РОСЖЕЛДОР
Государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Ростовский государственный университет путей сообщения»
(РГУПС)
Н. Н. Коренякина
РЕГИОНАЛЬНЫЕ И МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ С ОРГАНИЗАЦИЙ
Методические указания
Ростов-на-Дону
2006
ББК 65.261.4я7 + 06
Коренякина, Н. Н.
Региональные и местные налоги и сборы с организаций : методические указания / Н. Н. Коренякина ; Рост. гос. ун-т путей сообщения. – Ростов н/Д, 2006. – 16 с. Библиогр. : 4 назв.
В методических указаниях содержатся теоретические сведения по курсу «Региональные и местные налоги и сборы с организаций», задачи для расчетов, типовые задачи с решениями. Приведены основные понятия, формулы, литература, рекомендуемая для изучения темы.
Методические указания предназначены для студентов IV курса специальности «Налоги и налогообложение» РГУПС.
Рецензенты: канд. экон. наук, доц. Н. С. Ячник (РГУПС); канд. экон. наук, доц. Л. Г. Риполь-Сарагоси (РГУПС)
Учебное издание
Коренякина Наталья Николаевна
РЕГИОНАЛЬНЫЕ И МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ С ОРГАНИЗАЦИЙ
Методические указания
В. Артамонов
Техническое редактирование и корректура А. В. Артамонов
Подписано в печать 28.12.2006. Формат 60×84/16.
Бумага газетная. Ризография. Усл. печ. л. 0,93.
Уч.-изд. л. 1,33. Тираж 60 экз. Изд. № 000. Заказ №.
Ростовский государственный университет путей сообщения.
Ризография РГУПС.
Адрес университета: 344038, г. Ростов н/Д, пл. им. Ростовского Стрелкового Полка Народного Ополчения, 2.
© Ростовский государственный университет путей сообщения, 2006
СОДЕРЖАНИЕ
Введение
1 Налог на имущество организации
2 Транспортный налог
3 Земельный налог
4 Налог на игорный бизнес
5 Основные понятия и термины, применяемые в налогообложении
Библиографический список
Цель работы:
1 Закрепить теоретические знания, полученные при изучении курса «Региональные и местные налоги и сборы с организаций».
2 Приобрести практические навыки по проведению налоговых расчетов в конкретных производственных ситуациях.
ВВЕДЕНИЕ
Налоги субъектов РФ (региональные налоги) – это обязательные платежи, право устанавливать которые в соответствии с Конституцией РФ или иными законодательными актами принадлежит субъектам РФ. Налоги субъектов РФ определяются исходя из тех функций по расходным полномочиям, которые законодательно отнесены к компетенции властей субъектов РФ. Поступления от налогов субъектов РФ либо зачисляются в бюджет субъекта РФ, либо распределяются между бюджетом субъекта и местными бюджетами.
Региональные налоги обеспечивают региональные бюджеты собственными источниками финансирования своих расходов. Общий порядок установления и изъятия региональных налогов предусмотрен ст. 12 НК РФ.
При установлении региональных налогов законодательные органы субъекта РФ наделены правом определять указанные в НК РФ элементы налогообложения: налоговые ставки (в пределах, установленных НК РФ), порядок и сроки уплаты налога, формы отчетности по данному региональному налогу, а также налоговые льготы и основания для их использования плательщиком.
Местные налоги – это обязательные платежи физических и юридических лиц, поступающие в местные бюджеты. Характерными чертами местных налогов являются их регрессивность и множественность. Они оказывают регулирующее воздействие на развитие социальной инфраструктуры.
Платежи по местным налогам поступают в местные бюджеты. Это городские, районные, поселковые налоги. Общий порядок установления местных налогов предусмотрен ст. 12 НК РФ. В соответствии с ней перечень местных налогов устанавливается НК РФ (ст. 15) и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Эти налоги обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
При установлении местных налогов представительные органы местного самоуправления наделены правом определять указанные в НК РФ элементы налогообложения: налоговые ставки (в пределах, установленных НК РФ), порядок и сроки уплаты налога, формы отчетности по данному местному налогу, а также налоговые льготы.
1 Налог на имущество организаций
Определение налогооблагаемой базы по налогу на имущество
Налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 1 ст. 375 НК РФ).
