УТВЕРЖДЕНЫ
приказом Контрольно-счётной палаты Калужской области
от __.__.2015 № ___
Методические рекомендации
по организации и осуществлению сбора информации для аудита в сфере закупок в ходе контрольных мероприятий
Действуют с ____________
г. Калуга, 2015
Оглавление
1. Общие положения ………………………………………………………… | 3 |
2. Принятые методические подходы ………………………………………. | 3 |
3. Подготовка к проведению контрольных мероприятий в части закупок | 4 |
4. Проведение контрольных мероприятий в части закупок ……………… | 5 |
5. Оформление и утверждение результатов контрольных мероприятий в части закупок …………………………………………………………….. | 6 |
1. Общие положения
1.1. Настоящие Методические рекомендации по организации и осуществлению сбора информации для аудита в сфере закупок в ходе контрольных мероприятий (далее – Методические рекомендации) основаны на положениях:
– Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ);
– Федерального закона -ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований»;
– Федерального закона от 01.01.2001 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее – Закон );
– Закона Калужской области от 01.01.2001 № 340-ОЗ «О бюджетном процессе в Калужской области»;
– Закона Калужской области от 01.01.2001 № 193-ОЗ «О Контрольно-счетной палате Калужской области»[1];
– Регламента КСП;
– Стандарта финансового контроля 51 «Общие правила проведения контрольных мероприятий» (далее – СФК 51).
При разработке Методических рекомендаций учтены положения Методических рекомендаций по проведению аудита в сфере закупок, утвержденные Коллегией Счетной палаты Российской Федерации[2].
1.2. Методические рекомендации предназначены для системных сбора и обработки информации в ходе контрольных мероприятий, необходимой для реализации полномочий КСП по осуществлению аудита в сфере закупок в соответствии со ст.98 Закона № 44-ФЗ.
1.3. Методические рекомендации применяются при проведении контрольных мероприятий, в предмет которых входят расходы на осуществление закупок.
1.4. Сбор информации для аудита в сфере закупок в ходе контрольных мероприятий КСП осуществляется в отношении закупок, подпадающих под требования Закона № 44-ФЗ.
2. Принятые методические подходы
2.1. В Методических рекомендациях используются термины в соответствии с определениями, данными в ст.3 Закона № 44-ФЗ, ст.6 БК РФ.
2.2. В целях сбора информации для аудита в сфере закупок в ходе контрольных мероприятий КСП:
2.2.1. Целесообразность расходов на закупки рассматривается как необходимость закупок для достижения целей и реализации мероприятий государственных программ Калужской области и выполнения иных установленных функций и полномочий государственных органов Калужской области, органа управления территориальным государственным внебюджетным фондом. Планирование и (или) расходование бюджетных средств не на осуществление задач и функций государства или на оплату расходных обязательств других бюджетов помимо областного бюджета и бюджета территориального государственного внебюджетного фонда[3] расценивается как нецелесообразность.
2.2.2. Обоснованность расходов на закупки рассматривается как наличие обоснований заказчика, предусмотренных нормативными правовыми актами в сфере закупок.
2.2.3. Законность расходов на закупки рассматривается как соблюдение органом, организацией основных положений законодательства в сфере закупок[4], норм бюджетного законодательства[5] и иных нормативных правовых актов, регламентирующих работу с государственными средствами на этапах планирования и осуществления закупок, заключения и исполнения контрактов.
2.2.4. Своевременность расходов на закупки рассматривается как необходимость выполнения мероприятий и достижение результатов государственных программ в установленные сроки, соответствие необходимой сезонности работ, наличие условий для использования результатов закупки (приобретенных товаров, работ, услуг)[6].
2.2.5. Результативность расходов на закупки рассматривается как получение необходимого результата для достижения целей, выполнения мероприятий государственных программ Калужской области, выполнения иных функций и полномочий государственных органов Калужской области, органа управления территориальным государственным внебюджетным фондом.
2.2.6. Эффективность[7] расходов на закупки рассматривается как отсутствие избыточных и безрезультатных затрат, неиспользования (неполного использования[8]) средств бюджета Калужской области, бюджета территориального государственного внебюджетного фонда[9].
3. Подготовка к проведению контрольных мероприятий в части закупок
3.1. На этапе подготовки к проведению контрольных мероприятий осуществляются:
3.1.1. Сбор и анализ информации для предварительного изучения деятельности проверяемых органов и организаций в части закупок.
3.1.2. Выявление и анализ существующих рисков неправомерного и неэффективного использования на закупки бюджетных средств и средств, предоставленных из областного бюджета[10].
3.1.3. Включение основных вопросов проверки и анализа законности, целесообразности, обоснованности, своевременности, результативности и эффективности[11] расходов на закупки в проекты планов-заданий и программ на проведение контрольных мероприятий.
