Стандартный вычет НДФЛ на детей

По вопросу: применяется ли стандартный вычет НДФЛ на детей при оплате листа нетрудоспособности бывшему работнику после увольнения?

Сообщаем: пособие по временной нетрудоспособности оплачивает бывший работодатель в размере 60% среднего заработка в случае, когда заболевание наступили в течении 30 дней со дня прекращения трудовых отношений (п. 2 ст. 5 Федеральный закон от 01.01.2001 N 255-ФЗ). Указанное пособие не освобождено от уплаты НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ). Таким образом, уволенный сотрудник имеет право на стандартный налоговый вычет на основании заявления и при представлении необходимых документов (п. 1 ст. 218 НК РФ), но с учетом того, что уровень его совокупного дохода, дающего право на стандартный вычет, не превышает 280 тыс. руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ)

Для поиска информации по Вашему вопросу использовали ключевые слова в строке «быстрый поиск»:

«НДФЛ больничный увольнение»

«НДФЛ вычет на детей больничный»

Важные моменты выделены цветом. Ответ подготовлен 25.11.2015 года.

Услуга оказывается в соответствии с регламентом Линии консультаций:

http://consultantugra. ru/klientam/goryachaya-liniya/reglament-linii-konsultacij/

==========================================================================================

Федеральный закон от 01.01.2001 N 255-ФЗ (ред. от 01.01.2001) "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" {КонсультантПлюс}

Статья 5. Случаи обеспечения пособием по временной нетрудоспособности

2. Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованным лицам при наступлении случаев, указанных в части 1 настоящей статьи, в период работы по трудовому договору, осуществления служебной или иной деятельности, в течение которого они подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также в случаях, когда заболевание или травма наступили в течение 30 календарных дней со дня прекращения указанной работы или деятельности либо в период со дня заключения трудового договора до дня его аннулирования.

Статья 7. Размер пособия по временной нетрудоспособности

2. Пособие по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы выплачивается застрахованным лицам в размере 60 процентов среднего заработка в случае заболевания или травмы, наступивших в течение 30 календарных дней после прекращения работы по трудовому договору, служебной или иной деятельности, в течение которой они подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

================================================================================================

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 01.01.2001 N 117-ФЗ (ред. от 01.01.2001) {КонсультантПлюс}

Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

Статья 218. Стандартные налоговые вычеты

1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

4) налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

……………………….

с 1 января 2012 года:

1 400 рублей - на первого ребенка;

1 400 рублей - на второго ребенка;

3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

………………………..

Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

……………………………….

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей.

(в ред. Федерального закона от 01.01.2001 N 366-ФЗ)

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного в абзаце двенадцатом настоящего подпункта, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или смерти ребенка (детей). Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.

(пп. 4 в ред. Федерального закона от 01.01.2001 N 330-ФЗ)

=========================================================================================

Документ предоставлен КонсультантПлюс

Вопрос: Как отразить в учете организации начисление пособия по временной нетрудоспособности бывшему работнику для целей исчисления налога на прибыль, выплачиваемого за счет средств работодателя? Предоставляется ли стандартный вычет по НДФЛ на ребенка в возрасте 7 лет с выплаченного пособия по нетрудоспособности? Уменьшает ли такая выплата налогооблагаемую базу по налогу на прибыль?

Ответ: Работник имеет право на стандартный налоговый вычет на основании заявления и при представлении необходимых документов, но с учетом того, что уровень его совокупного дохода за год в размере 280 000 руб., дающего право на стандартный вычет, не превышен. Следовательно, если доход бывшего работника на момент начисления пособия по нетрудоспособности не превысил вышеуказанные допустимые пределы, то ему предоставляется стандартный вычет по НДФЛ. Расходы работодателя по выплате пособия по временной нетрудоспособности вследствие заболевания за первые три дня нетрудоспособности работника относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией.

Обоснование: Согласно п. 1 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по беременности и родам.

Из данной формулировки п. 1 ст. 217 НК РФ следует, что в число не облагаемых налогом на доходы физических лиц не включены пособия по временной нетрудоспособности.

Соответственно, пособие по временной нетрудоспособности подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке. Сотрудник имеет право на стандартный налоговый вычет на основании заявления и при представлении необходимых документов (п. 1 ст. 218 НК РФ), но с учетом того, что уровень его совокупного дохода, дающего право на стандартный вычет, не превышен.

Стандартный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 руб.

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 руб., налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется (абз. 18 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Следовательно, если доход бывшего работника на момент начисления пособия по нетрудоспособности не превысил допустимые пределы, предусмотренные ст. 218 НК РФ, ему предоставляется стандартный вычет по НДФЛ.

Следует отметить, что на основании ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 01.01.2001 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" пособие по временной нетрудоспособности выплачивается: застрахованным лицам за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств страхователя, а за остальной период начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности - за счет средств бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации.

Расходы работодателя по выплате пособия по временной нетрудоспособности вследствие заболевания за первые три дня нетрудоспособности работника относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией (пп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Данная норма может быть применена и в случае выплаты в соответствии с законодательством РФ пособия по временной нетрудоспособности бывшему работнику организации.

Такие расходы признаются единовременно на дату начисления выплат в виде пособия по временной нетрудоспособности независимо от времени фактической выплаты денежных средств (п. 1 ст. 272 НК РФ).

правовой информации "Воробьевы горы"

Региональный информационный центр Сети КонсультантПлюс

16.12.2011

==========================================================================================

Документ предоставлен КонсультантПлюс

Вопрос: Работник был уволен по собственному желанию и принес больничный лист в течение 30 дней после увольнения. Возможно ли применить стандартный налоговый вычет по НДФЛ или нет, если работник уже не работает?

