Закон о налоге с микропредприятия
Консультирует присяжный адвокат Кристина Корнева:
Этот закон вступает в силу с 01 сентября 2010 года. Статус микропредприятия может получить широкий спектр предпринимателей: SIA, индивидуальные коммерсанты, индивидуальные предприятия, крестьянские и рыбацкие хозяйства, физические лица, зарегистрированные в СГД как осуществляющие хозяйственную деятельность. Все эти лица должны соответствовать установленным в законе критериям.
· Учредителями микропредприятия (если это SIA ) должны быть физические лица. Учредители (хозяева) предприятия должны быть одновременно и членами правления.
· Оборот календарного года не должен превышать 70 тысяч латов.
· Количество работников в любое время суток не должно превышать 5-ти человек. В это количество не входят отсутствующие по уважительной причине, например, находящиеся в декретном отпуске. Причем, в законе не сказано однозначно, входят ли в число работников члены правления. То есть по отчету о заработной плате должно быть 5 человек. Если члены правления получают заработную плату, они будут включены в это количество. А если члены правления заработной платы не получают (не имеют статуса работополучателя), то, соответственно, работниками не являются. Но, во избежание недоразумений, в спорных ситуациях, советую лучше послать запрос в СГД и дождаться письменного ответа.
В законе определено понятие дохода предприятия. Это поступления от хозяйственной деятельности микропредприятия. Закон определяет понятие дохода работника микропредприятия. Это поступления работнику от деятельности предприятия, выраженные в совокупности денег, натуральных ценностях и услугах, оцененных в деньгах. То есть, все, что работник официально получает от предприятия, в понимании закона является его доходом.
Единый налог с микропредприятия включает в себя взносы социального страхования, подоходный налог с населения, пошлину риска за работников, а также подоходный налог с предприятия, если предприятие должно его выплачивать по показателям хозяйственной деятельности за год, и подоходный налог владельца предприятия - это приходная часть владельца микропредприятия.
Микропредприятие, отвечающее определенным в законе критериям, в праве выбрать для себя уплату микроналога. Если у одного владельца несколько предприятий, то микроналог он имеет право выплачивать только на каком-то одном из них. Микропредприятие в праве платить этот налог, если доход каждого из его работников не превышает 500 латов в месяц. Дивиденды в этом случае не учитываются. Но уплату микроналога можно выбрать только после того, как будет получено письменное согласие с этим всех работников. Это требование необходимо потому, что при этом уменьшаются взносы социального страхования. И в последующем в трудовых договорах должно быть прописано условие о том, что предприятие платит данный налог, и работник с этим согласен. Впредь миркопредприятие до заключения трудового договора должно в письменном виде предупреждать работника о том, что предприятие будет платить общий налог с оборота, а у работника есть право платить за себя дополнительные взносы социального страхования.
Предприятие, которое решает стать плательщиком микроналога в следующем таксационном году, должно письменно информировать работников о приобретении этого статуса и также письменно проинформировать впоследствии о завершении периода работы с этим статусом, так как право на микроналог выдается предприятию на год.
Если предприятие только создается, то чтобы зарегистрироваться как плательщик микроналога, можно подать заявку непосредственно в Регистр предприятий. Этот статус будет присвоен со дня подачи заявки или со дня регистрации фирмы в Регистре предприятий. Физические лица в СГД заполняют соответствующую документацию. Работающее предприятие должно подать заявку на получение статуса до 15 декабря текущего года. И тогда год таксации, за который будет выплачиваться единый микроналог, начнется с 01 января следующего года. Добровольно менять статус можно только по окончании года таксации. Если же с течение этого года на предприятии происходят изменения, например, принимаются дополнительные работники или превышен оборот, то предусмотрены штрафные санкции за нарушение критериев. То есть в этом есть некоторый минус статуса микропредприятия - из него нельзя выйти по окончании предусмотренного в законе срока.
Микропредприятие не стоит путать, либо отождествлять с SIA с пониженным капиталом. Любое SIA, как классическое, так и с пониженным капиталом, может претендовать на статус микропредприятия при соблюдении вышеназванных критериев. А SIA с пониженным капиталом были введены для упрощения создания малого бизнеса.
Налогом облагается доход микропредприятия, то есть вся сумма поступлений. Рассчитывается налог следующим образом: оборот периода таксации умножается на ставку налога 9%. Сразу озвучу ранее упомянутые «санкции». Если число работников превышает 5 человек в течение квартала, ставка налога будет повышена: 9% + 2% за каждого дополнительного работника. Если число работников в течение квартала менялось, дополнительные проценты определяются с большего количества работников, принимая во внимание тех, кто проработал более половины квартала.
В случае превышения оборота свыше 70 тысяч латов ставка налога сразу становится 20%. И если доходы работников превышают 500 латов на человека в течение квартала, то ставка налога: 9% + 20% от доходов, превышающих 500 латов.
Это очень опасные условия. Потому что, в результате, предприятие может расстаться с ощутимой суммой денег и вместо ожидаемого налогового облегчения понести существенные убытки. Статус тоже будет потерян со следующего периода таксации. Так что следует за этим внимательно следить.
Единый налог платиться 4 раза в год за каждый квартал. В конце каждого квартала составляется декларация и сдается СГД до 15 числа месяца, следующего за кварталом. И налог тоже платится до 15 числа месяца, следующего за кварталом. Единый налог распределяется по системе, установленной в законе: 0,1% из полученный сумм идет на пошлину риска, 65% – на взносы социального страхования, 30% - на подоходный налог с населения, 4,9% - на подоходный налог с предприятия, .
У самозанятых физических лиц 65% налога идет на взнос социального страхования, а 35% на подоходный налог с населения.
У индивидуальных коммерсантов 0,1% из полученный сумм идет на пошлину риска, 65% – на взносы социального страхования, 34,9% - на подоходный налог с населения
Работники микропредприятия являются социально застрахованными. Кроме того, работники могут добровольно сами за себя оплачивать дополнительные взносы социального страхования. Предприятие платит единый налог, но, понятно что, на пенсионный фонд отчисления менее чем в классическом случае. Собственно, поэтому и требуется письменное согласие работников на получение статуса микропредприятия. То есть, работники должны четко понимать, на что они подписываются. В плане выживания это шанс для предприятия, да и для работников тоже. Появляется возможность реально выплачивать работникам большие суммы, т. к. микропредприятие дополнительно не платит социальный и подоходный налоги с заработных плат. Но предприниматели и работники должны понимать, что если все время так работать, социальные гарантии работников уменьшаются. Поэтому, в законе предусмотрена возможность для работников самим платить налоги. Другой вопрос, что такие обязательные, которые сегодня пойдут самостоятельно платить дополнительные налоги, когда и так концы с концами не свести, вряд ли найдутся. Руководствуясь чисто человеческим фактором уплата в бюджет будет откладываться от месяца к месяцу. Так что скорее статус микропредприятия можно рассматривать как временную «пожарную» меру на период выходы предприятия из сложного положения.
Кроме того, существует большой риск того, что в течение года показатели микропредприятия могут быть нарушены. Бухгалтерам надо все очень внимательно просчитывать и отслеживать.
Положительным в статусе микропредприятия является то, что можно легализовать заработную плату за счет снижения налогового бремени с работодателя. Кроме того, бухгалтерам удобно то, что надо просчитать только единый налог 9%, что облегчит ведение бухучёта. Дальше государство само распределит его по составляющим.
Основные порталы (построено редакторами)