Среднегодовая стоимость имущества определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-ое число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-ое число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.
При этом налоговым периодом в соответствии со ст. 379 НК РФ признается календарный год, а отчетными периодами – 1 квартал, первое полугодие, 9 месяцев календарного года.
Типовая задача
На балансе на 1 января 2006 г. числится движимое имущество по остаточной стоимости 87 654 321 руб. Сумма ежемесячных амортизационных отчислений составляет 584 362 руб.
приобретает в 2005 г. основные средства, которые будут использованы в основном производстве, и вводят их в эксплуатацию в декабре 2004 г.
Первоначальная стоимость основных средств 1 140 000 руб.
Срок полезного использования основных средств – 5 лет.
использует линейный способ начисления амортизации, который предполагает равномерное начисление амортизации в течение срока полезного использования объекта основных средств.
В марте 2005 г. приобретает основное средство по первоначальной стоимости – 2 500 000руб., на счете О1 «основные средства» имущество учитывается с 20 апреля 2006 г. Срок полезного использования 10 лет.
1 Рассчитать остаточную стоимость основных средств за 2006 г. по состоянию:
на 1 января – 88775321=
на 1 февраля – 88171959=
на 1 марта – 87568677=
на 1 апреля – 86965355=
на 1 мая – 86591200=
на 1 июня – 85967045=
на 1 июля – 85342890=
на 1 августа – 84718735=
на 1 сентября – 84094580=
на 1 октября – 83470425=
на 1 ноября – 82846270=
на 1 декабря – 82222115=
на 1 января – 81597960=
где, среднегодовая стоимость имущества подлежащая налогообложению, составит:
За 1 квартал: 483 287 руб.
За полугодие: 478 800 руб.
За 9 месяцев: 473 916 руб.
По итогам года доплатит в бюджет налог в сумме: 393 944 руб.
Сумма ежемесячных амортизационных отчислений по основным средствам, приобретенным в декабре 2004 г., составит 19000=.
Амортизационные начисления начнут начисляться с 1 января 2006 г.
Сумма ежемесячных амортизационных отчислений по основным средствам приобретенным в марте 2005 г. составит 20833=.
Амортизационные начисления начнут начисляться с 1 мая.
Если установленный налоговый период – календарный год, а отчетным являются 1 квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года, то вначале надо рассчитать среднегодовую стоимость имущества за 1 квартал 2006 г. по месту нахождения организации.
(88 775 321 + 88 171 959 + 87 568 667 + 86 965 355) : 4 = 87 870 325 руб.
Среднегодовая стоимость имущества по полугодию 2005 г. составит:
(88 775 321 + 88 171 959 + 87 568 667 + 86 965 355 + 86 591 200 + 85 967 045 + 85 342 890) : 7 = 87 054 634 руб.
Среднегодовая стоимость имущества за 9 месяцев 2005 г. составит:
(88 775 321 + 88 171 959 + 87 568 667 + 86 965 355 + 86 591 200 + 85 967 045 + +85 342 890 +84 718 735 + 84 094 580 + 83 470 425) : 10 = 86 166 618 руб.
Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период 2005 г. составит:
(88 775 321 + 88 171 959 + 87 568 667 + 86 965 355 + 86 591 200 + 85 967 045 + + 85 342 890 + 84 718 735 + 84 094 580 + 83 470 425 + 82 846 270 + 82 222 115 + + 81 597 960) : 13 = 83 179 425 руб.
Расчет суммы авансовых платежей за 1, 2 и 3 кварталы.
87 870 325 руб. × 2,2 % : 4 = 483 287 руб. – за 1 квартал 2005 г.
87 054 634 руб. × 2,2 % : 4 = 478 800 руб. – за 2 квартал 2005 г.
86 166 618 руб. × 2,2 % : 4 = 473 916 руб. – за 3 квартал 2005 г.
За год: 83 179 425 руб. × 2,2 % = 829 947 руб.
По итогам 9 месяцев в бюджет было перечислено авансовых платежей за 3 квартала (483 287 + 478 800 + 473 916) = 1 436 003 руб.
