Росфиннадзор. 2007 г.
ПРОГРАММА
проверки своевременности перечисления и целевого использования структурными подразделениями Сбербанка России средств федерального бюджета, полученных в 2006 году от Министерства финансов Российской Федерации на осуществление операций по выплате предварительной компенсации (компенсации) по вкладам в Сберегательном
Цель проверки: предупреждение, выявление и пресечение нарушений законодательства Российской Федерации в финансово - бюджетной сфере при осуществлении структурными подразделениями Сбербанка России выплаты предварительной компенсации по вкладам.
Задача проверки: осуществление контроля за своевременным перечислением и целевым использованием структурными подразделениями Сбербанка России средств федерального бюджета, перечисленных в 2006 году Министерством финансов Российской Федерации на выплату предварительной компенсации (компенсации) по вкладам в Сберегательном банке Российской Федерации в соответствии с соглашением от 26 апреля 2006 г. № 01-01-06/05-36 «Об осуществлении в 2006 году операций по выплате предварительной компенсации (компенсации) по вкладам в Сберегательном банке Российской Федерации» и дополнительного соглашения от 19 января 2006 г. № 2 к соглашению от 01.01.01 г. № 01-01-06/05-27 «Об осуществлении в 2005 году выплаты предварительной компенсации (компенсации) по вкладам в Сберегательном банке Российской Федерации».
Объекты проверки: структурные подразделения Сбербанка России.
Проверке подлежат бухгалтерские, отчетные и другие документы, подтверждающие своевременность перечисления и целевое использование структурными подразделениями Сбербанка России средств федерального бюджета, перечисленных в 2006 году Министерством финансов Российской Федерации на выплату предварительной компенсации (компенсации) по вкладам в Сберегательном банке Российской Федерации и компенсации (дополнительной компенсации) на оплату ритуальных услуг в соответствии с соглашением от 01.01.01 г. № 01-01-06/05-36 «Об осуществлении в 2006 году операций по выплате предварительной компенсации (компенсации) по вкладам в Сберегательном банке Российской Федерации» (далее – Соглашение № 36) и соглашением от 01.01.01 г. № 01-01-06/05-27 «Об осуществлении в 2005 году выплаты предварительной компенсации (компенсации) по вкладам в Сберегательном банке Российской Федерации» и дополнительным соглашением от 01.01.01 г. № 2 к нему (далее – Соглашение № 27-2).
Следует учесть, что в соответствии со статьей 104 (часть 18) Федерального закона «О федеральном бюджете на 2006 год» до установления Правительством Российской Федерации порядка выплаты предварительной компенсации (компенсации) по вкладам в Сберегательном банке Российской Федерации на 2006 год Федеральное казначейство осуществляет перечисление средств на указанные выплаты в порядке, определенном Правительством Российской Федерации на 2005 год, за счет средств федерального бюджета, предусмотренных на эти цели в 2006 году.
Основные вопросы проверки:
1. Общие сведения о проверяемой организации
Полное наименование и реквизиты организации, идентификационный номер налогоплательщика, ведомственная принадлежность, наименование вышестоящей организации, наличие учредительных документов, их регистрация в установленном порядке, основные цели, задачи и виды деятельности.
В данном разделе акта проверки может быть отражена иная информация, относящаяся к общим сведениям об объекте проверки.
2. Определение суммы средств федерального бюджета, полученной территориальным банком, отделением или филиалом отделения Сбербанка России на выплату компенсации
Проверке подлежат платежные поручения (указать их номера, даты, суммы) и иные документы, подтверждающие фактическое поступление средств федерального бюджета. Необходимо сверить суммы, указанные в платежных поручениях, с выписками банка по счетам межфилиальных расчетов.
3. Проверка своевременности и обоснованности перечисления территориальными банками на счета подчиненных им отделений средств федерального бюджета, направленных на выплату компенсации
Сбербанк России не позднее следующего рабочего дня после поступления на его корреспондентский счет средств федерального бюджета, предназначенных для выплаты предварительной компенсации (компенсации), производит перечисление указанных средств на счета своих территориальных банков и отделений в г. Москве.
