Доходы физических лиц, работающих по договору подряда, подлежат налогообложению
Для выполнения разовых работ, оказания услуг организации и индивидуальные предприниматели зачастую к себе в помощь нанимают физических лиц путём заключения с ними гражданско - правовых договоров, в частности договоров подряда.
Организации и индивидуальные предприниматели, от которых физическое лицо получает вознаграждение по договору подряда, признаются налоговыми агентами, на которых возлагаются обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет подоходного налога с физических лиц (далее – подоходный налог).
Налоговая база подоходного налога определяется за каждый календарный месяц налогового периода как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных и профессиональных).
В отношении применения налоговых вычетов при определении налоговой базы подоходного налога по доходам, полученным физическим лицом по договору подряда имеются некоторые особенности. Рассмотрим их подробнее.
В случае, если физическое лицо получает доход по договору подряда от организации, являющейся местом его основной работы, то по месту основной работы физическое лицо имеет право применить стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты.
Если же физическое лицо имеет место основной работы и при этом получает доход по договору подряда от организации, которая не является для него местом основной работы, то стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты физическое лицо не имеет права применить в организации, в которой он работает по договору подряда, эти вычеты предоставляются ему по месту основной работы.
Вместе с тем, получить социальные и имущественные налоговые вычеты по доходам, полученным не по месту основной работы физическое лицо может по окончании налогового периода (налоговым периодом подоходного налога признаётся календарный год).
Для этого физическому лицу необходимо представить в налоговый орган по месту постановки на учёт налоговую декларацию (расчёт) по подоходному налогу о доходах, полученных не по месту основной работы в течение налогового периода, и приложить справку о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога, полученную от организации, а также документы, подтверждающие право на получение налоговых вычетов.
Если же физическое лицо не имеет места основной работы и при этом получает доход по договору подряда от организации, которая не является для него местом основной работы, то применить стандартные налоговые вычеты физическое лицо имеет право в организации, которая не является для него местом основной работы.
В этом случае стандартные налоговые вычеты будут предоставлены физическому лицу по его письменному заявлению (при предъявлении трудовой книжки), а при отсутствии трудовой книжки - по письменному заявлению с указанием причины ее отсутствия. При этом социальные и имущественные налоговые вычеты физическое лицо может применить по окончании налогового периода в налоговом органе при подаче налоговой декларации (расчёта) по подоходному налогу.
Физическое лицо при отсутствии места основной работы может получать доходы от нескольких налоговых агентов, выполняя у них работы по договору подряда.
При этом исчисление подоходного налога производится без учёта доходов, полученных физическим лицом от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм подоходного налога.
В случае получения доходов от нескольких налоговых агентов стандартные налоговые вычеты предоставляются по выбору физического лица только одним налоговым агентом.
Кроме того, налоговые агенты, предоставившие в 2015 году физическим лицам стандартные налоговые вычеты не по месту основной работы, обязаны направить не позднее 1 апреля 2016 года в налоговый орган по месту постановки на учёт информацию об указанных вычетах.
Сведения оформляются в виде справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога по форме, утверждённой Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
Основные порталы (построено редакторами)