Передача показателей лицевого счета и кассовых выплат

Журнал «Бюджетный Учёт» №3 2011г.

Передача показателей лицевого счета и кассовых выплат

Передача показателей по кассо­вым выплатам осуществляется в по­рядке, определенном приказом Мин­фина России от 30 сентября 2008 г. № 000н (п. 8.18-8.21) (далее — Поря­док № 000н).

В соответствии с пунктом 8.18 По­рядка № 000н одновременно с Заяв­лением на закрытие лицевого счета (ф. 0531757) реорганизуемое юридическое лицо представляет в ор­ган Федерального казначейства по ме­сту обслуживания подписанный им и принимающим получателем средств федерального бюджета Акт приема - передачи принятых на учет бюджет­ных обязательств при реорганиза­ции участников бюджетного процес­са (ф. 0531727) (далее — Акт ф. 0531727), на основании которого принятые реорганизуемым получа­телем средств федерального бюджета бюджетные обязательства передаются в установленном порядке на лицевой счет получателя бюджетных средств, открытый принимающему получате­лю средств федерального бюджета.

В соответствии с пунктом 8.19 По­рядка № 000н передача кассовых вы­плат и поступлений, отраженных на лицевом счете получателя бюджетных средств, открытом реорганизуемо­му получателю средств федерального бюджета, осуществляется на основа­нии подписанного им и принимаю­щим получателем средств федераль­ного бюджета Акта приема-передачи кассовых выплат и поступлений при реорганизации участников бюд­жетного процесса по форме соглас­но приложению 7 к Порядку № 000н (ф. 0531728) (далее — Акт ф. 0531728).

При отсутствии бюджетных обяза­тельств, подлежащих передаче при­нимающему получателю средств феде­рального бюджета, Акт ф. 0531727 не оформляется.

Согласно пункту 8.20 Порядка № 000н орган Федерального казначей­ства по месту обслуживания лицевого счета получателя бюджетных средств, открытого реорганизуемому получа­телю средств федерального бюджета, осуществляет проверку показателей, отраженных в Акте ф. 0531728 и Акте ф. 0531727, на соответствие показате­лям, отраженным на лицевом счете, подлежащем передаче принимающе­му получателю средств федерального бюджета.

В случае выявления несоответ­ствия показателей Актов ф. 0531727 и ф. 0531728 показателям, отражен­ным на лицевом счете, открытом ре­организуемому получателю средств федерального бюджета, орган Феде­рального казначейства регистриру­ет такие акты в Журнале регистра­ции неисполненных документов и на­правляет реорганизуемому получате­лю средств федерального бюджета не позднее трех рабочих дней со дня представления указанных актов вме­сте с Протоколом, в котором указыва­ется причина возврата.

После получения отметки органа Федерального казначейства на Актах ф. 0531727 и ф. 0531728 реорганизуе­мое учреждение передает их прини­мающему учреждению (заметим, что при передаче учреждения из одного бюджета в другой это может быть одно и то же учреждение), которое в свою очередь представляет ука­занные Акты в орган Федерального казначейства по месту обслужива­ния открытого ему (принимающе­му учреждению) лицевого счета по­лучателя бюджетных средств в со­ответствии с пунктом 8.21 Порядка № 000н.

Орган Федерального казначейства по месту обслуживания лицевого сче­та получателя бюджетных средств, от­крытого принимающему получателю средств федерального бюджета, отра­жает на указанном лицевом счете по­казатели актов после их проверки на соответствие бюджетным данным, от­раженным на лицевом счете получа­теля бюджетных средств, откры­том принимаю­щему получате­лю средств фе­дерального бюд­жета.

