Налоговый вычет

Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода предоставляемый родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, опекуну, попечителю, приемному родителю, супругу (супруге) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

Федеральным законом от 01.01.2001 N 330-ФЗ внесены изменения в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Согласно данным поправкам с 1 января 2012 г. предоставляются следующие "детские" вычеты:

- 1400 руб. - на первого ребенка;

- 1400 руб. - на второго ребенка;

- 3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка;

- 3000 руб. - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Стандартный "детский" вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика превысил 280 000 руб. Доход считается нарастающим итогом с начала года. Для расчета берется доход, облагаемый по ставке 13%. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 руб., налоговый вычет не применяется.

Налогооблагаемый доход уменьшается на указанный вычет:

- с месяца рождения ребенка (детей);

- с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство);

- с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью.

Вычет предоставляется на основании письменных заявлений родителей (усыновителей, попечителей) и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

Федеральным законом от 01.01.2001 N 330-ФЗ установлено, что увеличение "детского" вычета распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 г. Это означает, что налог на доходы за 2011 г. необходимо пересчитать.

С 1 января 2011 г. налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

- 1000 руб. - на первого ребенка;

- 1000 руб. - на второго ребенка;

- 3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка;

- 3000 руб. - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

В связи с увеличением размера "детского" вычета налоговый агент обязан учесть их при исчислении суммы налога нарастающим итогом с начала 2011 г. применительно к доходам, облагаемым по ставке 13%, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего года суммы налога.

Если по окончании года у работника образовалась переплата, то она является излишне удержанной суммой налога и подлежит возврату на основании заявления работника.

В случае если физическое лицо устроилось на работу не с начала года, для получения "детского" вычета необходимо представить справку 2-НДФЛ, полученную у предыдущего работодателя.

В случае, если работнику в течение года положенные стандартные налоговые вычеты не рассчитывались либо были рассчитаны в меньшем размере (такая ситуация, в частности, возникает в связи с непредставлением сотрудником работодателю заявления или необходимых документов для получения вычета), то вернуть денежные средства можно через налоговую инспекцию. Делается это посредством предоставления физическим лицом налоговой декларации и соответствующих подтверждающих документов (п. 4 ст. 218 НК РФ). Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в налоговый орган в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ).