Тема 1. Экономическая сущность и функции финансов
1. Финансы как экономическая категория, их сущность и место в системе экономических отношений
2. Характеристика функций финансов
3. Взаимодействие финансов с другими экономическими категориями в процессе стоимостного распределения национального дохода
1.1. Финансы как экономическая категория, их сущность и место в системе экономических отношений
Сущность финансов, закономерности их развития, сфера охватываемых ими товарно-денежных отношений и роль в процессе общественного воспроизводства определяются экономическим строем общества, природой и функциями государства.
Финансы — это историческая категория, имеющая стадии возникновения и развития. Появление финансов связано с началом регулярного товарно-денежного обмена и возникновением государства.
Термин "финансы" происходит от латинского слова "finis" (финиш), означающего конец, окончание, а именно, завершение платежа, оконченный расчет. Позднее от слова "finis" произошло слово "financia" (финансы), обозначающее денежный платеж.
Понятие государственных финансов возникло в период XVI—XVII гг. в связи с отделением государственной казны от собственности монарха. В период колониальных захватов государственные финансы способствовали первоначальному накоплению капитала.
Финансы проникли во все сферы товарно-денежных отношений и выражают денежные отношения в связи с образованием, распределением и использованием фондов денежных средств в процессе распределения и перераспределения национального дохода. В процессе производства и реализации товаров, выплаты заработной платы, налогов возникают экономические отношения между государством, его органами, предприятиями, трудящимися, связанные с использованием денег. Это целая система денежных отношений между следующими участниками:
• предприятиями в процессе приобретения товарно-материальных ценностей (при закупке сырья, подготовке оборудования), реализации продукции и услуг;
• предприятиями и вышестоящими организациями при создании централизованных фондов денежных средств и их распределении;
• государством и предприятиями при уплате ими налогов в бюджетную систему и финансировании расходов;
• государством и гражданами при внесении ими налогов и добровольных платежей;
• предприятиями, гражданами и внебюджетными фондами при внесении внебюджетных платежей и получении ресурсов;
• отдельными звеньями бюджетной системы;
• органами имущественного и личного страхования, предприятиями, населением при уплате страховых взносов и возмещении ущерба, при наступлении страхового случая;
• предприятиями и другими субъектами в процессе кругооборота фондов.
Развитие денежных отношений, выраженных финансами, происходит по относительно частным закономерностям. Основные из них следующие:
Во-первых, финансовые отношения непосредственно порождаются государством, в то время как другие стоимостные категории (деньги, цена, прибыль) обусловлены ведением товарного хозяйства. Поясним данное утверждение.
1. Развитие финансовых отношений — объективная необходимость, возникающая на определенном этапе развития общества в связи с появлением государства.
2. Объем денежных ресурсов, которыми располагает государство, в конечном итоге зависит от экономических условий, в которых развивается национальное хозяйство, и от благосостояния его граждан (их способности уплачивать налоги в бюджетную систему в полном объеме).
3. Государство не может произвольно строить систему финансов, поскольку даже формы финансовых отношений определяются экономическими условиями, и это влияет на состояние государственных доходов и расходов.
4. Государство может устанавливать только такие виды налогов и сборов, которые соответствуют действию объективных экономических законов и потребности развития производительных сил.
5. Государство, учитывая влияние финансов на экономику, часто использует их для воздействия на экономический рост (увеличение валового внутреннего продукта и занятости населения, снижение темпов инфляции и т. д.).
Во-вторых, важным условием возникновения и развития финансов является сфера распространения товарно-денежных отношений в общей совокупности экономических связей. Чем шире эта сфера, тем большее значение в хозяйственной системе приобретают и финансы. Так, в экономике, где вместо реального денежного оборота присутствуют бартерный обмен, взаимозачеты, квазиденьги, неизбежно происходит сужение финансовых отношений.
В-третьих, финансы выражают денежные отношения, связанные с формированием и использованием централизованных и децентрализованных денежных фондов (фонда бюджетных средств и денежных фондов хозяйствующих субъектов).
В-четвертых, регулирующая деятельность конкретной страны, связанная с практическим использованием финансов, обособляется в финансовую политику государства. Финансовая политика связана с поддержанием макроэкономических пропорций развития народного хозяйства, решением неотложных социальных проблем, укреплением правопорядка и обороноспособности страны. Ее осуществляют специально уполномоченные на то органы финансовой системы (Министерство экономического развития РФ, Министерство финансов РФ, Министерство по налогам и сборам, Государственный таможенный комитет и др.).
В-пятых, финансы в развитой форме включают не только общегосударственные финансы, но и финансы предприятий и корпораций, государственный кредит.
Указанные закономерности позволяют определить финансовые отношения как относительно самостоятельную экономическую науку, связанную с практическим использованием финансов в общественном воспроизводстве, изучающую их содержание, формы проявления, закономерности и роль в хозяйственной системе.
История становления и развития финансовых отношений свидетельствует о том, что им свойственны следующие признаки:
1. денежный (стоимостный) характер финансовых отношений, т. е. деньги выступают материальной основой существования и функционирования финансов (где нет денег, не может быть и финансов);
2. распределительный (перераспределительный) характер финансовых отношений;
3. фондовый характер денежных отношений, выражающих категорию «финансы»;
4. финансовые отношения всегда связаны с формированием доходов, принимающих форму финансовых ресурсов;
5. финансовые отношения, будучи объективными, тем не менее регулируются государством.
Приведем краткую характеристику каждого признака:
1. Финансовые отношения между экономическими субъектами и государством имеют денежный (стоимостной) характер, позволяющий отделить финансы от натуральных сборов, доминирующих в эпоху рабовладения и феодализма. Появление финансовых отношений всегда сопровождается реальным движением денежных средств, что характерно для развитого рыночного хозяйства.
2. Финансы выражают распределение (перераспределение) стоимости валового внутреннего продукта (ВВП). Эти процессы характерны для второй стадии воспроизводственного процесса, — стадии распределения стоимости ВВП в денежной форме (рис. 1.1).
Рисунок 1.1 – Стадии распределения стоимости ВВП
На данной стадии движение стоимости в денежной форме осуществляется обособленно от движения товаров, что вызвано отчуждением собственности (переходом от одного владельца к другому - государству - в форме косвенных налогов) или целевым разделением каждой ее части, принадлежащей одному владельцу, на фонды возмещения, потребления и прибыль. Следовательно, на второй стадии воспроизводства имеет место одностороннее движение стоимости в денежной форме (Д — Д) без встречного эквивалента-товара.
На третьей стадии (обмен) распределенная стоимость в денежной форме обменивается на товарную форму, т. е. происходит акт купли-продажи товара по рыночным ценам (Т — Д; Д—Т).
Товарообменные операции обслуживаются:
· деньгами как всеобщим эквивалентом, в результате чего общественный продукт распределяется между субъектами воспроизводства;
· ценой, на основе которой происходит количественное соизмерение стоимости в денежной и товарной формах. Других стоимостных инструментов для процесса обмена не требуется.
Возникновение и функционирование финансов относится ко второй стадии общественного воспроизводства, где происходит распределение ВВП по целевому назначению (на фонды возмещения, потребления и прибыль) и субъектам хозяйствования.
Благодаря финансам осуществляются многообразные процессы перераспределения стоимости общественного продукта во всех звеньях народного хозяйства и в непроизводственной сфере. Распределение (перераспределение) стоимости ВВП сопровождается движением денежных средств, принимающих форму финансовых ресурсов. Они составляют материальную основу финансов. Финансовые ресурсы образуются у хозяйствующих субъектов (предприятий и корпораций) из выручки от продажи товаров (работ, услуг), а у государства - за счет налогов и сборов, взимаемых с юридических лиц и граждан в бесспорном порядке. Финансовые ресурсы государства принимают форму бюджетных и внебюджетных фондов, имеющих строго целевое назначение.
Итак, финансовые ресурсы выступают материальным носителем финансовых отношений в хозяйственной системе, так как являются объектом планирования, учета, анализа и контроля.
3. Использование финансовых ресурсов осуществляется через денежные фонды специального назначения, хотя возможна и не фондовая форма использования (например, сметная форма финансирования в бюджетных организациях). Финансовые фонды - важная составная часть общей системы денежных фондов, создаваемых в народном хозяйстве России (например, ссудный фонд, фонд оплаты труда, резервные фонды).
