Методические рекомендации по выполнению контрольной работы по курсу
«НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ»
1. Общие требования к выполнению контрольной работы
После изучения курса «Налогообложение» слушатель письменно выполняет контрольное задание, состоящее из решения практической задачи. Предлагается 4 варианта задач (выбирается в соответствии с первой буквой фамилии - см. табл. 1), целью которых является составление расчета конкретных налогов.
Таблица 1
Начальная буква фамилии | № задачи |
А-Е | Задача № 1, вариант 1 |
Ж-М | Задача № 1, вариант 2 |
Н-Т | Задача № 2, вариант 1 |
У-Я | Задача № 2, вариант 2 |
Контрольная работа должна содержать описание решения задачи и полученные результаты. При решении задачи и оформлении ее результатов допускается использовать регистры бухгалтерского учета, автоматизированные бухгалтерские программы. Кроме того, результаты решения практических задач допускается отражать в налоговых декларациях по отдельным налогам.
2. Контрольные задания
Задача № 1
По состоянию на 1 января отчетного года остатки по некоторым счетам бухгалтерского учета мебельной фабрики составляли (тыс. руб.):
Показатели | I вариант | II вариант |
Основные средства (01) | 3 658 | 4 800 |
Амортизация основных средств (02) | 1 532 | 1 650 |
Согласно учетной политике организации моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:
· день отгрузки товаров (работ, услуг);
· день оплаты, частичной оплаты товаров (работ, услуг).
Вся продукция, производимая предприятием, облагается НДС по ставке 18 %. В отчетном периоде вся произведенная продукция отгружается покупателям.
При начислении амортизации используется линейный метод. Срок полезного использования всех основных средств – 15 лет. По состоянию на 1 января отчетного года организация не имеет нематериальных активов. Срок полезного использования нематериальных активов, приобретенных в отчетном году – 3 года.
Регрессивная шкала единого социального налога на предприятии не применяется.
Для удобства расчетов суммы НДС в задаче округлены.
В отчетном году были осуществлены следующие хозяйственные операции (тыс. руб.):
№ п/п | Хозяйственные операции | I вариант | II вариант | ||||||
I кв. | II кв. | III кв. | IV кв. | I кв. | II кв. | III кв. | IV кв. | ||
1. | Оплачены основные средства производственного назначения (I вариант – 15 января; II вариант – 17 апреля) | 1 770 | — | — | — | — | 2 360 | — | — |
в том числе НДС | 270 | — | — | — | — | 360 | — | — | |
2. | Введены в эксплуатацию оплаченные основные средства (I вариант – 20 января; II вариант – 18 апреля) | 1 500 | — | — | — | — | 2 000 | — | — |
3. | Начислена амортизация основных средств | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
4. | Оплачены нематериальные активы производственного назначения (I вариант – 13 июля; II вариант – 20 февраля и 15 сентября) | — | — | 118 | — | 472 | — | 118 | — |
в том числе НДС | — | — | 18 | — | 72 | — | 18 | — | |
5. | Поступили от поставщика нематериальные активы, оплаченные в отчетном году (I вариант – 25 июля и 25 октября; II вариант – 25 февраля, 18 июня и 29 ноября) в том числе НДС | — — | — — | 59 9 | 59 9 | 354 54 | 118 18 | — — | 118 18 |
6. | Начислена амортизация нематериальных активов | — | — | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
7. | Оплачены и оприходованы полуфабрикаты | 72 | 13 | 39 | 26 | 46 | 33 | 59 | 26 |