Следовательно, по окончании года в бюджет необходимо перечислить за 4 квартал 2005 г. разницу между суммой налога за год и суммой авансовых платежей, перечисленных по окончании вышеперечисленных отчетных периодов.
1 829 947 – 1 436 003 = 393 944 руб.
Задача 1.1
Организация в июне 2006 г. меняет юридический адрес (переезжает в другой субъект).
Остаточная стоимость имущества по месту нахождения организации составляет по состоянию на:
1.01.05 г. – 1100 тыс. руб.
1.02.05 г. – 1200 тыс. руб.
1.03.05 г. – 1050 тыс. руб.
1.04.05 г. – 1000 тыс. руб.
1.05.05 г. – 1300 тыс. руб.
1.06.05 г. – 1050 тыс. руб.
1.07.05 г. – 1600 тыс. руб.
1.08.05 г. – 1500 тыс. руб.
1.09.05 г. – 1400 тыс. руб.
1.10.05 г. – 1300 тыс. руб.
1.11.05 г. – 1200 тыс. руб.
1.12.05 г. – 1050 тыс. руб.
1.01.06 г. – 1000 тыс. руб.
Определить порядок исчисления налога, если организация меняет юридический адрес и встает на учет в другую налоговую инспекцию.
Задача 1.2
Организация ликвидируется 2 марта 2006 г. Остаточная стоимость имущества составила: на 1 января – 1100 тыс. руб., на 1 февраля – 1200 тыс. руб., на 1 марта – 1050 тыс. руб.
Определить среднегодовую стоимость имущества.
Задача 1.3
Организация создана 21 октября 2006 г. Остаточная стоимость на 1 октября – 0, 1 ноября – 720 000 руб., 1 декабря – 850 000 руб., на 1 января 2007 г. – 1 030 000 руб.
Определить среднегодовую стоимость имущества.
Задача 1.4
Организация была ликвидирована 3 февраля 2006 г. Стоимость имущества по месту нахождения организации составила на 1 января – 850 000 руб., на 1 февраля – 830 000 руб.
Определить среднегодовую стоимость имущества.
Задача 1.5
Для исчисления налога на имущество организация за первый квартал текущего гола имеет следующие данные:
1 Стоимость движимого и недвижимого имущества, учитываемая на балансе в качестве основных средств, составила:
Январь – 126 350 руб.
Февраль – 128 600 руб.
Март – 128 300 руб.
Апрель – 230 800 руб.
2 Сумма начисленной амортизации:
Январь – 24 300 руб.
Февраль – 48 800 руб.
Март – 60 300 руб.
Апрель – 82 700 руб.
3 Годовая ставка налога на имущество – 2,2 %.
Требуется:
1 Определить сумму авансового платежа налога на имущество за первый квартал.
2 Указать срок уплаты налога в бюджет.
Задача 1.6
Для исчисления налога на имущество организация, применяющая согласно учетной политике линейный метод начисления амортизации, имеет следующие данные за первый квартал текущего года:
1 Стоимость недвижимого имущества, учитываемая на балансе в качестве объектов основных средств, со сроком службы 18 лет, на 01.01 текущего года-13 500 000 руб.
2 Сумма начисленной амортизации на 01.01 текущего года – 3 500 000 руб.
3 Ставка – 2,2 %.
Требуется:
1 Определить норму амортизационных отчислений и начислить амортизационные отчисления за каждый месяц.
2 Определить сумму авансового платежа налога на имущество за первый квартал и указать срок уплаты в бюджет.
2 Транспортный налог
Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ (гл. 28) и законами субъектов Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
Законами субъектов Федерации могут быть предусмотрены особые налоговые льготы и основания для их применения налогоплательщиком.
Лицо (организация) признается плательщиком транспортного налога при условии, что транспортное средство зарегистрировано на его имя (на имя организации).
Государственный орган, осуществляющий регистрацию транспортных средств, обязан не позднее 15 дней после факта регистрации направить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию о всех вновь зарегистрированных транспортных средствах.
Применительно к транспортному налогу налоговая база определяется по таким характеристикам, как мощность двигателя и объемная вместимость единицы транспортного средства.
Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.
По транспортному налогу налоговым периодом признается календарный год.