Территориальные банки после получения указанных средств от Сбербанка России не позднее следующего рабочего дня осуществляют их перечисление на счета подчиненных отделений Сбербанка России, в том числе головных отделений, а последние не позднее следующего рабочего дня – подчиненным им отделениям Сбербанка России, расположенным на территории субъекта Российской Федерации.
В случае несвоевременного перечисления указанных средств за каждый календарный день просрочки начисляются пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации на дату установления указанных фактов.
4. Проверка правильности и обоснованности выплаты компенсации
В 2006 году выплата предварительной компенсации (компенсации) по вкладам, а в определенных случаях и компенсации (дополнительной компенсации) на оплату ритуальных услуг, осуществляются в порядке, установленном Правилами выплаты в 2006 году отдельным категориям граждан Российской Федерации предварительной компенсации (компенсации) по вкладам в Сберегательном банке Российской Федерации, являющимися гарантированными сбережениями в соответствии с Федеральным законом «О восстановлении и защите сбережений граждан Российской Федерации», утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 3 апреля 2006 г. № 000 (далее – Правила № 000), а до апреля 2006 г. - по Правилам выплаты в 2005 году отдельным категориям граждан Российской Федерации предварительной компенсации (компенсации) по вкладам в Сберегательном банке Российской Федерации, являющимися гарантированными сбережениями в соответствии с Федеральным законом «О восстановлении и защите сбережений граждан Российской Федерации», утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 27 апреля 2005 г. № 000 (далее – Правила № 000).
Необходимо проверить правильность определения категорий граждан, которым в 2006 году была произведена выплата предварительной компенсации (компенсации) по вкладам или компенсации (дополнительной компенсации) на оплату ритуальных услуг, правильность и обоснованность применения коэффициента при определении размера компенсации (в зависимости от сроков хранения вкладов), а также правильность и обоснованность определения размера компенсации.
Подразделения Сбербанка России по месту нахождения вклада приступают к выплате предварительной компенсации (компенсации, дополнительной компенсации) в соответствии с указанными Правилами не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления на счета отделений Банка средств федерального бюджета, предназначенных на эти цели.
В случае если для определения размера предварительной компенсации (компенсации) необходимо проведение дополнительной проверки документов по вкладам, выплата этих сумм владельцу (наследнику) осуществляется не позднее 30 календарных дней после его обращения в соответствующее подразделение Сбербанка России.
Определение размера компенсации (дополнительной компенсации) на оплату ритуальных услуг в размере до 6 тыс. рублей производится отделением Сбербанка России в срок до 30 календарных дней после обращения физического лица (наследника) в соответствующее подразделение Сбербанка России, а ее выплата осуществляется при его повторной явке.
Проверить, нет ли случаев неправомерного отказа гражданам в выплате компенсации при наличии средств федерального бюджета.
Необходимо проверить есть ли случаи отвлечения средств федерального бюджета путем списания со счета подразделения Сбербанка России на цели, не предусмотренные правилами № 000 и № 000 и соглашениями № 36 и № 27-2.
Проверить наличие случаев нецелевого использования средств или ошибочных выплат компенсации (указать суммы, количество, причины).
Согласно статье 38 Бюджетного кодекса Российской Федерации использование структурными подразделениями Сбербанка России средств федерального бюджета, выделенных в 2006 году на выплату предварительной компенсации (компенсации) по вкладам и компенсации (дополнительной компенсации) на оплату ритуальных услуг, на иные цели, не соответствующие условиям их получения, относится к нецелевому использованию средств федерального бюджета.
5. Проверка соблюдения порядка возврата средств федерального бюджета при наличии случаев излишней выплаты средств
Проверить своевременность возврата сумм излишне начисленных и выплаченных структурными подразделениями Сбербанка России средств на выплату предварительной компенсации (компенсации) по вкладам или компенсации (дополнительной компенсации) на оплату ритуальных услуг, а также излишне полученных подразделениями Сбербанка России средств на возмещение их затрат на выплату указанных компенсаций.