в том числе НДС | 11 | 2 | 6 | 4 | 7 | 3 | 9 | 4 | |
8. | Произведена предварительная оплата материалов | 236 | — | 177 | — | 354 | 177 | — | — |
в том числе НДС | 36 | — | 27 | — | 54 | 27 | — | — | |
9. | Оприходованы материалы | 118 | 118 | — | 177 | 85 | 59 | 118 | 269 |
в том числе НДС | 18 | 18 | — | 27 | 13 | 9 | 18 | 41 | |
10. | Использованы материалы на непроизводственные нужды (без НДС) | — | — | 100 | — | 80 | — | — | 40 |
11. | Внесен авансовый платеж в счет предстоящей поставки сырья | — | 472 | — | — | 131 | — | — | — |
в том числе НДС | — | 72 | — | — | 20 | — | — | — | |
12. | Оприходовано сырье | — | — | 472 | — | — | — | 131 | — |
в том числе НДС | — | — | 72 | — | — | — | 20 | — | |
13. | Использованы в производстве сырье, материалы, полуфабрикаты | 130 | 110 | 320 | 180 | 35 | 80 | 260 | 197 |
14. | Списана на издержки заработная плата | 120 | 110 | 115 | 125 | 145 | 140 | 160 | 200 |
15. | Начислен единый социальный налог | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
16. | Начислен налог на имущество организаций | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
17. | Внесена арендная плата за текущий квартал (аренда складских помещений) | 13 | 13 | 26 | 26 | 13 | 13 | 13 | 13 |
в том числе НДС | 2 | 2 | 4 | 4 | 2 | 2 | 2 | 2 | |
18. | Оплачены консультационные услуги для нужд производства | 20 | 20 | 20 | 20 | 26 | 26 | 26 | 26 |
в том числе НДС | 3 | 3 | 3 | 3 | 4 | 4 | 4 | 4 | |
19. | Отгружена покупателям готовая продукция | 1 880 | 1 180 | 1 298 | 1 416 | 2000 | 1 311 | 1 705 | 2 202 |
в том числе НДС | 288 | 180 | 198 | 216 | 305 | 200 | 260 | 336 | |
20. | Реализованы основные средства (I вариант – 18 марта и 10 сентября; II вариант – 7 июня) | 354 | — | 236 | — | — | 400 | — | — |
в том числе НДС | 54 | — | 36 | — | — | 61 | — | — | |
первоначальная стоимость | 500 | — | 100 | — | — | 700 | — | — | |
Амортизация | 380 | — | 60 | — | — | 400 | — | — | |
212. | Получены доходы от сдачи грузового автомобиля в аренду в том числе НДС | — — | — — | — — | 59 9 | 72 11 | — — | — — | — — |
22. | Получены денежные средства в форме залога. Обеспеченное залогом обязательство выполнено в срок. | 200 | — | — | — | — | 1000 | — | — |
Определить:
1) сумму НДС, подлежащего уплате в бюджет за каждый квартал отчетного года;
2) сумму налога на имущество организаций;
3) сумму налога на прибыль за I квартал, I полугодие, 9 месяцев и год.
Задача № 2
Промышленное предприятие уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально с внесением ежемесячных авансовых платежей по налогу. Ежемесячный авансовый платеж, причитающийся к уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода, составил 1500 тыс. руб.
В отчетном году предприятием были осуществлены следующие хозяйственные операции (тыс. руб.):
№ п/п | Хозяйственные операции | I вариант | II вариант | ||||||
I кв. | II кв. | III кв. | IV кв. | I кв. | II кв. | III кв. | IV кв. | ||
1. | Отгружена покупателям готовая продукция | 1 600 | 1 441 | 1 508 | 1 298 | 1 003 | 1 705 | 1 311 | 1 809 |
в том числе НДС | 244 | 220 | 230 | 198 | 153 | 260 | 200 | 276 | |
2. | Реализованы основные средства | — | 400 | — | 472 | 505 | — | 164 | — |
в том числе НДС | — | 61 | — | 72 | 77 | — | 25 | — | |
Первоначальная стоимость | — | 200 | — | 168 | 270 | — | 1000 | — | |
Амортизация | — | 100 | — | 33 | 100 | — | 950 | — | |
3. | На расчетный счет поступила плата за имущество, сданное в аренду | 478 | 478 | 478 | 478 | 380 | 380 | 380 | 380 |
