ЗАКЛЮЧЕНИЕ № 21 Информация по результатам проведения внешней проверки бюджетной отчетности главного администратора бюджетных средств Администрации муниципального района имени Лазо Хабаровского края за 2015 год |
Настоящее Заключение сформировано по результатам внешней проверки годовой бюджетной отчетности Администрации муниципального района имени Лазо (далее – Администрация) за 2015 год, проведенной в соответствии со статьей 264.4. Бюджетного кодекса Российской Федерации, решением Собрания депутатов муниципального района имени Лазо «Об утверждении Положения о бюджетном процессе в муниципальном районе имени Лазо», Решением Собрания депутатов муниципального района имени Лазо от 01.01.2001 N 403 "Об утверждении Положения о контрольно-счетной палате муниципального района имени Лазо Хабаровского края".
В соответствии с решением Собрания депутатов муниципального района имени Лазо от 01.01.2001 г. № 000 «О районном бюджете на 2015 год и плановый период 2016-2017 годы» Администрация является одновременно главным администратором доходов, главным распорядителем бюджетных средств и главным администратором источников финансирования дефицита районного бюджета.
Предметом внешней проверки являлась бюджетная отчетность администрации за 2015 год, составленная в соответствии с Приказом Минфина России от 01.01.2001 N 191н "Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации" (далее Инструкция № 000н), и представленная в установленный срок, в составе следующих форм:
Баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503130) (далее баланс) (п. 12 Инструкции N 191н), в составе баланса представлена справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах;
Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503127) (п. п. 60 - 62 Инструкции N 191н) (далее - Отчет ф.0503127);
Отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121) (п. 92 Инструкции N 191н) (далее – Отчет ф.0503121);
Пояснительная записка (ф. 0503160) (п. 151 Инструкции N 191н);
иная бюджетная отчетность.
Бюджетная отчетность подписана главой администрации муниципального района имени Лазо – В., начальником отдела учета и отчетности - Г.
Результаты проверки.
Годовая бюджетная отчетность администрации муниципального района представлена в установленный срок. Данные годовой бюджетной отчетности свидетельствуют о том, что исполнение районного бюджета в 2015 году осуществлялось администрацией в соответствии с Бюджетным кодексом, Российской Федерации, решением Собрания депутатов муниципального района имени Лазо «Об утверждении Положения о бюджетном процессе в муниципальном районе имени Лазо», с решением Собрания депутатов муниципального района имени Лазо от 01.01.2001 г. № 000 «О районном бюджете на 2015 год и плановый период 2016-2017 годы».
Объем бюджетной отчетности за 2015 год, качество ее оформления и заполнения, ее содержание в целом позволяют сделать вывод о ее полноте и достоверности за исключением отдельных недостатков изложенных в заключении в том числе:
– В нарушение п. 169 Инструкции N 191н (ф. 0503172) «Сведений о государственном (муниципальном) долге, предоставленных бюджетных кредитах» не указаны реквизиты документа, являющегося основанием для отражения задолженности, не указан срок погашения задолженности, установленный документом, не отражен код контрагента, не отражено наименование контрагента.
– В нарушение п. 164 Инструкции N 191н (ф. 0503166) «Сведения об исполнении мероприятий в рамках целевых программ» не по всем муниципальным программам указаны причины отклонений, а так же отсутствуют мероприятия по непрограммной части, с указанием причин неисполнения уточненной бюджетной росписи за отчетный период. Вместе с тем установлено несоответствие показателей ф.0503166 с данными ф.0503127.
– В нарушение пункта 162 Инструкции 191н «Сведения об изменениях бюджетной росписи главного распорядителя бюджетных средств, главного администратора источников финансирования дефицита бюджета» (ф. 0503163) не указаны ссылки на правовые акты, а также сумма утвержденная в первоначальной редакции о бюджете не соответствует сумме отраженной в форме на 0,1 тыс. руб..
– - Таблица N 4 "Сведения об особенностях ведения бюджетного учета" не представлена что не соответствует положениям п.156 Инструкции 191н.