Типовая задача
Для исчисления транспортного налога организация имеет следующие данные за истекший налоговый период:
1 Количество транспортных средств, зарегистрированных на 01.01 истекшего года:
- грузовые автомобили с мощностью двигал. с. – 16 единиц;
- легковые автомобили с мощностью двигал. с. – 4 единицы;
2 Снято с регистрации в апреле текущего года грузовых автомобилей – 3 единицы.
3 Ставки транспортного налога, установленные законом области за каждую л. с.:
- грузовые автомобили – 17 руб.
- легковые автомобили – 8,50 коп.
Требуется:
1 Исчислить транспортный налог по видам транспортных средств.
2 Определить общую сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
Решение:
1 Транспортный налог по автомобилям, функционировавшим весь год:
- по грузовым: 13 х 220 = 2860 х 17 = 48 620 руб.
- по легковым: 4 х 85 = 340 х 8,50 = 2890 руб.
2 По автомобилям, снятым с регистрации:
3 х 220 = 660 х 17 = 11 200 : 12 х 4 = 3740 руб.
3 Итого транспортный налог, подлежащий уплате за год:
48 620 + 2890 +3740 = 55 250 руб.
Задачи для самостоятельного решения и контроля знаний
Задача 2.1
На организацию зарегистрирован автомобиль «ГАЗ-3110» с мощностью двигал. с. Указанный автомобиль числится за организацией вплоть до его продажи 25 июля 2006 г. (использовать ставки, установленные по НК РФ).
Определить сумму транспортного налога.
Задача 2.2
Организацией зарегистрирован мотороллер «Муравей» с мощностью двигал. с. Других транспортных средств у организации нет.
Определить сумму транспортного налога.
Задача 2.3
Организации принадлежит:
- два грузовых автомобиля «КАМАЗ» с мощностью двигателя по 300 л. с.;
- три грузовых автомобиля «ЗИЛ» с мощностью двигателя по 240 л. с.;
- четыре легковых автомобиля «Жигули» с мощностью двигателя по 80 л. с.;
- три легковых автомобиля «ГАЗ» с мощностью двигателя по 110 л. с.;
- один автобус с мощностью двигал. с.
3 Земельный налог
Использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за землю признаются земельный налог, арендная плата, нормативная цена земли. Плата за землю – это прямой, местный, прогрессивный налог. Цель ведения платы за землю – стимулирование рационального использования, охрана и освоение земель, повышение плодородия почв, выравнивание социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества.
Земельный налог регулируется нормами гл. 31 НК РФ.
Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год.
Собственники земли, землевладельцы и землепользователи (кроме арендаторов) облагаются ежегодным земельным налогом.
Объекты обложения земельным налогом и взимания арендной платы – земельные участки.
Налоговой базой является площадь земельных участков, занятых строениями и сооружениями, участков необходимых для их содержания.
Налоговые ставки устанавливаются дифференцированно в зависимости от целевого использования земли.
По земельному налогу налоговым периодом признается календарный год.
Суммы налога уплачиваются равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября.
Нормативная цена земли – показатель, характеризующий стоимость участка определенного качества и местоположения исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости.
Типовые задачи
Земельный участок передан организации в постоянное пользование для размещения и эксплуатации административно-производственного здания кожевенного производства площадью 38 768 кв. м. Кадастровая стоимость земельного участка под административно-производственным объектом составляет 1 200 000 руб. Налоговая ставка установлена в размере 1,5 %.
Второй земельный участок передан организации под спортивный комплекс. Кадастровая стоимость земельного участка под этим объектом по сведениям органов, ведущих земельный кадастр, составляет 870 000руб. Налоговая ставка установлена в размере 1,5 %.
Определить сумму земельного налога.
Решение:
Сумма земельного налога составит:
1200000 х 1,5 % = 18000 руб.
870000 х 1,5 % = 13050 руб.
Общая сумма земельного налога составит:
18000 руб. + 13050 руб. = 31050 руб.
Задачи для самостоятельного решения и контроля знаний
Задача 3.1
Организация приобрела в собственность земельный участок для жилищного строительства, на котором в течение гола строит многоэтажные жилые дома. Площадь земельного участка составляет 1000 кв. м: удельный показатель кадастровой стоимости земельного участка – 1132 руб. /кв. м; налоговая ставка – 0,3 %; коэффициент – 2.