в том числе НДС | 73 | 73 | 73 | 73 | 58 | 58 | 58 | 58 | |
4. | Получены доходы от долевого участия в деятельности российской организации | — | — | 60 | — | 120 | — | — | — |
5. | Получены средства на ведение совместной деятельности | — | — | 5000 | — | — | 700 | — | — |
6. | Доля прибыли, причитающаяся по результатам совместной деятельности | 2 320 | 2 370 | 2 070 | 2 420 | 3 780 | 2 915 | 3 140 | 2 755 |
№ п/п | Хозяйственные операции | I вариант | II вариант | ||||||
I кв. | II кв. | III кв. | IV кв. | I кв. | II кв. | III кв. | IV кв. | ||
7. | Оприходовано сырье, оплата не произведена | 393 | 511 | 472 | 439 | 230 | 243 | 393 | 315 |
в том числе НДС | 60 | 78 | 72 | 67 | 35 | 37 | 60 | 48 | |
8. | Оплачено поступившее ранее сырье | — | 393 | 511 | 472 | — | — | 473 | 393 |
в том числе НДС | — | 60 | 78 | 72 | — | — | 72 | 60 | |
9. | Оприходованы оплаченные материалы | 813 | 629 | 970 | 538 | 649 | 980 | 885 | 420 |
в том числе НДС | 124 | 96 | 148 | 82 | 99 | 150 | 135 | 64 | |
10. | Оплачены нематериальные активы производственного назначения | — | 236 | — | — | 459 | — | 59 | — |
в том числе НДС | — | 36 | — | — | 70 | — | 9 | — | |
11. | Поступили от поставщика нематериальные активы, оплаченные в отчетном году в том числе НДС | — — | — — | 118 18 | 118 18 | 354 54 | 105 16 | — — | 59 9 |
12. | Использованы в производстве материалы, сырье, полуфабрикаты | 800 | 770 | 810 | 560 | 500 | 320 | 680 | 469 |
13. | Начислена амортизация основных средств | 135 | 180 | 110 | 152 | 145 | 170 | 103 | 142 |
14. | Начислен амортизация нематериальных активов | 22 | 33 | 44 | 55 | 28 | 30 | 38 | 45 |
15. | Списана на издержки заработная плата | 468 | 490 | 503 | 436 | 300 | 285 | 283 | 256 |
16. | Начислен единый социальный налог | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
17. | Начислен водный налог | 10 | 11 | 15 | 10 | 8 | 8 | 8 | 8 |
18. | Начислен налог на имущество организаций | 16 | 15 | 15 | 13 | 14 | 14 | 12 | 12 |
19. | Оплачены аудиторские услуги (предприятие подлежит обязательному аудиту) | 20 | — | 20 | — | 13 | 13 | 13 | 13 |
в том числе НДС | 3 | — | 3 | — | 2 | 2 | 2 | 2 | |
20. | Оплачены услуги по размещению рекламы в средствах массовой информации, услуги оказаны | — | 72 | — | 92 | 46 | 52 | — | — |
в том числе НДС | — | 11 | — | 14 | 7 | 8 | — | — | |
21. | Списаны потери от брака и простоев по внутрипроизводственным причинам | 3 | 4 | 4 | 2 | 1 | 2 | 2 | 1 |
22. | Оплачены услуги банка за ведение расчетного счета | 1 | 1 | 1 | 1 | 2 | 2 | 2 | 2 |
23. | Уплачены штрафы за нарушение налогового законодательства | 84 | — | — | — | — | — | 103 | — |
Согласно учетной политике предприятия выручка от реализации продукции (работ, услуг) для целей налогообложения определяется по отгрузке. Вся продукция, производимая предприятием, облагается НДС по ставке 18 %. В отчетном периоде вся произведенная продукция отгружается покупателям. Регрессивная шкала единого социального налога на предприятии не применяется.
Для удобства расчетов суммы НДС в задаче округлены.
Определить:
1) сумму квартальных и ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль с указанием сроков их уплаты за I, II, III и IV кварталы отчетного года;
2) сумму НДС, подлежащего уплате в бюджет за каждый квартал отчетного года;
3) сумму налога на прибыль за I квартал, I полугодие, 9 месяцев и год.
