ПАМЯТКА ИНВЕСТОРУ-НЕРЕЗИДЕНТУ
1 . Вхождение в рынок
В Украине операции по покупке нерезидентом ценных бумаг украинских эмитентов проводятся в национальной валюте гривне и через резидента - профессионального участника рынка ценных бумаг. Покупка инвестиционных сертификатов венчурного фонда может осуществляться непосредственно через Компанию по управлению активами. Поэтому, для вхождения на рынок нерезиденту-инвестору необходимо:
I. открыть у Хранителя ценных бумаг специальный счет в ценных бумагах, на котором они будут сберегаться. Хранителем может выступать любое финансовое учреждение (например, банк), которое обладает соответствующей лицензией Государственной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку.
Для открытия счета в ценных бумагах инвестору-нерезиденту необходимо предоставить следующие документы:
· заявление на открытие счета в ценных бумагах, оформленное на фирменном бланке заявителя, в котором указывается перечень прилагаемых документов;
· копию документа, который свидетельствует о регистрации юридического лица в стране его местонахождения (свидетельство о государственной регистрации, легализованная выписка из торгового, судебного или банковского реестра о регистрации юридического лица и т. д.), которая заверена нотариально в соответствии с действующим законодательством Украины;
· анкету счета в ценных бумагах; в подпунктах 8 и 9 анкеты указываются данные о распорядителях счета юридического лица; распорядителем счета может быть руководитель юридического лица или другое лицо, действующее на основании доверенности, выданной руководителем; подписи всех распорядителей счета должны быть обязательно в карточке с образцами подписей;
· доверенность, выданную и подписанную руководителем юридического лица и заверенную печатью этого юридического лица, если распорядителем счета не является руководитель юридического лица;
карточку с образцами подписей распорядителей счета в ценных бумагах и отражения печати (в случае ее наличия), удостоверенную нотариально. (в карточке обязательно должны присутствовать подписи распорядителей счета, которые указаны в анкете счета в ценных бумагах);
· копии легализованных документов, которые подтверждают полномочие лиц, которые имеют право действовать от лица юридического лица без доверенности
· копию документа или выписка из документа о назначении на должность лиц, которые имеют право действовать от имени юридического лица без доверенности.
· оригинал или надлежащим образом заверенную копию документа, который содержит информацию относительно реквизитов банка, в котором открыт текущий счет, и номер этого счета
Если нерезидент-инвестор является резидентом страны, с которой правительство Украины заключило соглашение об избежании двойного налогообложения, то ему желательно для его же выгоды предоставить Банку оригинал справки или ее нотариально заверенную копию о том, что нерезидент является резидентом страны, с которой заключен такой договор, и плательщиком налогов в соответствии с законодательством этой страны, а также других документов, если это предусмотрено в международном договоре.
v Банк предоставляет копии данной справки эмитентам или их уполномоченным лицам по выплате дохода инвестиционным сертификатам (паевых ) или акциям (корпоративных) фондов.
Официально[1]
Справка выдается компетентным органом соответствующей страны, который определен международным договором, или согласно с законодательством данной страны. Справка, которая выдается по форме, утвержденной согласно законодательству соответствующей страны, должна быть должным образом легализована, переведена в соответствии с законодательством Украины и должна обязательно содержать следующую информацию:
· Полное наименование или фамилию нерезидента;
· Подтверждение, что нерезидент является лицом, на которое распространяется действие положения международного договора об избежании двойного налогообложения, то есть в соответствии с законодательством соответствующей страны подлежит налогообложению в этой стране на основании постоянного местонахождения (места проживания) или на другом основании;
· Наименование компетентного органа, фамилию и подпись уполномоченного лица компетентного органа, которое засвидетельствовало подтверждение;
· Дату выдачи справки.
Справка действительна в течении календарного года, в котором она выдана.
! | Таким образом, нерезиденту необходимо ежегодно обновлять справку о том, что он является резидентом страны, с которой правительство Украины заключило договор об избежании двойного налогообложения. |
В настоящее время в Украине действует Конвенция между Правительством Союза Советских Социалистических Республик и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения доходов и имущества.(в соответствии со статьей 7 Закона Украины "О правопреемстве Украины" Украина применяет договоры СССР об избежаниях двойного налогообложения, которые действуют к вступлению в силу новыми договорами.) |
II. открыть в Банке текущий инвестиционный счет в украинской денежной единице гривне и текущий инвестиционный счет в иностранной валюте инвестирования.