Излишне выплаченные подразделениями Сбербанка России в 2006 году средства федерального бюджета, выделенные Министерством финансов Российской Федерации на выплату предварительной компенсации (компенсации) по вкладам или компенсации (дополнительной компенсации) на оплату ритуальных услуг, соответствующими отделениями (территориальными банками) Сбербанка России восстанавливаются и используются на выплату указанных компенсаций с отражением указанных операций в отчете об использовании средств (приложение 3 к Соглашению № 36).
В случае установления фактов излишне выплаченных средств за предыдущие годы соответствующее отделение (территориальный банк) Сбербанка России не позднее 5 рабочих дней после установления указанных фактов (а в случае возврата суммы полученного возмещения затрат – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным) осуществляет возврат средств федерального бюджета на счет № 000 Управления Федерального казначейства по г. Москве в Отделении 1 Московского главного территориального управления Банка России.
6. Проверка соблюдения сроков прекращения выплаты компенсаций и порядка возврата средств федерального бюджета, неизрасходованных на конец бюджетного года
Отделения Сбербанка России прекращают выплату компенсаций с 25 декабря 2006 г. и не позднее следующего рабочего дня производят возврат неизрасходованных средств федерального бюджета на счета межфилиальных расчетов головных отделений либо территориальных банков. Территориальные банки не позднее 29 декабря 2006 г. перечисляют указанные средства на счет Сбербанка России.
Отделения Сбербанка России в г. Москве прекращают выплату компенсаций с 28 декабря 2006 г. и не позднее следующего рабочего дня производят возврат неизрасходованных средств федерального бюджета на счет Сбербанка России.
Необходимо проверить своевременность и полноту возврата неизрасходованных на конец календарного года средств федерального бюджета, выделенных Министерством финансов Российской Федерации на выплату предварительной компенсации (компенсации) по вкладам и компенсации (дополнительной компенсации) на оплату ритуальных услуг.
7. Проверка правильности начисления комиссионного вознаграждения структурными подразделениями Сбербанка России
При проверке правильности начисления комиссионного вознаграждения структурными подразделениями Сбербанка России следует определить сумму фактически произведенных выплат предварительной компенсации (компенсации) по вкладам и компенсации (дополнительной компенсации) на оплату ритуальных услуг (за исключением сумм нецелевого использования средств федерального бюджета или случаев ошибочных выплат) согласно отчетным данным и первичным документам.
Следует учесть, что в соответствии с постановлениями Правительства Российской Федерации от 3 апреля 2006 г. № 000 «О выплате в 2006 году отдельным категориям граждан Российской Федерации предварительной компенсации (компенсации) по вкладам в Сберегательном банке Российской Федерации» и от 01.01.01 г. № 000 «О выплате в 2005 году отдельным категориям граждан Российской Федерации предварительной компенсации (компенсации) по вкладам в Сберегательном банке Российской Федерации» возмещение Сбербанку России затрат, связанных с осуществлением выплаты предварительной компенсации (компенсации) по вкладам производится в размере 2,5 процента и 1,6 процента (до 26 апреля 2006 г.), соответственно, от суммы фактически произведенных выплат.
8. Проверка правильности составления и достоверности представленной отчетности
Необходимо проверить правильность составления и достоверность представленной структурными подразделениями Сбербанка России отчетности о фактической выплате предварительной компенсации (компенсации) по вкладам и компенсации (дополнительной компенсации) на оплату ритуальных услуг, которые должны содержать данные, основанные на платежных и других первичных документах.
При этом сводные отчеты территориальных банков и головных отделений Сбербанка России должны соответствовать отчетным документам и данным аналитического и синтетического учета отделений Сбербанка России.
Следует учесть, что отчеты структурных подразделений Сбербанка России должны быть составлены по форме согласно приложениям 1, 2, 3 и 4 к Соглашению № 36.
9. Проверка правильности перечисления структурными подразделениями Сбербанка России сумм пеней и нецелевого использования средств, а также своевременности уведомления об этом территориальных управлений Росфиннадзора
Установление фактов нецелевого использования средств федерального бюджета производится в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
В случае выявления фактов нарушения структурными подразделениями Сбербанка России сроков перечисления средств федерального бюджета территориальные управления Росфиннадзора за каждый календарный день просрочки должны начислить пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации на дату установления указанных фактов.