3. Методические рекомендации по решению задачи
Задачи №1 и №2 представляют собой комплексные обобщающие задачи. При их решении следует руководствоваться нормами, содержащимися в гл. 21 «Налог на добавленную стоимость», 24 «Единый социальный налог», 25 «Налог на прибыль организаций» и 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ.
Решение задач следует начинать с определения сумм налогов, подлежащих отнесению к расходам при исчислении налога на прибыль организаций (в данном случае это налог на имущество организаций и единый социальный налог), а также НДС, который вычитается из суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг) при определении доходов для целей налогообложения прибыли.
Налог на имущество организаций исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года) как произведение налоговой базы на ставку налога, вносится в бюджет поквартально и в конце года проводится его перерасчет.
Налоговая база налога на имущество – среднегодовая (средняя) стоимость имущества – определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.
Ставка налога на имущество организаций – 2,2%
По итогам каждого отчетного периода определяется сумма авансового платежа по налогу по следующей формуле:
А = (СИ отч х С%)/ 4, где
А – сумма авансового платежа;
СИ отч – средняя стоимость имущества за отчетный период;
С% – ставка налога на имущество организаций.
При этом расчет средней стоимости имущества за отчетный период производится по следующим формулам:
СИ за I кв = (ОСИ 01.01 + ОСИ 01.02 + ОСИ 01.03 + ОСИ 01.04)/4;
СИ за I полугод = (ОСИ 01.01 + ОСИ 01.02 + ….. + ОСИ 01.06 + ОСИ 01.07)/7;
СИ за 9 мес = (ОСИ 01.01 + ОСИ 01.02 + …… + ОСИ 01.09 + ОСИ 01.10)/10; где
СИ I кв – средняя стоимость имущества за первый квартал;
СИ I полугод – средняя стоимость имущества за первое полугодие;
СИ 9 мес – средняя стоимость имущества за девять месяцев;
По итогам налогового периода определяется сумма налога по следующей формуле:
Н за год = СИ за год х С%, где
С% – ставка налога на имущество организаций;
СИ за год – среднегодовая стоимость имущества за налоговый период, которая рассчитывается по следующей формуле:
СИ за год = (ОСИ 01.01 + ОСИ 01.02 + … + ОСИ 01.12 + ОСИ 31.12)/13
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется по следующей формуле:
Н бюджет = Н за год – А, где
Н за год – сумма налога за налоговый период;
А – сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных и уплаченных в течение налогового периода по итогам отчетных периодов.
Для определения остаточной стоимости имущества необходимо исчислить суммы амортизационных отчислений.
Расчет сумм амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам при применении линейного способа производится по следующей формуле:
АО = ПС х n%, где
АО – сумма начисленной амортизации;
n – норма амортизации в процентах, которая при использовании линейного способа определяется как n = (1/k)×100%;
ПС – первоначальная стоимость;
k – срок полезного использования объекта в месяцах.
Налоговой базой для расчета единого социального налога являются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц трудовым и гражданско-правовым договорам. В задаче №1 эти суммы отражены в п/п №14, в задаче №2 в п/п №15. Ставка ЕСН для лиц, производящих выплаты физическим лицам, составляет 26%. Пот условию задания организация не использует регрессивную шкалу налогообложения.
Налог на добавленную стоимость определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
При реализации товаров (работ, услуг) налоговая база НДС определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ, с учетом акцизов и без включения в них НДС.
Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как общая сумма налога, уменьшенная на сумму налоговых вычетов:
НДС бюджет = НДС общ – НДС вычет, где
НДС бюджет – сумма НДС, подлежащая уплате (возмещению) в (из) бюджет (а);
НДС общ – общая сумма НДС;
НДС вычет – сумма НДС, принимаемая к налоговому вычету.
Общая сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, момент определения налоговой базы которых относится к соответствующему налоговому периоду (см. пример 1).