Для открытия счета в Банке инвестору-нерезиденту необходимо предоставить следующие документы
· заявление об открытии текущего счета в установленной инструкцией Национального банка Украины (НБУ) форме. В заявлении в строке "Дополнительная информация" обязательно отмечается, что счет открывается с целью осуществления инвестиции в Украину;
· копию легализуемой или засвидетельствованной путем проставления апостиля выдержки из торгового,
банковского или судебного реестра или регистрационное удостоверение местного органа власти иностранного государства о регистрации юридического лица, засвидетельствованную нотариально.
· копию легализуемой или засвидетельствованной путем проставления апостиля доверенности на имя лица, которое имеет право открывать и распоряжаться счетом, засвидетельствованную нотариально.
· карточку с образцами подписей нерезидента-инвестора, засвидетельствованную нотариально и составленную в соответствии с требованиями инструкции Национального банка Украины об открытии счета.
Согласно действующему украинскому законодательству банки имеют право потребовать от клиента дополнительные документы и сведения, необходимые для выяснения его личности, сути деятельности, финансового состояния.
III. подписать с Банком (торговцем ценными бумагами) генеральное соглашение о комиссионном обслуживании на внебиржевом рынке (далее – Соглашение);
2. Покупка Инвестиционных сертификатов или акций.
Для покупки инвестиционных сертификатов или акций, эмитентами которых являются паевые или корпоративные фонды, нерезиденту-инвестору необходимо:
· согласно Соглашению предоставить Банку, как торговцу ценными бумагами, заявку на покупку инвестиционных сертификатов или акций эмитента (ов) Украины; в случае покупки инвестиционных сертификатов заявку возможно предоставить Компании по управлению активами соответствующего фонда;
· перечислить иностранную валюту на покупку инвестиционных сертификатов или акций по реквизитам указанным в Соглашении;
· предоставить Банку, как хранителю ценных бумаг, ДЕПО-распоряжение на перевод инвестиционных сертификатов или акций на свой счет в ценных бумагах.
v Банк, как участник межбанковского валютного рынка по поручению нерезидента-инвестора, продает иностранную валюту нерезидента-инвестора по курсу, указанному в заявке на продажу валюты, и вырученные денежные средства в гривне зачисляет на текущий счет нерезидента в Банке.
v Банк, как торговец ценными бумагами, по заявке нерезидента и на исполнение Соглашения заключает договор купли-продажи на покупку инвестиционных сертификатов или акций и производит расчеты.
v Банк, как хранитель ценных бумаг, получив встречное ДЕПО-распоряжение от продавца инвестиционных сертификатов или акций, зачисляет их на счет нерезидента-инвестора в ценных бумагах.
v Банк, как хранитель ценных бумаг предоставляют инвестору выписку из счета инвестора в ценных бумагах, свидетельствующую о зачислении инвестиционных сертификатов или акций на счет инвестора. Выписка удостоверяет право собственности на приобретенные инвестиционные сертификаты Фонда.
Рисунок 1. Блок-схема механизма взаимодействия нерезидента-инвестора с Банком в процессе инвестирования в ценные бумаги ИСИ представлен на следующей диаграмме
|
3. Продажа инвестиционных сертификатов, акций фонда
В случае принятия решения о продаже инвестиционных сертификатов или акций на рынке Украины, нерезидент-инвестор должен предоставить в Банк:
· заявку Банку, как торговцу ценными бумагами, на продажу инвестиционных сертификатов или акций инвестиционных фондов;
…если продажа осуществляется за иностранную валюту
v Если инвестиционные сертификаты или акции продаются резиденту (не эмитенту данных Ц. Б.) за иностранную валюту и при этом Банк как торговец ценными бумагами действует на основании договора поручения, то резидент-покупатель получает индивидуальную лицензию Национального банка Украины на оплату валютных ценностей за пределы Украины. (Для получения лицензии резиденту необходимо подготовить пакет документов в соответствии с требованиями НБУ)
... если продажа осуществляется за гривну
v Если инвестиционные сертификаты продаются резиденту (не эмитенту) за гривну, то нерезидент-инвестор может направить денежные средства не реинвестицию или конвертировать гривну в иностранную валюту для возврата инвестиции (см. пункт «Репатриация доходов и инвестиции»).
В обоих вышеуказанных случаях нерезиденту инвестору необходимо:
· предоставить Банку, как хранителю ценных бумаг, ДЕПО-распоряжение на перевод Ц. Б.со своего счета в ценных бумагах на счет покупателя;
v Банк, как хранитель ценных бумаг, получив встречное ДЕПО-распоряжение от покупателя Ц. Б., списывает их со счета нерезидента-инвестора в ценных бумагах.