– - Таблица N 5 "Сведения о результатах мероприятий внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля" не соответствует положению п.157 Приказа № 000н.
– - Таблица N 7 "Сведения о результатах внешнего государственного (муниципального) финансового контроля" не в полной мере соответствует требованиям ее заполнения.
– - несоблюдение п.174 Инструкции 191н «Сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам бюджета» (ф. 0503296) не представлена, однако в пояснительной записке имеется информация об исполнении судебных решений по денежным обязательствам бюджета.
– - Не соблюдено положение ст.6. Приказа 191н в части подписания бюджетной отчетности содержащей плановые (прогнозные) (ф.0503127) руководителем финансово-экономической службы и (или) лицом, ответственным за формирование аналитической информации.
Указанные недочеты при оформлении отчетных форм не оказывают влияние на достоверность отчетности, но отрицательно сказываются на информативности и единообразии показателей отчетности.
Помимо указанного, необходимо отметить следующее:
При анализе дебиторской задолженности установлено наличие авансов у подотчетных лиц, Вместе с тем, в конце отчетного финансового года все подотчетные суммы должны быть полностью погашены. В случае, когда Авансовый отчет не представлен в установленный срок или остаток неиспользованного аванса не возвращен работником в кассу, данная задолженность может быть удержана из заработной платы работника (абз. 3 ч. 2 ст. 137 Трудового кодекса Российской Федерации).
При проведении сравнительного анализа дынных сведений по дебиторской задолженности на 01.01.2015 и на 01.01.2016 установлено наличие остатков на общую сумму 11,5 тыс. руб., в тех же объемах на начало и на конец года, в то время как инвентаризация проводилась. Данное может свидетельствовать об отсутствии должного контроля и недостаточным принятием мер по погашению задолженности. По счетам отсутствует информация о нереальной к взысканию просроченной задолженности, как в ф.0503169, так и в пояснительной записке причины не раскрыты.
Отмечаем, что отвлечение средств в длительную дебиторскую задолженность бюджетных средств накладывает риск отнесения расходов к нарушениям принципа эффективности использования бюджетных средств, установленный ст.34 Бюджетного кодекса Российской федерации.
При проведении сравнительного анализа дынных сведений по кредиторской задолженности на 01.01.2015 и на 01.01.2016, что в течении года отсутствовало движение по отельным счетам на сумму 74,05 тыс. руб.", что может свидетельствовать об отсутствии должного контроля и недостаточном принятии мер по погашению задолженности. По указанным счетам отсутствует информация о нереальной к взысканию просроченной задолженности, как в ф.0503169, так и в пояснительной записке причины не раскрыты.
В целях подтверждения требований ст. 160.2-1 Бюджетного кодекса РФ достоверность бюджетной отчетности за 2015 год не подтверждена информацией (отчетами) по результатам проверки бюджетной отчетности за 2015 г..
Низкий процент исполнения сложился по 6 муниципальным программам, по которым процент исполнения составил от 14,07% до 93,88% .
Причинами снижения показателя качества реализации программ могут являтся:
- недостаточное качество планирования программных мероприятий;
- несвоевременное внесение изменений в программы;
-недостаточный контроль за исполнением запланированных мероприятий, обеспеченных финансированием;
-низкая доля привлеченных средств из других бюджетов и (или) из внебюджетных источников.
Также на качество планирования программных мероприятий влияет не представление ответственными исполнителями проектов муниципальных программ и внесения в них изменений в Контрольно-счетную палату для проведения экспертизы.
По результатам проведенной внешней проверки Контрольно-счетная палата рекомендует:
1. При составлении форм, таблиц и сведений обеспечить выполнение положений пунктов инструкции 191н.
2. Обеспечить представление проектов муниципальных программ (внесение изменений) в Контрольно-счетную палату для проведения финансово-экономической экспертизы.
3. Принять меры по взысканию дебиторской заложенности на общую сумму 11,5 тыс. руб. и погашению кредиторской задолженности на сумму 74,05 тыс. руб.
4. Обеспечить действенный внутренний финансовый контроль и внутренний финансовый аудит.
Основные порталы (построено редакторами)