При исчислении НДС моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:
· день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
· день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Пример 1. В налоговом периоде организация реализовала товары, облагаемые НДС по ставкам 10% и 18%, соответственно на сумму – 100 и 150 тыс. рублей (без НДС), а также оказала услуги по сдаче имущества в аренду (ставка 18%) на сумму – 59 тыс. рублей (с НДС). Кроме того, в этом периоде организация получила предварительную оплату от покупателей в счет предстоящей поставки товаров, облагаемых НДС по ставке 18%, в сумме 50 тыс. рублей и реализовала легковой автомобиль, приобретенный в 2000 году (остаточная стоимость – 80 тыс. рублей) за 100 тыс. рублей. Определим суммы НДС по данным операциям:
1) при реализации товаров: 100х10% + 150х18% = 37 (тыс. руб.);
2) по оказанным услугам: 59х18/118= 9 (тыс. руб.);
3) по предварительной оплате: 50х18/118= 7,627 (тыс. руб.);
4) от реализации легкового автомобиля: (100 – 80)х18/118=3,051 (тыс. руб.)
Общая сумма НДС составит:37+9+7,627+3,051=56,678 (тыс. руб.)
Налоговым вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ либо уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, приобретаемых с целью:
· осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС;
· перепродажи.
Для применения налоговых вычетов необходимо соблюдение следующих условий:
1. наличие счета-фактуры от продавца;
2. принятие на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Приведем пример расчета суммы НДС, подлежащей уплате (возмещению) в бюджет (пример 2).
Пример 2. В отчетном периоде организацией были осуществлены следующие хозяйственные операции (таблица 2).
Таблица 2
Наименование операции | Сумма (руб.) | НДС в т. ч. (руб.) |
1. Оплачены и оприходованы товары, использованные: | ||
а) на производственные нужды | 35400 | 5400 |
б) на нужды детского сада, состоящего на балансе предприятия | 5310 | 810 |
2. Оплачено и введено в эксплуатацию оборудование, используемое для производства как облагаемой, так и необлагаемой НДС продукции | 59000 | 9000 |
3. Оплачено и принято на учет «ноу-хау» (НДС в том числе) | 17700 | 2700 |
4. Оплачен инвентарь, приобретенный для производственных нужд, не оприходован | 3540 | 540 |
5. В организации розничной торговли приобретены материалы для производственных нужд, счет-фактура не выписан | 4720 | 720 |
6. Отгружена покупателям готовая продукция, в том числе, освобожденная от обложения НДС | 148000 30000 | 18000 |
7. Отгружена продукция на экспорт | 50000 | – |
8. На расчетный счет поступила арендная плата за имущество, сданное в аренду | 11800 | 1800 |
9. Поступила частичная оплата от покупателей в счет предстоящей отгрузки продукции | 23600 | |
10. Получены средства на осуществление работ по договору о совместной деятельности | 100000 |
Сумма НДС, уплаченная с авансовых платежей, полученных в предыдущем периоде, составила 3000 рублей.
Для расчета суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, необходимо определить разницу между общей суммой НДС, начисленной за налоговый период, и суммой налоговых вычетов.
1) НДС общ = 18000 (п.6) +1800 (п.8) +23600х18/118 (п.9)=23400 руб.
Передача средств на осуществление работ по договору о совместной деятельности (п.10) не признается реализацией (ст. 39.3.4 НК РФ) и не облагается НДС.
2) НДС вычет = 5400 (п.1а)+2700 (п.3) + 3000 +9000х83%(п.2)=18570 руб.
Для определения суммы налогового вычета по введенному в отчетном периоде оборудованию, необходимо определить удельный вес доходов, облагаемых НДС, в общей сумме доходов: (100000+50000)х100%/(130000+50000)=83%
3) НДС бюджет = 23400 – 18570 = 4830 руб.
При расчете налога на прибыль организаций следует учитывать, что прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Налоговая база по налогу на прибыль равна денежному выражению прибыли организации. Исчисление налоговой базы по налогу на прибыль производится по итогам каждого налогового (отчетного) периода на основе данных налогового учета. При этом доходы и расходы учитываются в денежной форме. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены сделки с учетом положений ст.40 НК РФ.
Приведем пример расчета налога на прибыль (пример 3).
Пример 3. Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль, фактически уплаченный налогоплательщиком – российской организацией в последнем квартале предыдущего налогового периода, составил 100 тыс. руб.