Фондовая форма функционирования финансовых ресурсов позволяет:
· теснее увязать удовлетворение потребностей с экономическими возможностями государства;
· сконцентрировать финансовые ресурсы на приоритетных направлениях развития общественного воспроизводства;
· полнее увязать общественные и личные интересы в целях развития производства и социальной сферы.
4. Финансовые отношения всегда связаны с формированием и использованием доходов, принимающих форму финансовых ресурсов. Ни одна из стоимостных категорий (кроме финансов) не характеризуется таким материальным носителем.
5. Финансовые отношения, будучи объективными, тем не менее, регулируются государством посредством:
· налогов и налоговых льгот;
· финансовых санкций за несоблюдение налогового законодательства;
· процентов по государственным ценным бумагам;
· учетной ставки Центрального банка России;
Денежные отношения, выражаемые финансами, сводятся государством в единую систему формирования и использования фондов финансовых ресурсов.
Выделение существенных признаков финансов позволяет дать им следующее определение.
Финансы представляют собой экономическую категорию, выражающую систему денежных отношений, возникающих по поводу образования и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в процессе распределения и перераспределения совокупного общественного продукта, ВВП и национального дохода в целях обеспечения условий расширенного воспроизводства, выполнения государством своих функций и удовлетворения потребностей общества.
Данное определение является наиболее общим, характеризующим финансы как стоимостную категорию.
1. 2. Характеристика функций финансов
Конкретное содержание и общественное назначение финансов проявляется в их функциях. Следует иметь в виду, что функция обладает спецификой, свойственной только данной стоимостной категории.
Одни исследователи полагают, что финансы выполняют две функции: распределительную и контрольную. При этом сторонники распределительной концепции считают, что финансы воздействуют на производство опосредованно (косвенно) через отношения распределения ВВП и национального дохода. Финансы оказывают существенное влияние на экономическую сторону производства при распределении денежной формы стоимости общественного продукта и национального богатства.
Сторонники перераспределительной концепции считают, что финансовые отношения возникают главным образом при перераспределении чистого дохода хозяйствующего субъекта в форме прибыли.
Наконец, сторонники воспроизводственной концепции помимо распределительной и контрольной называют третью функцию — обслуживание индивидуального кругооборота фондов.
Индивидуальный кругооборот фондов можно выразить в виде формул 1 и 2.
(1)
где Д — первоначально авансированные денежные средства;
Т — товарная форма стоимости;
СП — средства производства (орудия и предметы труда);
ФОТ – фонд оплаты труда работников предприятия;
П — производительная форма стоимости (процесс производства товаров);
Т1 — товарная форма стоимости, полученная в результате процесса производства
(готовая продукция на складе и в отгрузке);
Д1 — денежная форма стоимости в виде выручки от продажи товаров, включая
прибыль;
С — фонд возмещения;
С1 — фонд возмещения материальных затрат;
С2 — амортизационные отчисления (износ основных средств и нематериальных
активов);
V — фонд оплаты труда, включая взносы в государственные внебюджетные фонды в составе выручки от продажи;
т — чистый доход предприятия в форме прибыли.
Д1 = Д + ∆Д, (2)
где Д — первоначально авансированные в производство денежные средства; ∆Д — увеличение величины первоначально авансированных денежных средств в результате производства товаров (работ, услуг).
Чистый доход предприятия в форме прибыли (m) распадается на m1 — налог на прибыль и иные аналогичные платежи из прибыли в бюджетную систему государства и т2 — чистую (нераспределенную) прибыль, оставляемую в его распоряжении на производственное развитие и выплату дивидендов акционерам.
При ∆Д > 0 первоначально авансированные денежные средства увеличиваются на сумму прибыли; при ∆Д < О предприятие является нерентабельным (убыточным).
Конечно, на практике финансы обслуживают индивидуальный кругооборот фондов, но это скорее не функция финансов, а их роль в рыночном хозяйстве.
В условиях товарно-денежных отношений индивидуальный кругооборот материально-вещественных факторов производства (орудий и предметов труда) начинается с поступления на склад предприятия материальных ресурсов и заканчивается реализацией готовой продукции. Данный процесс зависит от скорости оборота денежных средств.