Согласно пункту 4.2 Соглашения № 36 Сбербанк России и его структурные подразделения принимают на себя обязательство уплатить начисленную пеню по указанным проверяющим органом реквизитам.
В случае добровольного перечисления структурными подразделениями Сбербанка России сумм пеней и нецелевого использования средств необходимо перепроверить правильность произведенных расчетов, а также полноту зачисления указанных средств в доход федерального бюджета по соответствующим кодам классификации доходов бюджетов Российской Федерации.
Так же проверяется своевременность уведомления территориальных управлений Росфиннадзора о перечислении указанных средств (для большей оперативности копии платежного поручения могут направляться средствами факсимильной связи).
10. Осуществление структурными подразделениями Сбербанка России внутреннего контроля за выполнением Соглашений № 36 и № 27-2
Осуществлялись ли соответствующими структурными подразделениями Сбербанка России внутренний контроль за выполнением Соглашений № 36 и № 27-2. Какие выявлены недостатки и нарушения.
Меры, принятые по устранению выявленных недостатков и нарушений.
Примечание: при необходимости проверкой могут быть охвачены и другие вопросы, связанные с проверкой своевременности перечисления и целевого использования структурными подразделениями Сбербанка России средств федерального бюджета, перечисленных в 2006 году Министерством финансов Российской Федерации на выплату предварительной компенсации (компенсации) по вкладам в Сберегательном банке Российской Федерации.
По документам и фактам, вызывающим сомнения в их достоверности, провести встречные проверки. Нарушения, выявленные в результате встречных проверок, отражаются в акте проверки.
Оформление и реализация результатов проверки
Акты проверок оформляются в соответствии с Инструкцией о порядке проведения ревизии и проверки контрольно-ревизионными органами Министерства финансов Российской Федерации, утвержденной приказом Минфина России от 14 апреля 2000 г. № 42н, отдельно по каждой проверенной организации и по вопросам настоящей программы.
При составлении акта проверки в территориальном банке (головном отделении) Сбербанка России отражаются недостатки и нарушения, выявленные в подчиненных им отделениях Сбербанка России, расположенных на территории субъекта Российской Федерации.
Перечень
законодательных и нормативных правовых актов, которыми следует руководствоваться при проведении проверок:
Бюджетный кодекс Российской Федерации;
Гражданский кодекс Российской Федерации;
Федеральный закон от 26 декабря 2005 г. «О федеральном бюджете на 2006 год»;
Федеральный закон от 01.01.01 г. «О восстановлении и защите сбережений граждан Российской Федерации»;
Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. «О бухгалтерском учете»;
Федеральный закон от 15 августа 1996 г. «О бюджетной классификации Российской Федерации»;
постановление Правительства Российской Федерации от 3 апреля 2006 г. № 000 «О выплате в 2006 году отдельным категориям граждан Российской Федерации предварительной компенсации (компенсации) по вкладам в Сберегательном банке Российской Федерации»;
постановление Правительства Российской Федерации от 01.01.01 г. № 000 «О выплате в 2005 году отдельным категориям граждан Российской Федерации предварительной компенсации (компенсации) по вкладам в Сберегательном банке Российской Федерации»;
порядок проведения выплат предварительной компенсации (компенсации) по вкладам, внесенным в Сбербанк России в период до 20 июня 1991 г., утвержденный постановлением Правления Сбербанка России от 23 декабря 2004 г. (протокол № 000, §10);
соглашение от 01.01.01 г. № 01-01-06/05-36 «Об осуществлении в 2006 году операций по выплате предварительной компенсации (компенсации) по вкладам в Сберегательном банке Российской Федерации»;
соглашение от 01.01.01 г. № 01-01-06/05-27 «Об осуществлении в 2005 году выплаты предварительной компенсации (компенсации) по вкладам в Сберегательном банке Российской Федерации»;
дополнительное соглашение от 01.01.01 г. № 2 к соглашению от 01.01.01 г. № 01-01-06/05-27 «Об осуществлении в 2005 году выплаты предварительной компенсации (компенсации) по вкладам в Сберегательном банке Российской Федерации».
Основные порталы (построено редакторами)