При передаче учреждения из одного бюджета в другой Глав­ный распоряди­тель передавае­мого учрежде­ния оформляет Уведомление по расчетам меж­ду бюджетами(ф. 0504817) (далее — Уведомление) на суммы внесенных измене­ний в сводную бюджетную роспись бюджета, бюджетную роспись глав­ного распорядителя средств бюдже­та, лимиты бюджетных обязательств, а также на суммы произведенных передаваемым учреждением кассо­вых выплат согласно Акту ф. 0531728. При этом Уведомление формирует­ся в трех экземплярах: один — глав­ному администратору бюджетных средств, в ведение которого передает­ся учреждение, второй — финансово­му органу субъекта Российской Феде­рации, третий — администратору до­ходов бюджета субъекта Российской Федерации, за которым закреплено администрирование данных межбюд­жетных трансфертов.

К Уведомлению прилагается ко­пия или один из оригиналов Акта ф. 0531728.

Акт формируется в пяти экземпля­рах, которые направляются соответ­ственно: в орган Федерального каз­начейства, передающий учреждение, в финансовый орган субъекта Россий­ской Федерации, в орган Федераль­ного казначейства, принимающий учреждение (в случае если лицевые счета учреждения подлежат открытию в органе Федерального казначейства), главному администратору бюджетных средств, в ведение которого передает­ся учреждение.

В случае осуществления кассового обслуживания субъекта Российской Федерации в органах Федерального казначейства учреждение одновре­менно с документами на открытие лицевого счета получателя бюджет­ных средств представляет в орган Федерального казначейства заверен­ную финансовым органом субъек­та Российской Федерации Справку о финансировании и кассовых вы­платах (ф. 0531811) (далее — Справ­ка ф. 0531811) в разрезе ко­дов классификации расходов бюдже­та субъекта Российской Федерации, сформированную на основании Акта ф. 0531728.

При этом финансовый орган субъ­екта Российской Федерации парал­лельно представляет в орган Феде­рального казначейства письмо финан­сового органа субъекта Российской Федерации, подписанное руководите­лем данного финансового органа либо лицом, им уполномоченным, в кото­ром указывается информация об ад­министраторе доходов бюджета субъ­екта Российской Федерации, за кото­рым закреплено администрирование данных межбюджетных трансфертов, справку о кассовых поступлениях (ф. 0531810) (далее — Справка № 000), Справку ф. 0531811.

При передаче учреждения из бюджета субъ­екта в федеральный бюджет главный распо­рядитель средств федерального бюджета направ­ляет в орган Фе­дерального каз­начейства по месту открытия лицевого счета администрато­ра доходов Фе­дерального каз­начейства, за которым закреплены в установленном порядке полномочия по администрированию поступлений, указанных в графе 5 Уведомления по расчетам между бюджетами по меж­бюджетным трансфертам, информа­цию в письменной форме об админи­страторе доходов федерального бюд­жета, за которым закреплено админи­стрирование межбюджетных транс­фертов.

Кроме того, главный распорядитель средств федерального бюджета обе­спечивает в соответствии с Поряд­ком ведения сводного реестра глав­ных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерально­го бюджета, главных администрато­ров и администраторов доходов фе­дерального бюджета, главных адми­нистраторов и администраторов ис­точников финансирования дефицита федерального бюджета, включение переданного учреждения в указанный сводный реестр, а также доведение до него соответствующих бюджетных данных, предусмотренных для обе­спечения финансовой деятельности этого учреждения по соответствую­щей классификации расходов феде­рального бюджета.

При реорганизации получателя, осуществляющего операции со сред­ствами от приносящей доход деятель­ности, показатели, учтенные органом Федерального казначейства на ли­цевом счете получателя бюджетных средств, открытом реорганизуемому получателю, также подлежат пере­даче соответствующему получате­лю, которому переданы функции ре­организуемого получателя (далее — получатель-принимающий). Указан­ная передача осуществляется в соот­ветствии с пунктами 5.1-5.3 порядка осуществления федеральными казен­ными учреждениями операций со средствами, полученными от прино­сящей доход деятельности, утверж­денного приказом Минфина России от 1 сентября 2008 г. № 88н (далее — Порядок № 88н).