В I квартале отчетного года организация получила выручку от реализации продукции — 3 540 тыс. руб. (в том числе НДС — 540 тыс. руб.). Расходы на производство продукции составили 2000 тыс. руб. (в том числе: расходы на оплату труда — 500 тыс. руб.; представительские расходы — 125 тыс. руб.; взносы по договорам добровольного медицинского страхования работников предприятия — 32 тыс. руб.).
В феврале была получена выручка от реализации оборудования в сумме 1180 тыс. руб. (в том числе НДС — 180 тыс. руб.). Остаточная стоимость реализованного оборудования — 800 тыс. руб.
В I квартале отчетного года потери от простоев по внутрипроизводственным причинам составили 140 тыс. руб.; сумма расходов на оплату услуг банка — 4 тыс. руб.
В марте были получены доходы от долевого участия в деятельности российской организации — 600 тыс. руб., также на расчетный счет поступила сумма арендной платы — 236 тыс. руб. (в том числе НДС — 36 тыс. руб.).
Определить:
1) сумму ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль с разбивкой по срокам уплаты;
2) налоговую базу по налогу на прибыль;
3) сумму налога на прибыль за I квартал отчетного года.
Решение:
1. Сумма ежемесячных авансовых платежей: 100 тысяч рублей;
Уплата авансовых платежей производится: до 28 января – 100 тыс. рублей; до 28 февраля – 100 тыс. рублей; до 28 марта – 100 тыс. рублей.
2. Определим прибыль по данным налогового учета.
Прибыль по данным налогового учета = Прибыль от реализации + Прибыль от внереализационных операций
Прибыль от реализации = Доходы от реализации– Расходы, связанные с производством и реализацией
Доходы от реализации = Выручка от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) - НДС
При расчете налога на прибыль следует учесть, что ст. 251 НК РФ предусмотрен перечень доходов, не подлежащих налогообложению.
К расходам, связанным с производством и реализацией относятся:
· материальные расходы (ст. 254 НК РФ);
· расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ);
· суммы начисленной амортизации (*ст. 256-259 НК РФ);
· прочие расходы (ст. 264 НК РФ).
Следует учесть, что некоторые виды расходов нормируются для целей налогообложения. Так, например норматив представительских расходов составляет 4% от расходов на оплату труда, по расходам на добровольное медицинское страхование работников – 6% от расходов на оплату труда. В нашем примере данные нормативы составят: 500 х 4%= 20 тыс. руб. и 500 х 6% = 30 тыс. руб.
Таким образом, в состав расходов для целей бухгалтерского учета включены сверхнормативные представительские расходы в сумме 105 тыс. руб. (125 – 20) и расходы на добровольное медицинское страхование работников в сумме 2 тыс. руб. (32 – 30 тыс. руб.). В этой связи следует скорректировать расходы для целей налогообложения с учетом нормативов: 2000 – 105 – 2 = 1893 тыс. руб.
Прибыль от реализации в нашем примере составляет:
(3540 – 540 – 1893) +(1180 –180 –800) = 1307 тыс. рублей
Прибыль от внереализационных операций = внереализационные доходы – внереализационные расходы
· внереализациооные доходы (ст. 250 НК РФ): 600 + (236 – 36) = 800 тыс. рублей;
· внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ): 140 + 4 = 144 тыс. рублей.
Прибыль от внереализационных операций в нашем примере составляет: 800 – 144 = 656 тыс. руб.
Таким образом, прибыль по данным налогового учета составит: 1307+656=1963 тыс. рублей.
3. Налоговая база: 1 963 – 600 = 1 363 тыс. рублей
4. Сумма налога на доходы от долевого участия в деятельности российской организации (удерживается у источника выплаты дохода):
600 * 9% / (100% – 9%) = 59,341 тыс. рублей
5. Сумма квартального авансового платежа по налогу на прибыль:
1363 * 20% = 272,6 тыс. рублей.
6. Сумма возмещения налога (до 28 апреля): 272,6 – 300 = - 27,4 тыс. рублей.
Основные порталы (построено редакторами)