3.2. Состав и источники рекомендуемой к использованию информации, а также законов и иных нормативных правовых актов в сфере закупок, разъясняющих документов размещаются в электронном виде на официальном сайте Российской Федерации в сети Интернет
для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг http:/// в разделе «Нормативные правовые акты по контрактной системе».
4. Проведение контрольных мероприятий в части сбора информации
для аудита в сфере закупок
4.1. Для проверки и анализа расходов на закупки, планируемые и осуществляемые государственными органами и государственными казенными учреждениями Калужской области, а также государственными организациями Калужской области, которым переданы функции государственных заказчиков Калужской области, рекомендуется использовать схемы, приведенные в приложении 1 к Методическим рекомендациям.
4.2. Для проверки и анализа расходов на закупки, планируемые и осуществляемые государственными бюджетными и автономными учреждениями, государственными унитарными предприятиями Калужской области (кроме осуществления переданных полномочий государственных заказчиков), рекомендуется использовать схемы, приведенные в приложении 2 к Методическим рекомендациям.
4.3. Проверку и анализ расходов на закупки по планируемым к заключению контрактам рекомендуется проводить по выборке извещений об осуществлении закупок (документации о закупке).
4.4. Проверку и анализ расходов на закупки по заключенным и исполненным контрактам рекомендуется проводить по выборкам соответствующих контрактов.
4.5. Объем выборки по планируемым к заключению, заключенным и исполненным контрактам определяется руководителем контрольного мероприятия с учетом темы контрольного мероприятия, проверяемого периода, особенностей объекта проверки, а также результатов анализа управленческих рисков.
4.6. В ходе контрольного мероприятия осуществляется установление причин выявленных нарушений и недостатков.
5. Оформление и утверждение результатов контрольных мероприятий в части закупок
5.1. Выявленные при проверке и анализе закупок нарушения и недостатки отражаются в акте (актах) по контрольному мероприятию в установленном порядке.
5.2. При формировании актов по результатам проверок и обследований возможно отражение информации в таблицах по сокращенным формам (графы 5-7 таблиц 2 и 3 приложений 1 и 2 к Методическим рекомендациям).
5.3. Причины и последствия выявленных нарушений и недостатков, а также принятые в ходе контрольного мероприятия меры по их устранению (возмещению), предотвращению аналогичных нарушений и недостатков отражаются в отчете о результатах контрольного мероприятия.
5.4. Предложения, направленные на устранение (предупреждение, пресечение) выявленных нарушений и недостатков в сфере закупок, возмещение ущерба Калужской области, а также на совершенствование контрактной системы в сфере закупок, сформированные по результатам контрольного мероприятия, отражаются в отчете о результатах контрольного мероприятия и (или) представлениях, предписаниях, информационных письмах.
5.5. Результаты проверки и анализа отражаются в документах контрольного мероприятия с указанием соответствующих сумм нарушений, недостатков и их последствий в соотнесении с суммами проверенных средств (кроме нарушений, не имеющих стоимостной оценки).
5.6. В течение трех рабочих дней от даты утверждения результатов контрольного мероприятия председателю КСП представляется докладная записка с информацией по результатам контрольного мероприятия в части закупок по форме в соответствии с приложением 3 к Методическим рекомендациям[12].
Приложения: | 1. | Схемы проверки и анализа организации закупок государственными органами, ГКУ, а также ГБУ, ГАУ и ГУП, которым переданы полномочия государственных заказчиков – на 11 стр. в 1 экз. |
2. | Схемы проверки и анализа организации и осуществления закупок ГБУ, ГАУ, ГУП (кроме осуществления переданных полномочий государственных заказчиков) – на 11 стр. в 1 экз. | |
3. | Информация о результатах контрольного мероприятия в части закупок – на 2 стр. в 1 экз. |
[1] Далее – КСП.
[2] Протокол заседания Коллегии Счетной палаты Российской Федерации от 01.01.2001 № 15К (961).
[3] Кроме случаев, когда такие расходы разрешены законами Российской Федерации или Калужской области (для расходов местных бюджетов).
[4] Значимых с точки зрения предотвращения ущерба Калужской области и не включающих вопросы обоснованности расходов на закупки, рассмотренные выше.
[5] Кроме видов нецелевого расходования средств, рассмотренных выше.
[6] Например, наличие подготовленных помещений для установки приобретенного оборудования, квалифицированного персонала для его эксплуатации.
[7] Кроме вопросов результативности, рассмотренных выше.
[8] Кроме экономии средств по результатам торгов.
[9] При наличии потребности в расходовании бюджетных средств.
[10] Средства субсидий и инвестиций.
[11] Здесь и далее имеются в виду вопросы эффективности помимо результативности.
[12] Указанная информация используется в КСП, внешним пользователям не направляется.
Основные порталы (построено редакторами)