Индивидуальный кругооборот начинается с авансирования денежных средств (Д) на приобретение средств производства (Т). Особо выделяется фонд оплаты труда рабочей силы как главный фактор процесса производства (П) при любой форме его общественной организации.
Денежные средства в первой фазе кругооборота (Д - Т) не расходуются, а только авансируются и в последующем возмещаются из выручки от реализации готовой продукции. Происходит смена форм стоимости: часть ее из денежной формы (Д) превращается в товарную (Д - Т). Другая часть авансируется на оплату труда работников предприятия (корпорации) и после ее расходования превращается в средства потребления материальных благ.
Во второй фазе кругооборота (П), т. е. в процессе производства, осуществляется производительное потребление рабочей силой средств производства для создания готовых продуктов. В этой фазе движение стоимости и смена ее форм опосредуются финансами в виде вложения средств предприятия в незавершенное производство, что обеспечивает непрерывность технологического процесса.
Созданный в процессе производства готовый продукт (Т1) включает перенесенную стоимость (прошлый труд) и вновь созданную стоимость (прибавочный продукт).
В третьей фазе индивидуального кругооборота фондов (Т1-Д1) товарная форма стоимости трансформируется в денежную и формируется выручка от продажи товаров. В течение этой фазы возникают денежные отношения в форме расчетов предприятия за реализованную продукцию и использования полученной прибыли на цели налогообложения и собственные нужды.
Следовательно, финансы обусловливают возникновение денежных отношений в процессе индивидуального кругооборота фондов хозяйствующих субъектов — в этом их главная функция.
1.3. Взаимодействие финансов с другими экономическими категориями в процессе стоимостного распределения национального дохода
Теперь перейдем к рассмотрению взаимосвязи финансов с другими экономическими категориями.
С возникновением и развитием товарно-денежных отношений в обществе формируется система стоимостных экономических категорий, каждая из которых выполняет определенную роль в общественном воспроизводстве. Экономическая категория представляет собой совокупность однородных экономических отношений, выражающую в обобщенном абстрактном виде одну из сторон общественного бытия. Она характеризуется реальным содержанием, объективным характером и специфическим назначением.
К таким категориям относятся деньги, цена, прибыль, себестоимость, кредит, финансы. Каждая из них выполняет свои функции, к примеру, определение меры труда и меры потребления, стимулирование производства, оценка результатов деятельности предприятий, распределение национального дохода и т. д. В процессе осуществления этих функций выявляется сущность и значение категорий в развитии общества.
Рассмотрим некоторые из этих взаимосвязей в воспроизводственном процессе.
Финансы и деньги. Финансы не могут существовать без денег. В процессе расширенного воспроизводства функционирование денег происходит на всех этапах кругооборота капитала.
Финансы как экономическая категория, выражающая денежные отношения, в той же полной мере, как и деньги, обслуживают процесс кругооборота капитала.
Финансы и цены как экономические категории тесно взаимосвязаны. Цены являются денежным выражением стоимости товара. Цена выступает экономическим инструментом, с помощью которого созданная в процессе производства стоимость продукта получает денежное выражение и становится объектом распределения.
Само распределение стоимости общественного продукта на фонд возмещения и фонд накопления (с дальнейшим делением на различные виды доходов в виде заработной платы, отчислений на социальное страхование, прибыли) осуществляется с помощью финансов и заработной платы, а не посредством цены, хотя и на ее основе.
Таким образом, цены служат базой финансового метода распределения стоимости. В свою очередь финансы выступают средством, реализующим и корректирующим пропорции распределения стоимости, которая сложилась под влиянием цен.
Финансы и заработная плата. В распределении ВНП в денежной форме наряду с ценой и финансами участвует и заработная плата. По своему экономическому содержанию она отражает фонд жизненных средств работников наемного труда.
До выплаты заработной платы должен быть сформирован соответствующий целевой фонд (фонд оплаты труда). Обособление части стоимости в виде фонда заработной платы осуществляется с помощью финансов. В материальном производстве ФОТ образуется за счет выручки от реализации, а в непроизводственной сфере - за счет средств бюджета.
