 - 282,33 руб. (100 000 руб. x (2/3 х 11% - 4%) / 366 дн. x 31 дн.). НДФЛ с суммы материальной выгоды - 98,82 руб. (282,33 руб. x 35%);
- на 30.04 - 127,50 руб. (100 000 руб. x (2/3 х 11% - 4%) / 366 дн. x 14 дн.). НДФЛ с суммы материальной выгоды - 44,63 руб. (127,50 руб. x 35%).
Сумма материальной выгоды по займу, выданному в иностранной валюте, рассчитывается по формуле:
Рассчитать сумму матвыгоды от экономии на процентах очень просто с помощью калькулятора (http://www. glavkniga. ru/calculators ).
3. Исчисленную сумму НДФЛ (Письмо ФНС от 01.01.2001 N СА-4-7/16692):
- если в текущем году вы выплачиваете заемщику денежные доходы - надо удержать при любой ближайшей выплате денег заемщику. Налог нужно перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем, когда выплачены деньги (п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ). Сумма матвыгоды в справке 2-НДФЛ указывается по коду дохода 2610. В поле "признак" справки 2-НДФЛ надо указать "1". Эту справку надо представить в свою позднее 1 апреля года, следующего за годом получения заемщиком матвыгоды (п. 2 ст. 230 НК РФ);
- если в текущем году вы не выплачиваете заемщику денежные доходы - налог в бюджет перечислять не надо. Справку 2-НДФЛ, в которой указаны сумма матвыгоды и неудержанного НДФЛ, надо представить и в свою ИФНС, и заемщику не позднее 1 марта года, следующего за годом получения заемщиком матвыгоды (п. 5 ст. 226 НК РФ). В этой справке в поле "признак" надо указать "2".
Обратите внимание, матвыгода от экономии на процентах страховыми взносами в ПФР, ФСС и ФФОМС не облагается (п. 1 Письма Минтруда от 01.01.2001 N 17-4/В-54).
Связанные вопросы
Как учитывать выданные денежные займы и депозиты, а также проценты по ним? >>>
Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс
Подробнее о порядке расчета НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах по займам читайте в Практическом пособии по НДФЛ >>>
Возникает ли материальная выгода от экономии на процентах, если организация простила заемщику долг по займу? >>>
Как рассчитать материальную выгоду от экономии на процентах, если беспроцентный заем возвращается частями? >>>
{"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 01.01.2001 N 117-ФЗ (ред. от 01.01.2001) {КонсультантПлюс}}
Статья 212. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды
1. Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:
1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением:
материальной выгоды, полученной от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты;
материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Материальная выгода, указанная в абзацах третьем и четвертом настоящего подпункта, освобождается от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 220 настоящего Кодекса;
(в ред. Федерального закона от 01.01.2001 N 306-ФЗ)
(пп. 1 в ред. Федерального закона от 01.01.2001 N 202-ФЗ)
2) материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;
(в ред. Федерального закона от 01.01.2001 N 166-ФЗ)
3) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок.
(пп. 3 в ред. Федерального закона от 01.01.2001 N 281-ФЗ)
2. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как:
1) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;
(в ред. Федеральных законов от 01.01.2001 N 216-ФЗ, от 01.01.2001 N 158-ФЗ)
2) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
(в ред. Федерального закона от 01.01.2001 N 58-ФЗ)
Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном настоящим Кодексом.
(в ред. Федерального закона от 01.01.2001 N 216-ФЗ)
….
Документ предоставлен КонсультантПлюс
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
УКАЗАНИЕ
от 11 декабря 2015 г. N 3894-У
О СТАВКЕ
РЕФИНАНСИРОВАНИЯ БАНКА РОССИИ И КЛЮЧЕВОЙ СТАВКЕ
БАНКА РОССИИ
1. В соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 01.01.01 года N 37) с 1 января 2016 года значение ставки рефинансирования Банка России приравнивается к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату.