Реорганизуемый получатель оформляет платежное поручение на перечисление неиспользованных остатков средств с лицевого сче­та по учету внебюджетных средств на счет учреждения правопреемни­ка, открытый согласно нормативно - правовым актам субъекта Россий­ской Федерации, представляет в ор­ган Федерального казначейства по месту обслуживания уже известный Акт ф. 0531728.

В этом Акте указывается информа­ция об остатках и операциях со сред­ствами от приносящей доход деятель­ности, отраженных на лицевом счете получателя бюджетных средств, от­крытом реорганизуемому получателю, подлежащих передаче получателю-принимающему.

Так же как и по бюджетным сред­ствам, в случае выявления несоот­ветствия показателей, отраженных в Акте ф. 0531728, показателям, от­раженным на лицевом счете полу­чателя бюджетных средств, откры­том реорганизуемому получателю, орган Федерального казначейства регистрирует такой Акт в Журнале регистрации неисполненных доку­ментов и направляет реорганизуе­мому получателю не позднее трех рабочих дней со дня представления Акта протокол проверки с указани­ем причины отклонения.

Аннулирование показателей Све­дений о смете, учтенных на лице­вом счете реорганизуемого полу­чателя, осуществляется согласно Справке (ф. 0504833), утвержден­ной Минфином России, сформиро­ванной органом Федерального казна­чейства на основании представленно­го реорганизуемым получателем Акта ф. 0531728.

Для осуществления операций со средствами от приносящей доход дея­тельности получатель-принимающий представляет в орган Федерального казначейства по месту своего обслу­живания Смету доходов и расходов и Сведения о смете, соответствующие требованиям, установленным пун­ктом 3.2 Порядка № 88н.

Показатели Сведений о смете дол­жны быть сформированы с учетом показателей Акта приемки-передачи принятых кассовых выплат и поступлений, представленно­го в соответствующий орган Феде­рального казначейства получателем-принимающим.

В случае выявления несоответ­ствия показателей, отраженных в Ак­те ф. 0531728, показателям Сведений о смете, орган Федерального каз­начейства регистрирует Сведения о смете в Журнале регистрации не­исполненных документов и направ­ляет реорганизуемому получателю не позднее трех рабочих дней со дня представления Акта ф. 0531728 про­токол проверки с указанием причины отклонения.

В учете органов Федерального каз­начейства или финансового органа принимающей стороны остатки де­нежных средств на начало года и обо­роты текущего года по соответству­ющим счетам Плана счетов бюджет­ного учета отражаются со знаком «плюс», а у передающей стороны — со знаком «минус».

Учреждение на основании указан­ных Актов также ставит или списы­вает на учет и с учета входящие остат­ки, оформляя проводки оборотами межотчетного периода для того, что­бы они также встали на начало го­да у учреждения по новой подчинен­ности и одновременно были списаны у реорганизуемого учреждения, а так­же обороты текущего периода по со­ответствующим счетам Плана счетов бюджетного учета в части уточнения бюджетной классификации по но­вой ведомственной принадлежности в этот же период.

Финансовый орган, у которого учет предпринимательской и иной прино­сящей доход деятельности отражается в составе бюджета субъекта Россий­ской Федерации, оформляет передачу внебюджетных средств полученного учреждения как безвозмездные по­ступления в бюджет.

Следует отметить, что все переда­ваемые активы и обязательства в бюд­жетном учете отражаются аналогич­но: остатки — в межотчетный период у передающего учреждения «сторно», у принимающего — также в межот­четный период со знаком «плюс»; обо­роты текущего периода — в текущем периоде у передающего учреждения «сторно», у принимающего — тоже в текущем периоде со знаком «плюс». В результате у передающего учрежде­ния — ноль по остаткам и оборотам в главной книге, а у принимающего в главной книге — вся деятельность, как своя, так и переданного учрежде­ния.