Таким образом, финансы и заработная плата органически связаны друг с другом, что приводит к их взаимодействию в процессе распределения стоимости.
С одной стороны, финансы создают условия для действия отношений, составляющих содержание заработной платы (отсутствие достаточных финансовых ресурсов приводит к нарушению сроков выплаты начисленной заработной платы. В таких случаях определенные границы количества и качества труда отдельных работников не могут материализоваться в денежном эквиваленте.).
С другой стороны, заработная плата, начисление которой по времени не совпадает с выплатой, выступает одним из источников формирования финансовых ресурсов предприятия, то есть она постоянно находится в обороте предприятия.
В результате, будучи самостоятельной категорией товарного производства, вступает в финансовые отношения на время разрыва между моментом ее начисления и передачей в руки владельцев.
В экономическом содержании финансов и заработной платы есть общие черты: они участвуют в распределении вновь созданной стоимости (V + m); играют важную роль в общественном воспроизводстве, обеспечивая рост эффективности производства.
В то же время между ними есть и определенные различия:
- сфера действия заработной платы уже, чем у финансов. С помощью заработной платы распределяется необходимый продукт и частично прибавочный, а посредством финансов распределяется и перераспределяется весь ВНП;
- заработная плата направляется для индивидуального потребления работников, а финансы используются для удовлетворения разнообразных общественных потребностей (расширение производства, социальное развитие, материальное стимулирование работников, финансирование общегосударственных потребностей и др.);
Таким образом, заработная плата позволяет определять параметры ФОТ и осуществлять его распределение и использование. С помощью же финансов формируются, распределяются и используются различные денежные фонды (в их числе и фонд заработной платы).
Особенности заработной платы и финансов обуславливают необходимость их комплексного использования.
Финансы и кредит — взаимосвязанные экономические категории, обеспечивающие кругооборот фондов и имеющие общую экономическую природу.
Кредит представляет собой движение ссудного фонда, осуществляемого через банковскую систему и специальные финансово-кредитные институты. Кредит предоставляется нуждающимся предприятиям и другим хозяйствующим субъектам на основе обеспеченности, возвратности, платности и срочности.
Отличие финансовых отношений от кредитных заключается в том, что финансы выражают одностороннее и безвозмездное движение стоимости, в то время как кредит в определенный договором срок должен быть возвращен кредитору с уплатой по нему установленных процентов.
Кредитные ресурсы, как правило, формируются в процессе перераспределения совокупного общественного продукта и национального дохода за счет временно свободных средств хозяйствующих субъектов и граждан. Кредитные ресурсы сосредотачиваются в банках и специальных финансовых институтах.
Финансовые ресурсы образуются за счет денежных доходов и накоплений предприятий, организаций и населения на стадии стоимостного распределения и аккумулируются в руках государства и субъектов хозяйствования.
Наличие общих черт предопределяет взаимообусловленность финансов и кредита в распределительном процессе. Взаимодействие финансовых и кредитных ресурсов способствует ускорению процесса обеспечения потребностей расширенного воспроизводства. Главным объектом одновременного воздействия финансов и кредита на воспроизводственный процесс, как правило, являются основные и оборотные средства.
Комплексное воздействие взаимосвязанных экономических категорий: финансов, кредита, цены, заработной платы, прибыли, себестоимости, осуществляемое на основе научно обоснованной концепции социально-экономического развития страны с учетом реальных условий хозяйствования, призвано повысить эффективность общественного производства страны, регионов.
Контрольные вопросы
1. Назовите факторы, определяющие экономическое содержание финансов.
2. Дайте определение финансам как экономической категории.
3. Назовите экономические категории, которые участвуют в процессе первичного распределения стоимости общественного продукта.
4. Определите общие черты и отличия таких категорий как финансы, цена, заработная плата и кредит. Как проявляется взаимосвязь данных категорий?
5. Как понимается термин "функция" вообще и применительно к финансам?
6. Какие функции выполняют финансы?
7. В чем проявляется сущность и специфика распределительной функции финансов.
8. В чем отличие первичного распределения от перераспределения?
9. В чем заключается сущность и специфика контрольной функции финансов?
10. Что является объектом действия контрольной функции финансов?
11. Назовите субъекты финансового контроля.
Основные порталы (построено редакторами)