Страховые взносы – 2017. Проверки
Добрый день!
Поговорим о том, как, начиная с 2017 года, проходят проверки, касающиеся страховых взносов. В предыдущих наших роликах мы уже обозначили новое законодательство, поговорили о новой отчетности. Но ее надо проверять. Кому отчитываешься, тот и проверяет, – логика такая. Да, но раз налоговая проверяет основную форму отчетности, то есть расчет по страховым взносам, то и действует налоговая так, как она привыкла, – в порядке, установленном Налоговым кодексом. Это означает, что все процедуры, связанные с проверками, которые вы знаете, слышали про них, и размещены они в первой части Налогового кодекса, - они теперь стали актуальны с 2017 года, с отчетных периодов 2017 года, и в отношении страховых взносов.
Скажем, встречные проверки – не было такого в Федеральном законе N 212-ФЗ, а теперь – пожалуйста. Но есть случаи, когда, да, встречная проверка по взносам будет иметь значение. Например, при наличии лизингового персонала и еще в целом ряде каких-то случаев. Потом, вызов на комиссию, допустим, – не было такого в Законе N 212-ФЗ. А теперь предусматривается - пожалуйста. Комиссия по легализации налоговой базы будет заниматься, в том числе, и легализацией базы по страховым взносам. То есть налоговые органы действуют в привычном им режиме. Вот такой порядок контроля и то, что это связывается с Налоговым кодексом, у нас отражено на слайде, который вы видите сейчас перед собой.
Далее, по тексту вы видите также, что соцстраху мы отчитываемся по взносам, связанным с травматизмом, и, следовательно, эту отчетность (это форма 4-ФСС) соцстрах и проверяет. Как при этом соцстрах действует, в Налоговом кодексе не вычитаешь, потому что Налоговый кодекс деятельность соцстраха по-прежнему, конечно, не регламентирует. Здесь вам надо будет открыть Федеральный закон от 24 июля 1998 года N 125-ФЗ (далее – Закон N 125-ФЗ) – это закон о взносах на травматизм, страховании, связанном с несчастными случаями на производстве и профзаболеваниями. Вы знаете, конечно, этот документ, этот Закон N 125-ФЗ, он пополнился целыми новыми главами. Это главы IV.1 и IV.2. Там досконально описано, как администрирование этих взносов происходит, какие штрафы есть. Потому что, как проводится контроль за взносами, это было раньше кучно собрано в Законе N 212-ФЗ. Теперь Закона N 212-ФЗ нет, он с 2017 года утратил свою силу. И информация о контроле за взносами размазалась уже по всем точечным законам, регулирующим отдельные виды страхования.
В свою очередь Пенсионный фонд получает информацию, получает персонифицированную отчетность и администрирует ее, проверяет в порядке, установленном новыми положениями Закона N 27-ФЗ. Теперь мы в трех источниках ищем контроль за уплатой взносов и за распределением этой информации между фондами и налоговой.
А соцстрах продолжает еще и администрировать все, что связано с пособиями, – по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Поэтому еще один закон, который в этой связи вам надо будет также почитать на предмет новшества – это Закон от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ. Закон вам хорошо известен, на бытовом уровне мы его привыкли называть закон о больничных. В нем в статьях 4.2 и 4.7 появились подробности по поводу контрольных мероприятий соцстраха на предмет правильности выплаты пособий, правильности использования средств фонда и т. д.
И появляется еще один очень интересный нюанс: соцстрах вместе с налоговой будут проводить выездные проверки. Вот когда будет разговор идти уже о проверках по взносам непосредственно, соцстрах придет вместе с налоговой по понятным причинам. Налоговая видит начисления, соцстрах видит расходы. Они должны прийти к общему видению этой ситуации для того, чтобы от вас мирно отстать. Если возникают какие-то терки, то, соответственно, и разговор идет о недоимках, пенях, штрафах и т. д.
Кроме того, я также еще на одном слайде хочу напомнить вам, как у нас обстоят дела с видами контроля, которые осуществляют налоговые органы. Помимо выездных проверок, камеральных проверок, которые имеют полное отношение к законодательству о страховых взносах, теперь именно через Налоговый кодекс. Это и встречки, это и вызовы по легализации налоговой базы, это и визиты с осмотром помещений страхователя (теперь это называется «плательщик страховых взносов»), это и допросы свидетелей, и выемки документов, и встречки, и повторные проверки, – и все это по схеме Налогового кодекса (ст. 82 - 101 НК РФ). В том числе в деталях.