Ответ: Согласно п. 2 ст. 5 Федерального закона от 01.01.2001 N 255-ФЗ "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию" (далее - Закон N 255-ФЗ) пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованным лицам при наступлении случаев, указанных в п. 1 указанной статьи, в период работы по трудовому договору, осуществления служебной или иной деятельности, в течение которого они подлежат обязательному социальному страхованию, а также в случаях, когда заболевание или травма наступили в течение 30 календарных дней со дня прекращения указанной работы или деятельности либо в период со дня заключения трудового договора до дня его аннулирования. Согласно п. 2 ст. 7 Закона N 255-ФЗ размер пособия по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованным лицам только в размере 60% среднего заработка независимо от продолжительности страхового стажа, если это событие наступило в течение 30 календарных дней после прекращения работы по трудовому договору. При этом пособие по временной нетрудоспособности бывший работник может получить, если на этот момент он не будет трудоустроен, а для подтверждения этого он обязан представить трудовую книжку.

Отметим, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.

Таким образом, из приведенных норм налогового законодательства следует, что пособие по временной нетрудоспособности подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

При определении налоговой базы по НДФЛ необходимо помнить о стандартных налоговых вычетах, которые предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты (п. 1 ст. 218 НК РФ).

Таким образом, организация обязана предоставить вычет по НДФЛ, но только по письменному заявлению работника и при представлении необходимых документов, а также с учетом особенностей предоставления налоговых вычетов, предусмотренных п. п. 2, 3 и 4 ст. 218 НК РФ.

Консалтинговая группа "Аюдар"

28.05.2009

Документ предоставлен КонсультантПлюс

Вопрос: Предоставляется ли стандартный налоговый вычет на ребенка при начислении работнику пособия по временной нетрудоспособности?

Ответ: Налогоплательщик имеет право на уменьшение налоговой базы по НДФЛ при выплате пособия по временной нетрудоспособности на сумму стандартных налоговых вычетов на детей.

Обоснование: Согласно п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов, в том числе на ребенка, при исчислении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ. В свою очередь, п. 3 ст. 210 НК РФ определяет налоговую базу при обложении НДФЛ по ставке 13% согласно п. 1 ст. 224 НК РФ.

Нормами п. 1 ст. 217 НК РФ определено, что пособия по временной нетрудоспособности исключаются из перечня пособий, не подлежащих обложению НДФЛ. То есть указанные пособия облагаются НДФЛ по ставкам, определенным в ст. 224 НК РФ.

В случае если физическое лицо, которому производят начисление пособия по временной нетрудоспособности, признается налоговым резидентом РФ в порядке, определенном п. 2 ст. 207 НК РФ, то данные выплаты подлежат налогообложению по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ, то есть 13%.

Таким образом, при начислении и выплате пособия по временной нетрудоспособности налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета на ребенка с месяца рождения ребенка (детей) до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 руб.

ООО "ИК Ю-Софт"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

24.08.2012

{Статья: "Детский" вычет по НДФЛ ("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 10) {КонсультантПлюс}}
………………………………………..

Здравствуйте! У нас работник с начала января 2015 г. на больничном и пока на работу не выходил. Говорит, что, скорее всего, больничный закроют 16 марта. Как тогда быть с вычетом по НДФЛ на ребенка? Нужно ли при выплате пособия по временной нетрудоспособности предоставлять вычеты за январь - февраль?

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса налоговый вычет по НДФЛ на детей предоставляется за каждый месяц налогового периода. Согласно п. 3 ст. 210 Налогового кодекса для доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, база по НДФЛ определяется как денежное выражение этих доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных в том числе ст. 218 Кодекса.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13 процентов, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК). Пособие по временной нетрудоспособности относится к доходам физлица, облагаемым НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 217 НК). Таким образом, при выплате работнику дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности за период с начала января по середину марта работнику необходимо предоставить вычет по НДФЛ на ребенка за январь и февраль.

Издательство "Главная книга", 24.11.2015

НАДО ЛИ ПОСЛЕ УВОЛЬНЕНИЯ ОПЛАЧИВАТЬ РАБОТНИКУ БОЛЬНИЧНЫЙ

ПО БОЛЕЗНИ ИЛИ ПО УХОДУ ЗА РЕБЕНКОМ?

Оплачивать больничный лист, представленный уже уволенным из вашей компании работником, надо в следующих ситуациях:

1) работник заболел или получил бытовую травму не позднее даты его увольнения, то есть последнего дня работы (ч. 2 ст. 5 Закона N 255-ФЗ). В этом случае пособие выплачивается за все дни нетрудоспособности и рассчитывается по общим правилам;

2) работник заболел или получил травму в течение 30 календарных дней после увольнения. В этом случае вне зависимости от страхового стажа работника пособие рассчитывается исходя из 60% среднего заработка (ч. 2 ст. 7 Закона N 255-ФЗ, Информация ФСС). При заполнении больничного такому работнику в строке "Условия исчисления" укажите код 47;

3) работник представил больничный по уходу за ребенком, который заболел не позднее даты увольнения работника. Пособие выплачивается за все дни больничного и рассчитывается по общим правилам.

Не надо оплачивать представленный уволенным работником больничный, если:

- работник заболел или получил травму по истечении 30 календарных дней после увольнения;

- работник ухаживал за ребенком, который заболел после увольнения работника.