При проверке обоснованности списания денежных средств выданных под отчет были просмотрены авансовые отчеты и приложенные к ним оправдательные документы.
В нарушение п. 2 ст. 9 Федерального закона -ФЗ «О бухгалтерском учете», в представленных авансовых отчетах заполнены не все реквизиты:
- не указывается количество приложенных к авансовому отчету оправдательных документов. Сами документы в порядке их отражения в авансовом отчете не нумеруются;
- не заполняются сведения о внесении остатка, выдаче перерасхода.
Не во всех представленных товарных накладных указаны измерители хозяйственных операций в натуральном и денежном выражении, имеются подписи лиц получивших товар.
Имеются кассовые чеки, товарные накладные, в которых отсутствует информация о приобретаемом товаре:
- авансовый отчет Ф. ;
- авансовый отчет Ф. .
В нарушение приказа Минфина РФ н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» аналитический учет по счету 71.1 «Расчеты с подотчетными лицами» по каждой сумме, выданной под отчет, не ведется.
При проверке авансовых отчетов был установлен факт передачи денежных средств полученных Ф. под отчет лицу, не являющемуся сотрудником Предприятия. К авансовому отчету года Ф. прикладывается квитанция к приходному кассовому ордеру № Е00000658 от 01.01.2001 года согласно которой, предприниматель В. принимает от Ф. 2250 рублей (Основание: Аренда отбойного молотка Makita HM 0860 С по договору проката ДГ – ЛЕ0000318 от 01.01.2001 года). К авансовому отчету так же прикладываются:
- договору проката ДГ – ЛЕ0000318 от 01.01.2001 года;
- акт приема-передачи (выдачи в аренду) от 01.01.2001 года;
- акт приема-передачи (возврата) от 01.01.2001 года;
- акт № Е 00000327 от 01.01.2001 года.
В указанных документах заказчиком услуги выступает Ф.. Представленные документы заказчиком не подписаны. Для каких целей использовался отбойный молоток не установлено.
В ходе проверки в нарушение п. 1 Указаний ЦБ РФ -У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступающих в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» были установлены факты расчетов наличными денежными средствами по одному договору в размерах превышающих 100000 рублей:
- к авансовому отчету Ф. приложена квитанция к приходному кассовому ордеру № 9 от 01.01.2001 года, согласно которой Ф. внесла в кассу ИП Н. наличные денежные средства в сумме – 300000 рублей. (Основание: возврат денежных средств по договору займа б/н от 01.01.2001 года);
- к авансовому отчету Ф. приложена квитанция к приходному кассовому ордеру года, согласно которой Ф. внесла в кассу Некоммерческого партнерства «Новое поколение» наличные денежные средства в сумме – 118450 рублей. (Основание: возврат денежных средств по договору займа б/н от 01.01.2001 года);
- к авансовому отчету Ф. приложены квитанции к приходным кассовым ордерам, согласно которым от МУП «РЛ «Салют» в кассу ИП А. поступили наличные денежные средства в сумме – 500000 рублей, в том числе:
- по квитанции к приходному кассовому ордеру года на сумму – 75000 рублей;
- по квитанции к приходному кассовому ордеру года на сумму – 75000 рублей;
- по квитанции к приходному кассовому ордеру года на сумму – 70000 рублей;
- по квитанции к приходному кассовому ордеру года на сумму – 70000 рублей;
- по квитанции к приходному кассовому ордеру года на сумму – 70000 рублей;
- по квитанции к приходному кассовому ордеру года на сумму – 70000 рублей;
- по квитанции к приходному кассовому ордеру года на сумму – 70000 рублей.
В качестве основания для внесения наличных в кассу ИП А. указан договор без даты. Данный договор представлен не был. Приложенные к авансовому отчету Ф. квитанции к приходным кассовым ордерам не подписаны кассиром и главным бухгалтером ИП А..
При проверке документов по учету основных средств и материалов было установлено следующее.
Учет наличия основных средств и движения внутри Предприятия обеспечен в Инвентарных карточках учета объекта основных средств формы ОС-6 и Инвентарной книге учета объектов основных средств.
В проверенном периоде поступление и списание объектов основных средств оформлялось Актами о приёме-передаче объекта основных средств и Актами о списании объекта основных средств соответственно.
Согласно представленным Актам о списании объекта основных средств в проверенном периоде были списаны объекты основных средств на общую сумму – 146091,98 рубль, в том числе:
- по Акту о списании объекта основных средств от 01.01.2001 г. № 1 была списана посудомоечная машина стоимостью – 99250 рублей;
- по Акту о списании объекта основных средств от 01.01.2001 г. № 2 была списана баня стоимостью – 44085 рублей;
- по Акту о списании объекта основных средств от 01.01.2001 г. № 3 была списана металлическая змейка стоимостью – 2756 рублей.
В представленной Инвентарной книге учета объектов основных средств за 2012 год отражена информация о списании одного объекта основных средств - посудомоечной машины.
