Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода предоставляемый родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, опекуну, попечителю, приемному родителю, супругу (супруге) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.
Федеральным законом от 01.01.2001 N 330-ФЗ внесены изменения в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Согласно данным поправкам с 1 января 2012 г. предоставляются следующие "детские" вычеты:
- 1400 руб. - на первого ребенка;
- 1400 руб. - на второго ребенка;
- 3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка;
- 3000 руб. - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Стандартный "детский" вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика превысил 280 000 руб. Доход считается нарастающим итогом с начала года. Для расчета берется доход, облагаемый по ставке 13%. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 руб., налоговый вычет не применяется.
Налогооблагаемый доход уменьшается на указанный вычет:
- с месяца рождения ребенка (детей);
- с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство);
- с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью.
Вычет предоставляется на основании письменных заявлений родителей (усыновителей, попечителей) и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.
Федеральным законом от 01.01.2001 N 330-ФЗ установлено, что увеличение "детского" вычета распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 г. Это означает, что налог на доходы за 2011 г. необходимо пересчитать.
С 1 января 2011 г. налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:
- 1000 руб. - на первого ребенка;
- 1000 руб. - на второго ребенка;
- 3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка;
- 3000 руб. - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
В связи с увеличением размера "детского" вычета налоговый агент обязан учесть их при исчислении суммы налога нарастающим итогом с начала 2011 г. применительно к доходам, облагаемым по ставке 13%, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего года суммы налога.
Если по окончании года у работника образовалась переплата, то она является излишне удержанной суммой налога и подлежит возврату на основании заявления работника.
В случае если физическое лицо устроилось на работу не с начала года, для получения "детского" вычета необходимо представить справку 2-НДФЛ, полученную у предыдущего работодателя.
В случае, если работнику в течение года положенные стандартные налоговые вычеты не рассчитывались либо были рассчитаны в меньшем размере (такая ситуация, в частности, возникает в связи с непредставлением сотрудником работодателю заявления или необходимых документов для получения вычета), то вернуть денежные средства можно через налоговую инспекцию. Делается это посредством предоставления физическим лицом налоговой декларации и соответствующих подтверждающих документов (п. 4 ст. 218 НК РФ). Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в налоговый орган в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ).