Определить сумму налога.
Задача 3.2
Земельный участок приобретен в собственность 10 февраля 2006 г. Его кадастровая стоимость составляет 900 000руб. Налоговая ставка – 1,5 %.
Определить сумму налога.
Задача 3.3
Для исчисления земельного налога религиозная организация имеет:
1 Площадь земельного участка, зарегистрированная на 1 января текущего года, – 18200 кв. м, в том числе под религиозными зданиями – 2200 кв. м.
2 Площадь земельного участка, право собственности на который зарегистрировано 20 сентября, используемого в сельскохозяйственных целях – 3800 кв. м.
3 Кадастровая стоимость 1 кв. м. (условно) – 940 руб.
4 Ставка налога – 0,3 %.
Определить:
1 Налоговую базу для исчисления налога.
2 Определить земельный налог за истекший период.
Задача 3.4
Организация должна уплатить земельный налог в сумме 10 000 руб. Данная организация в числе категорий налогоплательщиков в сентябре текущего года получила право на льготу по земельному налогу на основании нормативного правового акта муниципального образования, в связи с чем она получила право на льготу с 1 сентября текущего года.
Рассчитать сумму земельного налога.
4 Налог на игорный бизнес
Игорным бизнесом признается коммерческая деятельность, направленная на получение дохода от проведения азартных игр и заключения пари.
Налогом на игорный бизнес (гл. 29 НК РФ) облагаются следующие виды объектов:
- игровой стол;
- игровой автомат;
- касса тотализатора;
- касса букмекерской конторы.
Все объекты игрового бизнеса по их местонахождению нужно зарегистрировать в налоговых органах. Это необходимо сделать не позднее чем за два дня до того момента, когда объект будет установлен.
Датой регистрации считается день, когда в налоговую инспекцию представят соответствующее заявление.
Налоговые органы в течение пяти дней обязаны выдать новые регистрационные свидетельства.
Зарегистрировать в налоговых органах необходимо и любое изменение количества объектов налогообложения. Делается это также не позже чем за два рабочих дня до даты установки или выбытия.
Выбывшим объект будет считаться с того момента, когда подано заявление об изменении количества объектов. Изменения в ранее выданное свидетельство налоговики должны внести в пятидневный срок.
При установке нового объекта налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества объектов налогообложения (включая установленный новый объект налогообложения) и ставки налога.
При установке нового объекта налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этому объекту исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
При выбытии объектов налогообложения до 15 числа (включительно) текущего налогового периода сумма налога по этому объекту за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
При выбытии объекта налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая выбывший объект) и ставки налога.
Налоговым периодом по данному налогу признается календарный месяц.
Сроки уплаты данного налога не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Типовые задачи
Предприятие игорного бизнеса на 1 марта 2006 года имело десять игровых автоматов и шесть бильярдных столов. 9 марта того же года один игровой автомат выбыл, а 20 марта было установлено еще три бильярдных стола. Ставки налога: за один игровой стол – 25 000 руб., за один игровой автомат – 1500 руб.
Определить сумму налога, которую должно уплатить игорное заведение.
Решение:
Сумма налога, которую должно уплатить предприятие, составит:
(9 х 1500 + 1 х 1500/2) + (6 х 25 000 + 3 х 25 000/2) = 201 750 руб.
Задачи для самостоятельного решения и контроля знаний
Задача 4.1
Для исчисления налога на игорный бизнес организация, осуществляющая предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса, имеет следующие данные за январь текущего года:
1 Количество игровых столов на 01.01. текущего года – 5 шт.
2 Дополнительно установлено и зарегистрировано в налоговом органе 19.01 т. г. игровых столов – 7 шт.
3 Количество игровых автоматов на 01.01. т. г. – 45 шт.
4 Выбыло 14.01. т. г. игровых автоматов – 8 шт.
5 Ставки налога, установленные законодательным органом на территории субъекта РФ:
- игровые столы – 67 500 руб.
- игровые автоматы – 3375 руб.
Определить сумму налога на игорный бизнес за январь месяц.