Было отмечено, что в Актах о списании объекта основных средств, за председателем комиссии по списанию расписалась директор Предприятия Ф., которая является материально ответственным лицом, отвечающим за сохранность объектов основных средств Предприятия. Представленные Акты о приёме-передаче объекта основных средств членами комиссии из числа работников Предприятия не подписаны.
В нарушение Постановления Государственного комитета РФ по статистике от 01.01.2001 года № 71 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации…» в представленных документах по учету наличия и движения основных средств заполнены не все реквизиты.
Оборотно-сальдовые ведомости по счету 01 «Основные средства» за 2012 год не представлены.
В проверенном периоде приобретение материалов производилось как за наличный расчет, так и путем безналичных расчетов. Синтетический учет приобретаемых и списываемых материалов осуществлялся в оборотно-сальдовой ведомости на открытых к счету 10 «Материалы» субсчетах.
В нарушение приказа Минфина РФ н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» аналитический учет по счету 10 «Материалы» по местам хранения материалов и отдельным их наименованиям (видам, сортам, размерам и т. д.) не ведется.
В ходе проверки установлено, что поступление на Предприятие материальных ценностей приходными ордерами формы № М-4, подтверждающими факт передачи материальных ценностей на склад, не оформлялось. В проверенном периоде Карточки складского учета материалов материально – ответственными лицами не оформлялись.
В представленных документах (кассовых, товарных чеках) на приобретение материалов за наличный расчет, не указывается вес товара в упаковке, количество единиц товара в упаковке.
По авансовому отчету № 7 от 01.01.2001 года Ф. отчитывается за приобретение хозяйственных товаров:
- стиральный порошок DOSIA 1 * 479 на сумму 479 рублей;
- санлюкс SOS DECAL гель 1 * 69,90 на сумму 69,90 рублей;
- санлюкс SOS DECAL гель 1 * 69,90 на сумму 69,90 рублей.
В представленных оборотно-сальдовых ведомостях по счету 10 «Материалы» единицы измерения материальных ценностей не указывались.
Списание материалов осуществлялось на основании Актов о списании материальных запасов и Ведомостей выдачи материальных ценностей на нужды учреждения. Представленные документы за январь – февраль 2012 года за материально-ответственное лицо, выдавшее товар и за председателя комиссии были подписаны заместителем директора по АХЧ А., принятой на Предприятие 01.03.2012 года.
В представленных Ведомостях выдачи материальных ценностей на нужды учреждения получателями материалов указаны лица принятые на Предприятие по договорам гражданско-правого характера.
Согласно представленным Актам о списании материальных запасов в качестве оснований для списания материальных запасов указывались следующие формулировки: «Выброшены», «Сломались», «Облезли», «Порвался», «Треснул», «Перегорел», «Был сломан при работе», «Разбились при транспортировке», «В Салюте» и другие.
Общая стоимость списанных в проверенном периоде на нужды Предприятия материалов (сч.10) составила – 10599289,71 рублей, в том числе по счетам:
- сырье и материалы (сч.10.1) – 936095,99 рублей;
- топливо (сч.10.3) – 396555,23 рублей;
- тара и товарные материалы (сч.10.4) – 523,44 рубля;
- запасные части (сч.10.5) – 4575 рублей;
- прочие материалы (сч.10.6) – 7082654,59 рублей;
- строительные материалы (сч.10.8) – 50735,88 рублей;
- инвентарь и хозяйственные принадлежности (сч.10.9) – 2128149,58 рублей:
Месяц | Списано (руб.) | ||||||
10.1 | 10.3 | 10.4 | 10.5 | 10.6 | 10.8 | 10.9 | |
1 | 15878,32 | 12518,43 | - | 580 | 109424,79 | - | - |
2 | 16082,49 | 10717,16 | - | 450 | - | - | - |
3 | 17656,66 | 11548,38 | - | 955 | - | - | - |
4 | 27368,73 | 9240,84 | - | 285 | - | - | - |
5 | 189089,28 | 17218,15 | - | 521 | - | 13657,86 | - |
6 | 131016,75 | 95064,39 | 116,32 | - | 2110515,99 | 3156 | 24997 |
7 | 137060,70 | 27853,84 | - | 970 | 2630553,89 | - | - |
8 | 255299,82 | 157046,52 | 407,12 | 120 | 2039840,19 | - | 8126,06 |
9 | 53785,65 | 26706,36 | - | 114 | 625,65 | 20534,37 | 2048184,68 |
10 | 62332,32 | 9090,88 | - | 580 | 68972,67 | - | 4828,35 |
11 | 7384,71 | 1500 | - | - | - | - | - |
12 | 23140,56 | 18050,28 | - | - | 122721,41 | 13387,65 | 42013,49 |
Итого: | 936095,99 | 396555,23 | 523,44 | 4575 | 7082654,59 | 50735,88 | 2128149,58 |
В проверенном периоде на балансе Предприятия транспортные средства не числились. Автотранспортные услуги Предприятию оказывались по договорам возмездного оказания услуг:
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 |
Основные порталы (построено редакторами)