2. С 1 января 2016 года Банком России не устанавливается самостоятельное значение ставки рефинансирования Банка России.
3. Настоящее Указание вступает в силу со дня его подписания и подлежит официальному опубликованию в "Вестнике Банка России".
Председатель Центрального банка
Российской Федерации
Э. С.НАБИУЛЛИНА
Документ предоставлен КонсультантПлюс
КЛЮЧЕВАЯ СТАВКА И ПРОЦЕНТНАЯ СТАВКА РЕФИНАНСИРОВАНИЯ (УЧЕТНАЯ СТАВКА), УСТАНОВЛЕННЫЕ БАНКОМ РОССИИ
Данная справочная информация содержит информацию по следующим ставкам, установленным Банком России:
1. Процентная ставка рефинансирования (учетная ставка)
2. Ключевая ставка
1. Процентная ставка рефинансирования (учетная ставка), установленная Банком России
Процентная ставка рефинансирования (учетная ставка) - ставка процента при предоставлении Центральным банком кредитов коммерческим банкам. В том числе используется в целях налогообложения и расчета пеней и штрафов. Была введена 1 января 1992 года.
До 1 января 2016 года ставка рефинансирования не будет иметь значения как индикатор денежно-кредитной политики и будет носить справочный характер.
С 1 января 2016 года Банком России не устанавливается самостоятельное значение ставки рефинансирования Банка России.
Срок, с которого установлена ставка | Размер ставки рефинансирования (%, годовых) | Документ, в котором сообщена ставка |
с 1 января 2016 г. | 11 <*> | Указание Банка России от 01.01.2001 N 3894-У Информация Банка России |
с 14 сентября 2012 г. | 8,25 | Указание Банка России от 01.01.2001 N 2873-У |
… | … | … |
<*> С 1 января 2016 года значение ставки рефинансирования Банка России приравнивается к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату.
2. Ключевая ставка, установленная Банком России
Ключевая ставка - процентная ставка по основным операциям Банка России по регулированию ликвидности банковского сектора. Является основным индикатором денежно-кредитной политики. Была введена Банком России 13 сентября 2013 года.
Срок, с которого установлена ставка | Размер ключевой ставки (%, годовых) | Документ, в котором сообщена ставка |
с 3 августа 2015 г. | 11 | Информация Банка России |
с 16 июня 2015 г. | 11,5 | Информация Банка России |
… | … | … |
Документ предоставлен КонсультантПлюс
Источник публикации
Официальный интернет-портал правовой информации http://www. , 11.12.2015,
"Собрание законодательства РФ", 14.12.2015, N 50, ст. 7188
Примечание к документу
КонсультантПлюс: примечание.
Начало действия документа - 19.12.2015.
ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 8 декабря 2015 г. N 1340
О ПРИМЕНЕНИИ
С 1 ЯНВАРЯ 2016 Г. КЛЮЧЕВОЙ СТАВКИ БАНКА РОССИИ
В целях обеспечения применения ключевой ставки Банка России как индикатора стоимости заемных средств Правительство Российской Федерации постановляет:
Установить, что к отношениям, регулируемым актами Правительства Российской Федерации, в которых используется ставка рефинансирования Банка России, с 1 января 2016 г. вместо указанной ставки применяется ключевая ставка Банка России, если иное не предусмотрено федеральным законом.
Председатель Правительства
Российской Федерации
Д. МЕДВЕДЕВ
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2016 года" (Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс) {КонсультантПлюс}
С 1 января 2016 года значение ставки рефинансирования Банка России приравнивается к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату
С 1 января 2016 года Банком России не устанавливается самостоятельное значение ставки рефинансирования Банка России.
К отношениям, регулируемым актами Правительства РФ, в которых используется ставка рефинансирования Банка России, с 1 января 2016 года вместо указанной ставки применяется ключевая ставка Банка России, если иное не предусмотрено федеральным законом.
(Постановление Правительства РФ от 01.01.2001 N 1340; Указание Банка России от 01.01.2001 N 3894-У; Информация Банка России)