Задача 4.2
Для исчисления налога на игорный бизнес организация, осуществляющая предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса, имеет следующие данные за январь:
1 Количество игровых столов, предназначенных для проведения азартных игр – 6 шт.
2 Количество игровых автоматов – 30 шт.
3 Налоговые ставки за каждый объект налогообложения в месяц:
а) Минимальный размер ставки:
- игровые столы – 25 000 руб.;
- игровые автоматы – 1500 руб.
б) Законодательным собранием области минимальные ставки увеличены:
- игровые столы в 2,7 раза;
- игровые автоматы в 2,25 раза.
Задача 4.3
По состоянию на 1 января 2006 года казино «Фортуна» имеет в своем распоряжении 22 игровых стола, 15 из которых используются для организации азартных игр между посетителями игорного заведения. Кроме того, в казино установлены 32 игровых автомата и восемь касс тотализатора.
В течение квартала «Фортуна» расширила свой бизнес, установив 3 марта дополнительно 15 игровых столов, предназначенных для проведения азартных игр с посетителями. С 19 марта количество игровых автоматов было увеличено до 41 шт.
Определить налог на игорный бизнес, используя минимальные ставки федерального закона.
Задача 4.4
Казино имеет филиал, расположенный в другом субъекте Федерации. Филиал располагает 13 кассами тотализатора и 17 игровыми автоматами.
Определить сумму налога на игорный бизнес при условии, что субъект Федерации, в котором расположено базовое казино, не имеет собственного нормативного акта по налогу на игорный бизнес, а в регионе, где размещен филиал, ставки по сравнению с федеральным законодательством увеличены в 1,2 раза.
5 Основные понятия и термины,
применяемые в налогообложении
Налог – это платеж, связанный с переходом права собственности от частного субъекта к публичному. Плательщик налога расстается со своим имуществом и лишается права собственности на него. Неуплата налога, как и любое правонарушение, влечет санкции. Неплательщик налогов должен претерпеть неблагоприятные имущественные последствия.
Субъекты налогообложения или плательщики налога – организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.
Объект налогообложения – возникает вследствие юридических фактов, которые обусловливают обязанность субъекта заплатить налог. Законодательством установлен исчерпывающий перечень объектов налогообложения: операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.
Предмет налогообложения – характеризуют признаки фактического характера, которые обосновывают взимание соответствующего налога.
База налогообложения – стоимостная, физическая или иная характеристика предмета налогообложения. В ряд случаев налогооблагаемая база фактически является частью предмета налогообложения, к которой применяется налоговая ставка.
Источник налогообложения – это ресурс, используемый для уплаты налога.
Ставка налога – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
Единица налогообложения – это часть объекта налогообложения, на который устанавливается ставка налога. Под единицей налогообложения понимают единицу масштаба налогообложения, которая используется для количественного выражения налоговой базы.
Срок уплаты налога – срок, в который уплачивается налог.
Налоговый период – срок, в течение которого завершается формирование налоговой базы, окончательно определяется размер налоговых обязательств. Налоговый период является основной составляющей в процедуре исчисления налога.
Льготы по налогу – частичное или полное освобождение физических и юридических лиц от уплаты налогов.
Методы налогообложения – форма зависимости между ставками налога и величиной налогооблагаемой базы, в частности доходами налогоплательщика. Существует равное, пропорциональное, прогрессивное и регрессивное налогообложение.
Способы уплаты налогов – уплата налога по декларации, уплата налога у источника дохода, кадастровый способ уплаты налога.
Авансовые платежи налогов устанавливаются с целью приблизить момент уплаты налогов к моменту получения доходов. По окончании отчетного налогового периода производится расчет фактической суммы налогов по итогам хозяйственной деятельности налогоплательщика.
Библиографический список
1 Мяликов, Н. В. Налоги и налогообложение: учебник / Н. В. Мяликов. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 509 с.
2 Скворцов, О. В. Налоги и налогообложение: курс-минимум, решение задач / О. В. Скворцов. – М.: Экономист, 2006. – 336 с.
3 Беликов, С. Ф. Налоги и налогообложение. Практикум: учеб. пособие / С. Ф. Беликов. – Ростов н /Д.: Феникс, 2006. – 510 с.
4 Налоговый кодекс Российской Федерации.
Основные порталы (построено редакторами)