4. НАЛОГООБЛОЖЕНИ дохода, погашение инвестиционных сертификатов, акций фонда
Получение дохода (выплата дивидендов)
или уполномоченный эмитентом Платежный агент во время выплаты такого дохода удерживает и уплачивает в бюджет налог согласно действующему законодательству и нормам международных соглашений со странами, с которыми правительством Украины заключило договоры об избежании двойного налогообложения.
v Дивиденды по инвестиционным сертификатам или акциям инвестиционных фондов нерезидентов из стран, с которыми Украина не заключила договора об избежании двойного налогообложения или в случаях предусмотренных этими договорами (нормативная база в приложении), удерживаются по ставке 15%.
v В случаях предусмотренных постановлением Кабинета Министров от 6.05.2005 года № 000 по ставке в соответствии с договором об избежании двойного налогообложения (по ставке 0% для резидентов Кипра)
v Таким же путем происходит и налогообложение доходов получаемых нерезидентом при продаже инвестиционных сертификатов или акций инвестиционных фондов.
v Оставшаяся часть дохода нерезидента-инвестора перечисляется Платежным агентом на счет, открытый в Банке для учета денежных средств нерезидента-инвестора в гривне.
1. Нерезидент-инвестор может направить денежные средства на реинвестицию или конвертировать гривну в иностранную валюту для возврата инвестиции (см. пункт «Репатриация доходов и инвестиции»).
5. Репатриация доходов и инвестиции
Для осуществления покупки иностранной валюты и ее перевода за переделы Украины нерезиденту-инвестору необходимо предоставить в Банк следующие документы:
· Заявку на покупку иностранной валюты;
· Платежное поручение на перечисление суммы в гривнах на счет Банка для покупки иностранной валюты в сумме, которая указана в заявке;
· Заявление на перевод с указанием суммы в иностранной валюте, которая подлежит репатриации, реквизиты нерезидента, которому возвращается репатриируемые доходы от владения инвестиционными сертификатами или акциями фондов, в том числе реквизиты счета в иностранном банке, на который должны быть перечислены денежные средства; (детально в постановлении Правления Национального банка Украины от 01.01.2001 года. № 000., прилагается)
Важное замечание: на сегодня все покупатели иностранной валюты, являющиеся юридическими лицами, одновременно с покупкой иностранной валюты осуществляют перечисление в Пенсионный фонд Украины (ПФУ) 0,2% от гривневого эквивалента купленной валюты[2].
При имеющейся в распоряжении нерезидента суммы в гривнах и известном рыночном курсе иностранной валюты, сумма денежных средств, которая будет приобретена с учетом вычитания обязательного платежа определяется по следующей формуле:
Сумма в иностранной валюте = Сумма в гривнах / (1.002 * Курс покупки)
v Другие документы, необходимые для покупки валюты, уже имеются в Банке – (1) нотариально заверенную копию договора комиссии с Банком, нотариально заверенные договор(а) купли-продажи ценных бумаг, заключенный(ые) Банком во исполнении договора комиссии и выписку хранителя со счета инвестора—нерезидента в ценных бумагах; (2) выписки (справки) Банка о фактическом приходе денежных средств в Украину, которая заверена оттиском печати Банка и подписью руководителя (заместителя руководителя) валютного подразделения Банка.
· Если нерезидент-инвестор зарегистрировал иностранную инвестицию согласно действующего законодательства Украины, то Банка подается также нотариально заверенная копия информационного сообщения о внесении иностранной инвестиции, в случае отсутствия регистрации предоставляется письменное подтверждение инвестора об таком отсутствии (письмо НБУ от 01.01.2001 г. № 13-124/4696-9871);
v Банк, как участник межбанковского валютного рынка, на основании вышеуказанных документов осуществляет (1) покупку иностранной валюты в сумме, указанной в заявлении нерезидента—инвестора, (2) перечисление 0,2% от суммы, потраченной на покупку валюты в ПФУ и (3) перевод денежных средств в валюте нерезиденту—инвестору по реквизитам, которые также указаны в заявлении.
Рисунок 2. Блок-схема механизма взаимодействия нерезидента-инвестора с Банком в процессе репатриации доходов и/или вложенного капитала в гривне при инвестировании в долговые инструменты Украины
[1] Постановление Кабинета Министров Украины от 6.05.01 № 000 «Об утверждении Порядка освобождения (уменьшения) от налогообложения доходов с источником их происхождения в Украине согласно с международными договорами Украины об избежании двойного налогообложения»