Например, с 2010 года, когда законодательство ЕСН превратилось в законодательство о страховых взносах, мы все почувствовали, что фонды, в отличие от налоговой, не могли вам блокировать счета. А налоговая-то может. Все вернулось опять на свои круги. И налоговая, в случае каких-то претензий к вам, предусмотренных статьей 76 Налогового кодекса, имеет право заблокировать счета. Например, отчетность по взносам вовремя не сдали, затребованные документы вовремя не представили. Так же, как это было и по налогам, так же теперь это будет и по взносам с 2017 года.
Допустим, вы должны отчитываться по взносам электронно, и вы должны квитанцию отправить о том, что вы получили от налоговой требования на какие-то документы в ходе камеральной или выездной проверки, – мы знаем этот порядок. Но мы соотносим его в своем сознании с налогами, а теперь он имеет прямое отношения и ко взносам. То есть все, что вы знаете из первой части Налогового кодекса, оно теперь пронизывает все, что вы должны знать о страховых взносах.
Еще два момента. Насчет санкций. Теперь у нас три источника по поводу санкций. Сам Налоговый кодекс – статьи, начиная со статьи 114, рассказывают о видах ответственности, о штрафах. То, что мы привыкли воспринимать в связи с налогами, теперь относится и ко взносам. Если я, например, задержу подачу отчетности по взносам, меня оштрафуют на 1000 рублей за каждый полный и неполный месяц. Но если раньше это происходило на основе Закона N 212-ФЗ, то теперь его нет. Где это искать? Теперь мы ориентируемся на статью 119 Налогового кодекса. И хотя большинство штрафов по размерам не изменились и по условиям наложения не изменились, источник другой. Теперь, задав себе вопрос, а где это искать, вы теперь должны отвечать себе по-другому. И в большинстве случаев вы ориентируетесь на первую часть Налогового кодекса.
Кроме того, фонды используют административные штрафы и штрафы, предусмотренные, соответственно, Законом N 125-ФЗ, Законом N 27-ФЗ. Размеры штрафов и основания их наложения не так уж и поменялись. Но законодательство полностью другое. И оно как бы распыляется. Раньше мне было достаточно в один закон заглянуть и уже всю информацию найти, а теперь мне надо перелопатить целый блок законодательства для того, чтобы понять, почему меня оштрафовали на 300 рублей и кто это сделал, правомерно или нет.
Также обращаю внимание на новую статью в КоАП (в Кодексе РФ по административным правонарушениям). Это статья 15.33.2, которой пользуется Пенсионный фонд. Если вы неправильно себя вели в отношении Пенсионного фонда РФ, не отвечали на их запросы, не предоставили по их требованию пояснения по персонифицированным сведениям, там введен штраф небольшой, в общем, от 300 до 500 рублей, но с должностных лиц, не с организации. Появление в КоАП новой статьи – уже достаточно большое событие.
Наконец, что еще очень характерно в области контроля. За время, пока существовал Закон N 212-ФЗ, мы привыкли, что если вы остались не согласны с решением фонда по поводу вашей отчетности, недоимки, пеней, штрафов, вы могли, конечно, и с фондом бодаться, а могли сразу или параллельно обратиться в суд. Это было ваше дело, право, четко заложенное в Законе N 212-ФЗ. Но теперь-то его нет. И теперь все, что касается обжалований решений по результатам контроля за взносами, проистекает через Налоговый кодекс. Конкретно нас интересует здесь статья 138, а она запрещает сразу в суд обращаться, обжаловать решения налогового органа по результату контроля за взносами. Сначала придется в управление идти, как по налогам. Потом, пройдя этот дополнительный круг (не буду говорить ада, хотя мы все это поняли), вот только тогда в суд.
Основной вывод такой: что вы знали о налогах, то теперь покрыло и взносы. То, что вы знали об администрировании взносов, можно забыть. Порядок с 2017 года совсем иной.
Спасибо! Удачи и мужества!
Основные порталы (построено редакторами)