По вопросу:
Можно ли выдать новогодний подарок уволившемуся сотруднику?
Сообщаем:
Учет стоимости подарка не зависит от того:
- кому он сделан (работникам (в т. ч. бывшим), их детям, клиентам, работникам контрагентов);
- сделан он по случаю наступления определенного события (дня рождения, свадьбы, Нового года, иного государственного или профессионального праздника) или без повода;
- предусмотрены ли подарки трудовыми (коллективными) договорами или локальными нормативными актами.
Источник: {Типовая ситуация: Как учитывать подарки? (Издательство "Главная книга", 2015) {КонсультантПлюс}}
По данному вопросу также предлагаем Вам, ознакомится с информацией приведенной ниже.
Для поиска информации по вопросу использовались ключевые слова в строке «быстрый поиск»:
«Как учесть подарки»
«Новогодний подарок»
В будущем для просмотра дополнительной информации связанной с просматриваемым документом, предлагаем использовать кнопку i
Важные моменты выделены цветом. Ответ подготовлен 28.12.2015 года.
Услуга оказывается в соответствии с регламентом Линии консультаций: http://consultantugra. ru/klientam/goryachaya-liniya/reglament-linii-konsultacij/
{Типовая ситуация: Как учитывать подарки? (Издательство "Главная книга", 2015) {КонсультантПлюс}}
Издательство "Главная книга", 25.12.2015
КАК УЧИТЫВАТЬ ПОДАРКИ?
Подарок - это вещь (в том числе деньги и подарочные сертификаты), безвозмездно переданная одним лицом (дарителем) в собственность другому лицу (одаряемому) (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Организации могут дарить подарки только физическим лицам (например, работникам (в т. ч. бывшим), клиентам, работникам контрагентов).
Учет стоимости подарка не зависит от того:
- кому он сделан (работникам (в т. ч. бывшим), их детям, клиентам, работникам контрагентов);
- сделан он по случаю наступления определенного события (дня рождения, свадьбы, Нового года, иного государственного или профессионального праздника) или без повода;
- предусмотрены ли подарки трудовыми (коллективными) договорами или локальными нормативными актами.
Как при ОСН, так и при УСН стоимость подарка в налоговых расходах учесть нельзя (п. 16 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
НДС. Даритель - плательщик НДС в день передачи одаряемому неденежного подарка должен начислить НДС по ставке 18% (Письмо Минфина от 01.01.2001 N 03-07-11/16):
- если подарок куплен - на его покупную стоимость (без НДС);
- если подарок - собственная продукция дарителя - на его себестоимость.
Счет-фактура на подарок выписывается в одном экземпляре и регистрируется в книге продаж, но одаряемому не передается.
"Входной" НДС со стоимости купленного подарка можно принять к вычету при наличии счета-фактуры поставщика.
НДФЛ. Стоимость подарков, переданных за год одному лицу, не облагается НДФЛ в части, не превышающей 4000 руб. (включая НДС) (Письма ФНС от 01.01.2001 N БС-4-11/11559@, Минфина от 01.01.2001 N 03-04-06/16327). Со стоимости подарков, превышающей эту сумму, надо исчислить НДФЛ:
- если одаряемый является налоговым резидентом РФ - по ставке 13%;
- если одаряемый не является налоговым резидентом РФ - по ставке 30%.
Исчисленный со стоимости подарка НДФЛ (Письмо ФНС от 01.01.2001 N СА-4-7/16692):
- если подарены деньги - надо удержать при выдаче подарка и в тот же день перечислить в бюджет;
- если подарена вещь - надо удержать в день ближайшей выплаты денег одаряемому (например, зарплаты за первую половину месяца - аванса) и в тот же день перечислить в бюджет. Если до конца года, в котором передан подарок, организация не будет ничего платить одаряемому, надо сообщить ИФНС о невозможности удержания налога. Для этого надо заполнить на него справку 2-НДФЛ (в поле "признак" укажите цифру "2") и представить ее в свою позднее 31 января следующего года. Если стоимость подарка меньше 4000 руб., то справку можно не представлять.
При заполнении справки 2-НДФЛ за год, в котором физическому лицу был сделан подарок:
- доход в виде стоимости любого подарка (в т. ч. если его стоимость меньше 4000 руб.) отражается с кодом 2720;
- стоимость подарка, не облагаемая НДФЛ (не более 4000 руб.), отражается как вычет под кодом 501.
Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС не начисляются на стоимость подарка, переданного (п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, Письмо Минздравсоцразвития от 01.01.2001 N 406-19):
- работнику организации, если с ним заключен письменный договор дарения (Письмо Минтруда от 01.01.2001 N 17-3/В-473);
- физлицу, не являющемуся работником организации (в т. ч. бывшему работнику, детям работников, клиентам), независимо от наличия письменного договора дарения.
В бухгалтерском учете подарки отражаются так.
Если подарок неденежный:
Проводка | Операция |
Д 91 - К 10 (43) | Передан неденежный подарок (на стоимость подарка без НДС) |
Д 91 - К 68 | Начислен НДС на стоимость неденежного подарка (без НДС) |
Д 70 - К 68 | Удержан из зарплаты работника НДФЛ со стоимости неденежного подарка (с НДС) |
Если подарок денежный:
Проводка | Операция |
Д 73 - К 50 | Переданы деньги в качестве подарка |
Д 91 - К 73 | Денежный подарок списан в расходы |
Д 73 - К 68 | Удержан НДФЛ с подаренных денег |
Обратите внимание: при дарении товаров, не облагаемых НДС по ст. 149 НК РФ, счет-фактуру можно не составлять (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
Образец заполнения счета-фактуры при безвозмездной передаче товаров
Образец договора дарения
…….
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по НДФЛ {КонсультантПлюс}
9.3.5. ПОДАРКИ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ
Нередко организации дарят физическим лицам (своим работникам, бывшим сотрудникам, иным лицам) различные подарки. Независимо от того, в какой форме осуществлено дарение - в денежной или натуральной, организация-даритель признается налоговым агентом. Со стоимости врученного подарка она должна удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
Исключение предусмотрено только в отношении подарков, врученных физическому лицу, если их стоимость за налоговый период не превышает 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). В этом случае обязанностей налогового агента у организации не возникает.
Примечание
В некоторых случаях стоимость подарков, не облагаемых НДФЛ, увеличена до 10 000 руб. Это распространяется на подарки физическим лицам, указанным в п. 33 ст. 217 НК РФ (например, ветеранам Великой Отечественной войны).
Организациям следует вести персонифицированный учет подарков, вручаемых физическим лицам. Ведь может получиться так, что в течение года общая стоимость подарков конкретному гражданину превысит 4000 руб. В этом случае у организации возникнут обязанности налогового агента и ей придется исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с суммы такого превышения (см., например, Письма Минфина России от 01.01.2001 N 03-04-06/9-54, от 01.01.2001 N 03-04-06/6-34, от 01.01.2001 N 03-04-06/6-155).
……..
Следует учитывать, что приведенный порядок налогообложения применяется, если передача физическому лицу денежных средств (имущества) документально оформлена как подарок. В противном случае этот доход будет облагаться налогом по другим правилам (см. также Письма Минфина России от 01.01.2001 N 03-04-06/6-329 (п. 1), от 01.01.2001 N 03-04-06/6-274, от 01.01.2001 N 03-03-06/1/207). То есть в наличии должны быть документы, подтверждающие, что передаваемые гражданину денежные средства (иные материальные ценности) являются именно подарком, а не оплатой труда, какой-либо иной формой поощрения, награждения и т. д.
В случае вручения организацией физическому лицу подарка дороже 3000 руб. таким документом будет договор дарения, заключенный в письменной форме согласно требованиям п. 2 ст. 574 ГК РФ.
Однако на практике подарки, получаемые физическими лицами от организаций, по стоимости чаще всего не превышают указанной суммы, поэтому договор дарения в письменном виде, как правило, не оформляется. В таком случае подтвердить факт дарения вам помогут иные правильно оформленные документы, например:
- приказ руководителя о вручении подарков и распоряжение на их приобретение;
- ведомость выдачи подарков, подписанная одаряемыми;
- другие документы, которые в совокупности будут указывать на то, что физическому лицу вручен подарок.
Отметим, что не исключена ситуация, когда подарок физическому лицу выдан имуществом и его стоимость превышает 4000 руб., но никаких денежных выплат в течение налогового периода данному лицу производиться не будет (например, когда подарок вручен бывшему работнику). В таком случае нужно письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать налог и о сумме задолженности (п. 5 ст. 226 НК РФ). При этом уплатить НДФЛ со стоимости подарка должен сам налогоплательщик (пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ).
В заключение добавим, что в случае отказа от даруемого имущества до момента его передачи (расторжения договора дарения) у налогоплательщика не возникает облагаемого дохода. На это указано в Письме УФНС России по г. Москве от 01.01.2001 N 20-15/4/071395. Соответственно, у организации-дарителя не возникает обязанностей налогового агента.
……
